# עצמאי שמפקיד לפנסיה: כמה חוזר ממס ב-2026, ואיך מחשבים

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/atzmai-hatavat-mas-pensia
עודכן: 2026-11-03
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

הפקדה של עצמאי לקופת גמל לקצבה מקבלת שתי הטבות: ניכוי של עד 11% מההכנסה, שמוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, וזיכוי של 35% מהסכום על עוד עד 5.5% מההכנסה. בהכנסה של עד 164,400 ₪ בשנה (2026), הפקדה של 16.5% מההכנסה יכולה לקבל הטבה על כל השקלים. מי שמפקיד מעט, למשל רק את החובה, מקבל לפעמים יותר אם הוא מבקש זיכוי במקום ניכוי.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 45א(ב), (ד), (ו), 47(ב); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסברים לסעיפים 53 ו-73 עד 76 בדוח; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

## דוגמה במספרים

**נועה, עצמאית, הכנסה חייבת של 100,000 ₪ ב-2026 (לפני ההטבה), במדרגת מס של 14%.**

| | |
|---|---|
| מפקידה רק את החובה, 5,858 ₪, ורושמת הכול כניכוי | המס יורד ב-820 ₪ |
| **אותה הפקדה, 5,500 ₪ כזיכוי ו-358 ₪ כניכוי** | **המס יורד ב-1,975 ₪** |
| מפקידה 16.5%, כלומר 16,500 ₪: ניכוי של 11,000 ₪ | המס יורד ב-1,540 ₪ |
| ועל 5,500 ₪ הנותרים זיכוי של 35% | המס יורד בעוד 1,925 ₪ |
| **סך ההטבה על הפקדה של 16,500 ₪** | **3,465 ₪** |
| עצמאי עם 164,400 ₪ שמפקיד 27,126 ₪ (16.5%) | ניכוי 18,084 ₪ במסלול א', 13,494 ₪ במסלול ב' |

ההכנסות והמדרגה להמחשה. החישוב לפי הסעיפים בפקודה ולפי שיטת החישוב במדריך רשות המסים לדוח השנתי, עם התקרות של 2026 (116,400 / 164,400 / 232,800 ₪ בשנה, ועמית מוטב מ-26,436 ₪). הניכוי מחושב כאן במדרגת 14% בלבד, ובלי הירידה בדמי הביטוח הלאומי, ולכן בפועל הפער בין ניכוי לזיכוי קטן ממה שבטבלה. הזיכוי של 5,500 ₪ הוא 5% מההכנסה ועוד 0.5%, בתנאי שלא נוכה ביטוח אובדן כושר עבודה.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 45א(ב), (ד), (ה), (ו), 47(ב), 47(ב1); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסברים לסעיף 53 ולסעיפים 73 עד 76; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12_

