# קרן השתלמות לעצמאי: התקרה ב-2026, הניכוי, והמס במשיכה

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/keren-hishtalmut-atzmai
עודכן: 2026-11-03
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

עצמאי מקבל ניכוי על הפקדה לקרן השתלמות של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, עד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה (2026), כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪. הרווחים פטורים ממס על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה, כשמושכים אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים בגיל הפרישה. משיכה מוקדמת ממוסה כהכנסה מהעסק, חוץ מהפקדות שלא קיבלו ניכוי.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 17(5א), 9(16ב), 3(ה2); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

## דוגמה במספרים

**דני, צלם עצמאי. ההכנסה החייבת שלו מהעסק ב-2026: 180,000 ₪. הוא מפקיד לקרן השתלמות לעצמאים 20,566 ₪.**

| | |
|---|---|
| מותר בניכוי, 4.5% מ-180,000 ₪ | 8,100 ₪ |
| **המס שנחסך, במדרגת 20%** | **1,620 ₪** |
| הופקד בלי ניכוי | 12,466 ₪ |
| הרווחים על כל 20,566 ₪, במשיכה אחרי 6 שנים | פטורים ממס |
| אם ימשוך אחרי 4 שנים, עם 2,000 ₪ רווח | 10,100 ₪ ממוסים כהכנסה מהעסק |
| ובאותה משיכה, חוזר בלי מס | 12,466 ₪ |

ההכנסה, הרווח ומדרגת המס להמחשה. התקרות של 2026. המס על משיכה מוקדמת נקבע לפי מדרגת המס של דני בשנת המשיכה, לא בשנת ההפקדה. כאן הניחנו שכל הכסף בחשבון הופקד בשנה אחת.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 17(5א), 9(16ב), 3(ה2); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12_

## מה עושים עכשיו

1. **פותחים קרן השתלמות לעצמאים, רק כשיש הכנסה מעסק** קרן השתלמות לעצמאים מיועדת למי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד. האישור של הקופה חל על הפקדות של עמית עצמאי רק אם יש לו הכנסה כזו. מי שהיה שכיר ועבר לעצמאות פותח חשבון כעצמאי, והחשבון משתקופת השכר נשאר לצדו. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 17(5א), הגדרת "קרן השתלמות לעצמאים"; שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח מעודכן באתר נבו · תקנה 19א(א)_
2. **מחשבים כמה מותר בניכוי השנה** 4.5% מההכנסה החייבת מהעסק, לפני הניכוי הזה, ועד הכנסה של 293,397 ₪ (2026). בהכנסה של 120,000 ₪ זה 5,400 ₪, ובהכנסה של 293,397 ₪ ומעלה 13,203 ₪. הניכוי מוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, ולכן הוא שווה את שיעור המס השולי שלכם. ([תקרות ההפקדה והטבת המס בקצרה](/news/keren-hishtalmut-atzmaim-tikra-hatavat-mas)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 17(5א); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12, תקרת הכנסה קובעת 17(5א); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיפים 51-52 בדוח_
3. **מחליטים אם להפקיד מעל 4.5%** אפשר להפקיד יותר. על מה שמעל 4.5% אין ניכוי, אבל הרווחים עליו פטורים ממס כל עוד סך ההפקדות בשנה לא עבר 20,566 ₪ (2026). הרווחים על הפקדות שמעל 20,566 ₪ ממוסים כהכנסה מריבית, גם כשמושכים בזמן. ([שתי התקרות של קרן ההשתלמות](/news/keren-hishtalmut-shtei-hatikrot-hafkada-mutevet)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 9(16ב)(א), 3(ה2); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12, הפקדה מוטבת 9(16א) ו-(16ב)_
4. **מפקידים עד 31 בדצמבר ורושמים בדוח השנתי** בדוח השנתי (טופס 1301) רושמים בסעיף 51 את כל מה שהפקדתם לקרן ההשתלמות לעצמאים בשנה, והמחשב מחשב את הניכוי. עצמאי שהוא גם שכיר רושם בסעיף 52 את המשכורת שעליה המעסיק הפקיד לקרן השתלמות. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיפים 51-52_
5. **סופרים 6 שנים מהחודש של ההפקדה הראשונה** הספירה מתחילה בסוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה לחשבון. הפקדה ראשונה במרץ 2021 נזילה בפטור מסוף מרץ 2027, גם אם בשנים שבאמצע לא הפקדתם. מי שהגיע לגיל הפרישה צריך 3 שנים בלבד. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16ב)(א)-(ב), 9(16א)(ג)_
6. **לפני משיכה מוקדמת, מחשבים את המס** משיכה לפני הזמן נחשבת רווח מהעסק בשנת המשיכה: כל ההפקדות שקיבלו ניכוי, ועליהן הרווחים. ההפקדות שלא קיבלו ניכוי חוזרות בלי מס. אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות, ומה שתפקידו אחר כך מתחיל ספירה חדשה של 6 שנים. ([משיכה מקרן השתלמות לפני 6 שנים](/q/meshichat-keren-hishtalmut-lifnei-zman)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה2), 9(16א)(ב)_

