# מס על כסף פנסיוני אחרי פטירה: מה פטור ומה לא (2026)

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/mas-al-kaspei-niftar
עודכן: 2026-11-03
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

הרבה מהכסף שמשולם בגלל מוות פטור ממס: קצבת שאירים מקופה עד 9,430 ₪ בחודש, פיצויים עד משכורת של חודשיים לכל שנת עבודה ולא יותר מ-27,520 ₪ לשנה, קרן השתלמות עד התקרה וסכום ביטוח החיים (2026). מס יורד בעיקר על רווחים: בגמל להשקעה, ובקופה לקצבה על רווחים שנצברו מ-3 חודשים אחרי הפטירה, כהכנסה מריבית בשיעור של עד 25%.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(6ו), 9(7א)(ב), 9(16א), 9(19), 3(ה4)(3), 125ג(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12-13; נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(ב2)(2)_

> אחרי פטירה עוד מגיעים מכתבי תשלום עם ניכויי מס שקשה להבין, ולכן פירקנו כאן כל סוג כסף ומה החוק אומר עליו.

## דוגמה במספרים

**אבי נפטר ב-2026 בגיל 64, אחרי 12 שנה אצל אותו מעסיק, עם משכורת אחרונה של 16,000 ₪. אשתו מיכל היא השאירה בקרן והמוטבת בשאר החשבונות.**

| | |
|---|---|
| קצבת שאירים למיכל מקרן הפנסיה | 5,200 ₪ בחודש, פטורה: מתחת ל-9,430 ₪ |
| תקרת הפטור לפיצויים: הנמוך מ-32,000 ₪ (חודשיים) ו-27,520 ₪, כפול 12 | 330,240 ₪ |
| **פיצויים שהמעסיק משלם למיכל, 150,000 ₪** | **מס 0 ₪: כל הסכום בתוך התקרה** |
| קרן השתלמות, 80,000 ₪, פתוחה 4 שנים, כולה בתוך התקרה | פטורה, גם לפני 6 שנים |
| גמל להשקעה, 100,000 ₪: הפקדות 70,000 ₪, רווח 30,000 ₪ | משיכה: עד 7,500 ₪ מס (25%) |
| או העברה לגמל להשקעה על שם מיכל | אין מס עכשיו, ותאריכי ההפקדה של אבי נשמרים |
| ביטוח חיים, 300,000 ₪ על חלק הסיכון | פטור |

הסכומים להמחשה, חוץ מתקרות 2026 (9,430 ₪ לחודש ו-27,520 ₪ לשנת עבודה). חישוב המס בגמל להשקעה הנחה רווח בלי אינפלציה; בפועל המס מחושב לפי סוגי הרווח שהקופה מפרטת. אצלכם התוצאה תלויה ברכיבים בכל חשבון ובגיל הנפטר.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(6ו), 9(7א)(ב), 9(16א), 9(19), 3(ה4)(3), 125ג(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12-13; נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(ב2)(3)_