## מה עושים עכשיו

1. **מוציאים מהקופה את האישור השנתי למס** בתחילת השנה הקופה שולחת אישור על כמה הפקדתם בשנה הקודמת כעמית עצמאי. זה המספר שנכנס לדוח. מי שמפקיד לכמה קופות מקבל אישור מכל אחת, והסכומים מצטרפים. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: רישום התשלומים על גבי אישור קופת הגמל_
2. **מפקידים עד 31 בדצמבר** ההטבה ניתנת לפי שנת המס שבה הכסף נכנס. הפקדה בינואר עבור השנה שעברה לא מקבלת הטבה על השנה שעברה. בדצמבר אפשר לראות כמה הרווחתם עד עכשיו ולהשלים סכום אחד. _מקור: gov.il · הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד עצמאי - סעיף 45א וסעיף 47 · גרסה עם סכומי 2022 (נעשה בה שימוש רק להסבר הכללים) · עמ' 2, מדוע בסוף השנה_
3. **בדוח השנתי רושמים את כל הסכום בסעיף 53** בטופס 1301 רושמים בסעיף 53 את כל מה שהפקדתם כעמית עצמאי, בלי לחשב לבד. מחשב רשות המסים נותן קודם ניכוי עד התקרה, ומעביר את מה שנשאר לחישוב הזיכוי. מי שרוצה זיכוי במקום ניכוי רושם את הסכום, או חלק ממנו, בסעיף 76, ומציין את החלוקה על האישור מהקופה. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53 ולסעיפים 73 עד 76_
4. **משווים ניכוי מול זיכוי לפי מדרגת המס** ניכוי חוסך את שיעור המס השולי שלכם על הסכום. זיכוי חוסך 35% מהסכום, בתקרה של 5% מההכנסה ועוד 0.5%. ב-2026 המדרגות עד הכנסה של 301,200 ₪ בשנה נמוכות מ-35%, ולכן אצל מי שמפקיד עד 5.5% מההכנסה, זיכוי חוסך יותר מס הכנסה מניכוי. מצד שני, רק הניכוי מוריד גם את דמי הביטוח הלאומי, ולכן הפער בפועל קטן יותר. רשות המסים עצמה כותבת במדריך שאפשר לפצל בין שני הסעיפים. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: ניכוי או זיכוי; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, שיעורי המס על הכנסה מיגיעה אישית_
5. **מפקידים 26,436 ₪ או יותר? בודקים את שני המסלולים** מי שהופקדו בשבילו בשנה לפחות 26,436 ₪ לקופות לקצבה (2026) הוא "עמית מוטב", והמחשב מחשב לו ניכוי במסלול ב'. לפעמים המסלול הרגיל, מסלול א', נותן ניכוי גדול יותר, ואז אפשר לבקש אותו בדוח המקוון או מפקיד השומה. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(7), 47(ב), 47(ב1); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12, עמית מוטב 47(א)(7); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: מסלול א' ומסלול ב'_
6. **יודעים שהניכוי מוריד גם את דמי הביטוח הלאומי** אצל עצמאי, הניכוי בשל ההפקדה לקופה מקטין גם את ההכנסה שלפיה משלמים ביטוח לאומי. הזיכוי לא משפיע על הביטוח הלאומי. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53_

## מה בודקים

- **כמה אחוז מההכנסה הפקדתם** הניכוי הרגיל הוא עד 7% מההכנסה. ניכוי נוסף של עד 4% ניתן רק על החלק שמעל 12% מההכנסה. מי שמפקיד 11% מקבל לכן ניכוי של 7%, ושאר הכסף עובר לזיכוי. מי שמפקיד 16.5% מקבל ניכוי של 11% וזיכוי על 5.5%. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(ב)(1); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53, דוגמה 1_
- **אם ההכנסה מעל 164,400 ₪ בשנה** ב-2026 ההכנסה שעליה ניתן הניכוי במסלול הרגיל מוגבלת ל-164,400 ₪ (13,700 ₪ בחודש), כלומר ניכוי של עד 18,084 ₪. במסלול של עמית מוטב התקרות אחרות: הזיכוי ניתן על 5% מהכנסה של עד 232,800 ₪, ובניכוי יש שני רבדים: ברובד הראשון 11% מהכנסה של עד 116,400 ₪, וברובד השני סופרים רק את מה שהופקד מעל 26,436 ₪. לכן מעל 164,400 ₪, הפקדה של 16.5% מההכנסה כבר לא מקבלת הטבה על כל השקלים. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12: 47(א)(1)(2), 45א(ה)(2); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: הניכוי לעמית מוטב, רובד שני_
- **אם קניתם ביטוח אובדן כושר עבודה פרטי** פרמיה לביטוח אובדן כושר עבודה שעומד בתנאים מקבלת ניכוי של עד 3.5% מההכנסה מהעסק. מי שקיבל את הניכוי הזה לא מקבל את הזיכוי הנוסף של 0.5% על ההפקדה לקופה. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 32(14)(ב), 45א(ו); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסברים לסעיף 49 ולזיכוי הנוסף_
- **אם מלאו לכם 50** לפי המדריך הרשמי לדוח של 2025, מי שמלאו לו 50 עד 1 בינואר של שנת המס מקבל ניכוי בשיעורים גבוהים יותר על הכנסה מהעסק: 10.5% במקום 7%, ועוד 6% במקום 4%, אבל עד אותם סכומים מרביים (11,508 ₪ או 18,084 ₪). זה עוזר בעיקר בהכנסות נמוכות. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: ניכוי מוגדל לגיל 50_
- **אם יש מס לשלם** זיכוי מוריד מס שאתם חייבים בו. מי שבזכות נקודות הזיכוי לא משלם מס הכנסה בכלל, לא מקבל ממנו כסף, וגם ניכוי לא ישנה אצלו את מס ההכנסה. _מקור: gov.il · הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד עצמאי - סעיף 45א וסעיף 47 · גרסה עם סכומי 2022 (נעשה בה שימוש רק להסבר הכללים) · עמ' 3, מהי הטבת מס של זיכוי_