## מה בודקים

- **אם אתם גם שכירים עם קרן השתלמות מהעבודה** תקרת ההכנסה לניכוי כעצמאי קטנה במשכורת שעליה המעסיק מפקיד לקרן השתלמות (עד 188,544 ₪). הכנסה מהעסק של 140,000 ₪ ומשכורת של 200,000 ₪ עם קרן השתלמות: 293,397 פחות 188,544 הם 104,853 ₪, והניכוי הוא עד 4,718 ₪. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיפים 51-52, דוגמה לחישוב; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
- **אם אתם בעלי עסק זעיר** בעל עסק זעיר שמקבל ניכוי קבוע של 30% מהמחזור לא מנכה הוצאות אחרות, אבל הניכוי לקרן השתלמות לעצמאים נשאר לו. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 87ד(א)_
- **אם חלק מהכסף ישמש ללימודים** משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא סוגרת את החשבון. סכומים ששימשו להשתלמות פטורים כבר אחרי 3 שנים מההפקדה הראשונה, לפי כללים של מנהל רשות המסים. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 9(16ב)(א)-(ב), 9(16א)(ב)_
- **כמה מס במדרגה שלכם** ב-2026 שיעורי המס על הכנסה מעסק הם 10%, 14%, 20%, 31%, 35% ו-47%. הניכוי חוסך את השיעור של המדרגה שבה הוא נופל, ואותו שיעור משלמים על משיכה מוקדמת. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
- **אם העמית נפטר** הזכאים לכסף, מוטבים או יורשים, מושכים אותו בפטור ממס, גם לפני שעברו 6 שנים. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16ב)(א)_

## מתי זה אחרת

- ההפקדה המוטבת נקבעת בחוק כסכום, 20,566 ₪ ב-2026, ולא כאחוז. היא כ-7% מתקרת ההכנסה של 293,397 ₪, ומכאן ה-7% שמופיע בהרבה טבלאות.
- רווחים על הפקדות שמעל ההפקדה המוטבת, כשמושכים אותם בזמן, נחשבים הכנסה מריבית ולא רווח מהעסק.
- הפקדה לקרן השתלמות לא ממלאת את חובת ההפקדה לפנסיה של עצמאים. החובה היא לקופת גמל לקצבה בלבד.
- גיל הפרישה לעניין 3 השנים הוא לפי חוק גיל פרישה: 67 לגבר, ולאישה לפי חודש הלידה.

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### מה התקרה של קרן השתלמות לעצמאים ב-2026?

שתי תקרות: ניכוי של 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪, כלומר עד 13,203 ₪, ופטור על הרווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה. אפשר להפקיד גם יותר, בלי ההטבות על העודף.

_מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

### כמה זמן עד שקרן השתלמות של עצמאי נזילה?

6 שנים מסוף החודש של ההפקדה הראשונה. מי שהגיע לגיל הפרישה, 3 שנים. כסף ששימש להשתלמות, 3 שנים.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16ב)(א)_

### אפשר להפקיד לקרן השתלמות כעצמאי בלי הכנסה מהעסק?

לא כעמית עצמאי. האישור של קרן השתלמות על כספים של עמית עצמאי חל רק אם יש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד. קופת גמל להשקעה, לעומת זאת, לא דורשת הכנסה מעסק.

_מקור: שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח מעודכן באתר נבו · תקנה 19א(א)_

### אני שכיר וגם עצמאי. אפשר שתי קרנות השתלמות?

כן, החשבון מהעבודה והחשבון כעצמאי נפרדים, וכל אחד נספר לפי המועד שלו. התקרה לניכוי כעצמאי קטנה לפי המשכורת שעליה המעסיק מפקיד לקרן.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיפים 51-52_

### מה קורה אם מושכים קרן השתלמות של עצמאי לפני 6 שנים?

ההפקדות שקיבלו ניכוי והרווחים נחשבים הכנסה מהעסק בשנת המשיכה וממוסים במדרגה שלכם. הפקדות שלא קיבלו ניכוי חוזרות בלי מס. החשבון נסגר להפקדות נוספות.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה2), 9(16א)(ב)_

### אם לא הפקדתי כמה שנים, הספירה מתחילה מחדש?

לא. 6 השנים נספרות מההפקדה הראשונה לאותו חשבון, גם אם היו שנים בלי הפקדה. ספירה חדשה מתחילה רק בחשבון חדש, למשל אחרי משיכה.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(ב)-(ג)_

## מקורות

- [מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה2), 9(16א), 9(16ב), 17(5א), 87ד](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 19א(א)](https://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_208.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 10, עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · סעיף סעיפים 51-52](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-guide-knowyourright/he/Guides_IncomeTax_da-2025.pdf) (נבדק 3.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.