## מה עושים עכשיו

1. **מבקשים מכל קופה פירוט לפי רכיבים** החשבון של הנפטר מתחלק בדרך כלל לתגמולים, לפיצויים ולרווחים, ולכל רכיב כלל מס אחר. מבקשים מכל גוף פירוט בכתב של הרכיבים ושל המס שהוא מתכוון לנכות, לפני שמחליטים מה לעשות. _מקור: כל-זכות · קופת גמל · עודכן לאחרונה ב-10.2.2026 · מיסוי כספי קופת גמל של אדם שנפטר_
2. **קצבת שאירים: בודקים שהפטור נכנס** קצבת שאירים מקרן פנסיה, מקופה לקצבה או מביטוח פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ₪ בחודש ב-2026, וחלק ממנה שנובע מתשלומים פטורים פטור כולו. קצבת שאירים מביטוח לאומי פטורה ממס בנפרד. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(6ו), 9(6ג); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
3. **פיצויים עקב מוות: מחשבים את התקרה** מענק שמשולם בגלל מוות פטור עד משכורת של חודשיים לכל שנת עבודה, לפי המשכורת האחרונה, ולא יותר מ-27,520 ₪ לכל שנת עבודה (2026). על החלק שמעל התקרה המס לא יעלה על 40%. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(7א)(ב), 125א; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 13_
4. **כסף מקופה לקצבה: מחליטים בתוך 3 חודשים** מוטב יכול למשוך, או להעביר לחשבון חדש על שמו בקופת גמל לקצבה שאינה קרן פנסיה. מה שלא נמשך ולא הועבר בתוך 3 חודשים מהפטירה נחשב, לעניין המס, כאילו הועבר לחשבון כזה, ורווחים שנוצרים בו נחשבים הכנסה מריבית, שהמס עליה עד 25%. ([מוטב: סכום חד-פעמי או קצבה](/q/mutav-kitzba-o-sachum)) _מקור: נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(א)(2ב), 23(ב2)(2); נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 3(ה4)(3), 125ג(ב)_
5. **גמל להשקעה: אפשר להעביר עם התאריכים המקוריים** מוטב רשאי להעביר את הכסף לחשבון חדש על שמו בקופת גמל להשקעה, והחוק רואה את הכסף כאילו הפקיד אותו בתאריכים שבהם הפקיד הנפטר. במשיכה, הרווח נחשב הכנסה מריבית, כמו אצל כל חוסך. _מקור: נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(א)(2ג), 23(ב2)(3); נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 3(ה4)(3)_
6. **קרן השתלמות: מושכים בפטור גם לפני 6 שנים** כשבעל החשבון נפטר, הזכאים רשאים למשוך מקרן ההשתלמות בפטור ממס, בלי לחכות לתום 6 השנים. הפטור חל על מה שהיה פטור גם בחייו: ההפקדות והרווחים על ההפקדה המוטבת, כלומר עד התקרה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(16א)(א), 9(16ב)(א)_

## מה בודקים

- **בן כמה היה הנפטר** מי שנפטר אחרי גיל 75 ועוד לא התחיל לקבל קצבה מוכרת (מכספי תיקון 190), רואים אותו כאילו היוון אותה ערב הפטירה, וחלים כללי היוון קצבה מוכרת: על מה שלא פטור, מס של 15% רק על החלק היחסי של הרווח. אם המוטב מעביר את התשלומים הפטורים לקופה לקצבה שלו ומושך אותם כקצבה, הם פטורים. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(ו)(1)-(2), 9א(ה)(3)_
- **האם הנפטר עבד ביום הפטירה** פיצויים שמשולמים בגלל הפטירה הם מענק עקב מוות, עם תקרה כפולה מזו של פרישה: חודשיים לכל שנת עבודה במקום חודש אחד, ו-27,520 ₪ במקום 13,750 ₪ (2026). על פיצויים ממעסיק קודם שנשארו בקופה, מבקשים מהקופה לפרט לפי איזה כלל חושב המס. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(7א)(א), (ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 13_
- **ביטוח חיים או חיסכון בפוליסה** סכום שמשולם במות המבוטח על חלק הסיכון בפוליסה פטור ממס, חוץ מחריגים שבסעיף. מה שמשולם ממרכיב החיסכון שבפוליסה לא נכלל בפטור הזה, ורווחים מתוכנית חיסכון בפוליסה נחשבים הכנסה מריבית. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(19), 3(ה5)_
- **האם הנפטר היה פנסיונר עם תשלומים מובטחים** מי שקיבל קצבה מוכרת ונפטר בתוך התקופה המובטחת: מה שנשאר משולם למוטבים כקצבה או כקצבת שאירים, ואם המוטב מבקש להוון, המס הוא 15% על החלק היחסי של הרווח. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(ו)(3)_
- **כמה קצבאות שאירים יש** הפטור של 9,430 ₪ חל על קצבת השאירים. מי שמקבל גם קצבה משלו, הפטור על הקצבה שלו נקבע בנפרד, בסעיף 9א, ואינו מתערבב עם הפטור לשאירים. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(א), הגדרת "קיצבה"; סעיף 9(6ו)_