## מתי זה אחרת

- הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים מקבלת הטבה אחרת: ניכוי של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, ולא זיכוי. היא לא נכנסת לחשבון של 11% ו-5.5%.
- מי שהוא גם שכיר: ההטבה מחושבת קודם על השכר, ותקרת ההכנסה לעסק קטנה בסכום השכר. במסלול עמית מוטב נספרות גם הפקדות המעסיק.
- במסלול הרגיל אפשר להעביר הפקדה לבן או בת הזוג כדי שיקבלו את הניכוי. אצל עמית מוטב אי אפשר להעביר הפקדות בין בני זוג.
- ההטבות האלה ניתנות רק על הפקדה לקצבה: קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל לקצבה. לא על קופת גמל להשקעה.
- השיעורים והתקרות מתעדכנים לפי החוק. התקרות של 2026 מופיעות בלוח העזר של רשות המסים, בפרק ג', עמוד 12.

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### כמה מקבלים בחזרה ממס על הפקדה לפנסיה כעצמאי?

על החלק שמקבל זיכוי: 35% מהסכום. על החלק שמקבל ניכוי: שיעור המס השולי שלכם, בין 10% ל-47% ב-2026. בהכנסה של 100,000 ₪ והפקדה של 16.5%, זה 3,465 ₪ בשנה במדרגת 14%.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 45א, 47; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_

### מה ההבדל בין ניכוי לזיכוי?

ניכוי מוריד את ההכנסה שעליה מחשבים מס, ולכן הוא שווה את שיעור המס השולי. זיכוי מוריד את המס עצמו ב-35% מהסכום. 1,000 ₪ בזיכוי שווים 350 ₪; 1,000 ₪ בניכוי שווים 140 ₪ במדרגת 14%.

_מקור: gov.il · הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד עצמאי - סעיף 45א וסעיף 47 · גרסה עם סכומי 2022 (נעשה בה שימוש רק להסבר הכללים) · עמ' 3_

### מה זה עמית מוטב?

מי שהופקדו בשבילו בשנת המס לקופות גמל לקצבה לפחות 16% מהשכר הממוצע השנתי במשק: 26,436 ₪ ב-2026. כל מי שמפקיד בשמכם נספר, וגם המעסיק אם אתם שכירים. לעמית מוטב יש מסלול ניכוי וזיכוי משלו.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(7); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53_

### אם הפקדתי יותר מהתקרה, הכסף הולך לאיבוד?

לא. הוא נשאר בחיסכון שלכם בקופה ונחשב לקצבה, רק בלי הטבת מס בשנת ההפקדה.

_מקור: gov.il · הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד עצמאי - סעיף 45א וסעיף 47 · גרסה עם סכומי 2022 (נעשה בה שימוש רק להסבר הכללים) · עמ' 2_

### באיזה טופס מדווחים?

בדוח השנתי ליחיד, טופס 1301: ההפקדות כעמית עצמאי בסעיף 53 (ניכוי) או בסעיף 76 (זיכוי). מצרפים או שומרים את האישור השנתי מהקופה.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסברים לסעיף 53 ולסעיף 76_

### הפקדה לפנסיה עוזרת גם בביטוח לאומי?

החלק שקיבל ניכוי מקטין גם את ההכנסה שלפיה עצמאי משלם ביטוח לאומי. החלק שקיבל זיכוי לא.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53_

### מתי מקבלים את ההחזר?

רק אחרי שנת המס, דרך הדוח השנתי. המס של השנה נקבע מחדש לפי ההפקדות, ואם שילמתם במקדמות יותר מדי, ההפרש חוזר.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53_

## מקורות

- [מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 32(14), 45א, 47](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 10, עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · סעיפים סעיף 49, סעיף 53, סעיפים 73-76](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-guide-knowyourright/he/Guides_IncomeTax_da-2025.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [gov.il · הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד עצמאי - סעיף 45א וסעיף 47 · גרסה עם סכומי 2022 (נעשה בה שימוש רק להסבר הכללים) · סעיפים עמ' 2, עמ' 3](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/pensions-forms/he/files_pensions-forms_tax-benefits-fund-independent.pdf) (נבדק 3.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.