## מתי זה אחרת

- קצבת שאירים שמעל התקרה: סעיף 9ב לפקודה פוטר 35% מקצבה "שמקבלים שאירים ואשר אינה פטורה לפי סעיף 9(6ו)". איך זה מחושב אצלכם, מבקשים מהקופה או מפקיד השומה.
- שכר ותשלומי עבודה של הנפטר שמשולמים אחרי מותו, וגם החלק של מענק עקב מוות שאינו פטור, ממוסים בשיעור שלא יעלה על 40% (סעיף 125א).
- גמל להשקעה שהופקד מעל התקרה הרגילה מכספי מכירת דירה (סעיף 22(א1) לחוק קופות גמל): יש כלל מיוחד, שלפיו הרווחים עד 3 חודשים אחרי הפטירה פטורים בתנאים (סעיף 9(18ב)).
- קרן השתלמות: הפטור בפטירה לא כולל רווחים על הפקדות שמעל ההפקדה המוטבת. הם ממוסים כהכנסה מריבית, כמו בחיים (סעיפים 9(16א), 3(ה4)(1)).
- הכנסה שהעיזבון מפיק אחרי הפטירה, למשל שכר דירה, נחשבת הכנסה של היורשים לפי חלקיהם (סעיף 120(ב)).

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### האלמנה משלמת מס על פנסיית השאירים?

עד 9,430 ₪ בחודש (2026) לא: קצבת שאירים מקופה לקצבה או מביטוח פטורה עד תקרת הקצבה המזכה, וחלק שנובע מתשלומים פטורים פטור כולו.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(6ו); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

### קצבת שאירים מביטוח לאומי חייבת במס?

לא. קצבת שאירים לפי פרק י"א לחוק הביטוח הלאומי פטורה ממס.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(6ג)_

### כמה מס על פיצויים של עובד שנפטר?

פטור עד משכורת של חודשיים לכל שנת עבודה, ולא יותר מ-27,520 ₪ לשנה (2026). על מה שמעל זה המס לא יעלה על 40%.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(7א)(ב), 125א; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 13_

### ירשתי קרן השתלמות. משלמים מס?

לא על ההפקדות והרווחים שבתוך ההפקדה המוטבת, גם אם עוד לא עברו 6 שנים. רווחים על הפקדות שמעל התקרה ממוסים כרגיל.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 9(16א)(א), 3(ה4)(1)_

### ירשתי קופת גמל להשקעה. מה המס?

אם מושכים, על הרווח, כהכנסה מריבית. אם מעבירים לחשבון חדש על שמכם בגמל להשקעה, אין מס עכשיו, והכסף נחשב כאילו הופקד בתאריכים המקוריים של הנפטר.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 3(ה4)(3); נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(א)(2ג), 23(ב2)(3)_

### למה ירד מס על רווחים, אם רק הגשתי את הבקשה?

כסף מקופה לקצבה שלא נמשך ולא הועבר בתוך 3 חודשים מהפטירה נחשב לעניין המס כאילו הועבר לחשבון חדש על שם המוטב. רווחים שנצברו בו מאז הם הכנסה מריבית.

_מקור: נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיף 23(ב2)(2); נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 3(ה4)(3)_

### סכום ביטוח חיים חייב במס?

סכום שמשולם במות המבוטח על חלק הסיכון פטור, חוץ מחריגים שבסעיף. כסף שמקורו בחיסכון שבפוליסה לא כלול בפטור.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(19)_

### תיקון 190 בירושה: מה המס?

אם הנפטר היה מעל 75 ולא התחיל לקבל את הקצבה המוכרת, רואים אותו כאילו היוון אותה ערב מותו, ועל מה שלא פטור המס הוא 15% על החלק היחסי של הרווח. מוטב שמעביר את התשלומים הפטורים לקופה לקצבה שלו ומושך כקצבה, פטור.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(ו)(1)-(2), 9א(ה)(3)_

## מקורות

- [נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 3(ה4), 3(ה5), 9(6ג), 9(6ו), 9(7א), 9(16א), 9(16ב), 9(18ב), 9(19), 9א, 9ב, 120, 125א, 125ג](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 12, עמ' 13](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [נבו · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח עדכני נכון ל-27.7.2026 · סעיפים 22(א1), 23(א)(2ב), 23(א)(2ג), 23(ב2)](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/70391.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [כל-זכות · קופת גמל · עודכן לאחרונה ב-10.2.2026 · סעיף מיסוי כספי קופת גמל של אדם שנפטר](https://www.kolzchut.org.il/he/%D7%A7%D7%95%D7%A4%D7%AA_%D7%92%D7%9E%D7%9C) (נבדק 3.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.