# משיכת קרן השתלמות לפני 6 שנים: מתי בלי מס, וכמה מס

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/meshichat-keren-hishtalmut-lifnei-zman
עודכן: 2026-11-03
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

מותר למשוך לפני 6 שנים, אבל זה ממוסה: אצל שכיר הפקדות המעסיק נחשבות משכורת שלו בשנת המשיכה, והרווחים ממוסים בשיעור של לפחות 31% עד גיל 60. ההפקדות של העובד עצמו חוזרות בלי מס. בלי מס אפשר כבר אחרי 3 שנים, אם הכסף משמש להשתלמות או אם הגעתם לגיל הפרישה, ובפטירה המוטבים מושכים מיד.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 9(16א)(א), 121(א)-(ב), 125ג(ד)(5); כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכה של כספים לפני המועד_

## דוגמה במספרים

**נועה, 38, שכירה עם משכורת של 12,000 ₪ בחודש, מושכת ב-2026 את קרן ההשתלמות אחרי 4 שנים. המעסיק הפקיד 7.5% והיא 2.5%**

| | |
|---|---|
| הפקדות המעסיק (900 ₪ × 48 חודשים) | 43,200 ₪ |
| ההפקדות של נועה (300 ₪ × 48 חודשים) | 14,400 ₪, חוזרות בלי מס |
| רווחים בקרן | 7,000 ₪ |
| מס על חלק המעסיק (20%, המשכורת השנתית עם התוספת היא 187,200 ₪) | 8,640 ₪ |
| מס על הרווחים (31%) | 2,170 ₪ |
| סך המס | 10,810 ₪ |
| **נשאר לה ביד מתוך 64,600 ₪** | **53,790 ₪** |
| אם הקרן מנכה 47% מ-50,200 ₪ החייבים | 23,594 ₪ ינוכו, ו-12,784 ₪ יחזרו רק בבקשת החזר |
| **אם היא מחכה עד 6 שנים מהתשלום הראשון** | **0 ₪ מס** |

המשכורת, הרווחים והמדרגה להמחשה, לפי מדרגות המס של 2026. החישוב לא כולל נקודות זיכוי והכנסות אחרות. אצלכם הוא תלוי בכל ההכנסות של שנת המשיכה, בגיל, ובחלוקה בין ההפקדות לרווחים שמופיעה בדוח.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 9(16א), 121, 125ג(ד)(5); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12_

## מה עושים עכשיו

1. **מוצאים בדוח מתי היה התשלום הראשון לחשבון** שש השנים, ושלוש השנים במסלולים המיוחדים, נספרות מ"מועד התשלום הראשון": סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, או סוף החודש שעבורו היא שולמה אם זה מוקדם יותר, אבל לא לפני תחילת אותה שנת מס. מי שהעביר את הקרן לחברה אחרת לא מתחיל מחדש: הוותק עובר עם הכסף. ([מתי קרן השתלמות נזילה](/news/matai-keren-hishtalmut-nezila-meshicha-lifnei-hazman)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(ג); כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · מאיזה מועד מתחיל הוותק בקרן; העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת_
2. **בודקים אם מגיע לכם אחד המסלולים בלי מס לפני 6 שנים** החוק מכיר בשלושה: כסף שמשמש אתכם להשתלמות, אחרי 3 שנים מהתשלום הראשון; משיכה לכל מטרה של מי שהגיע לגיל הפרישה, גם היא אחרי 3 שנים; ופטירה, שבה המוטבים מושכים מיד בפטור. מה נחשב השתלמות ואיך מבקשים אותה קובע התקנון של הקרן, ובחלק מהתקנונים, למשל ברום, לימודים לתואר אקדמי לא נחשבים השתלמות. ([משיכה אחרי שלוש שנים: מה זה השתלמות](/news/meshicha-mekeren-hishtalmut-shalosh-shanim-hishtalmut)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(א); החברה המנהלת של רום קרן ההשתלמות לעובדי הרשויות המקומיות בע"מ · תקנון רום - קרן ההשתלמות לעובדי הרשויות המקומיות · נוסח מעודכן ליום 24.6.2024 · סעיף 10.1_
3. **מפרקים את היתרה לשלושה חלקים ומחשבים את המס** הפקדות המעסיק (עד 7.5% מהמשכורת הקובעת) לא מוסו כשהופקדו, ולכן במשיכה מוקדמת הן נחשבות הכנסת עבודה שלכם בשנת המשיכה וממוסות לפי מדרגות המס של משכורת. הרווחים ממוסים לפי סעיף 121 לפקודה: עד גיל 60 הם לא נחשבים הכנסה מעבודה, ולכן השיעור הוא 31% לפחות, ומגיל 60 חלות עליהם גם המדרגות הנמוכות. ההפקדות שלכם יצאו מהשכר נטו, ולכן הן חוזרות בלי מס נוסף. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 121(א), 121(ב)(1), 125ג(ד)(5); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10; כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכה של כספים לפני המועד_
4. **מסדרים מראש את שיעור המס שינוכה** לחברה המנהלת אין מידע על שאר ההכנסות שלכם, ולכן היא עשויה לנכות מס בשיעור המרבי, 47%. אפשר לפנות לפקיד השומה לפני המשיכה ולבקש אישור על שיעור הניכוי, ולמסור אותו לקרן. מי שנוכה לו יותר מדי מבקש החזר מרשות המסים אחרי סוף השנה. _מקור: כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכה של כספים לפני המועד; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
5. **מגישים בקשה, ויודעים שהחשבון ייסגר להפקדות** ממלאים את טופס המשיכה של החברה המנהלת ומצרפים צילום תעודת זהות ואישור על חשבון הבנק. הכסף אמור להגיע בתוך 4 ימי עסקים מהיום שהגיעה בקשה מלאה. אחרי כל משיכה החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש שהספירה שלו מתחילה מאפס. החריג היחיד: משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, לא יותר מפעם ב-12 חודשים. ([בקשת משיכה: מה מאמתים ומתי סופרים את הימים](/news/bakashat-meshicha-mekupat-gemel-moadim-veimut-zehut)) _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(ב); שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח באתר נבו · תקנות 37(א), 41יא; רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון · הבהרה בעניין הליך משיכת כספים מקופת גמל (ש.ה. 2026-673) - רשות שוק ההון, 19.4.2026; כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכת הכספים מקרן ההשתלמות_
6. **מכירים גם את האפשרות של הלוואה כנגד הקרן** חוסכים בקרן השתלמות יכולים לקבל הלוואה כנגד החיסכון, בתנאים שכל חברה מנהלת קובעת. הלוואה היא לא משיכה, ולכן היא לא מחויבת במס ולא סוגרת את החשבון. את התנאים, ומה קורה להפקדות בזמן ההלוואה, קובעת החברה המנהלת. ([הלוואה כנגד קרן ההשתלמות](/news/halvaa-kneged-hisachon-shiurei-mimun-sheva-shanim)) _מקור: כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · בקצרה_

## מה בודקים

- **כמה הרווחתם השנה ממשכורת** הפקדות המעסיק מצטרפות למשכורת של שנת המשיכה. אם הן מעבירות אתכם למדרגה גבוהה יותר, החלק שמעל ממוסה בשיעור הגבוה. ב-2026 המדרגות השנתיות להכנסה מעבודה הן 10% עד 84,120 ₪, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 228,000 ₪, 31% עד 301,200 ₪, 35% עד 560,280 ₪ ו-47% מעל. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 121; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
- **בני כמה אתם** עד גיל 60 הרווחים ממוסים בשיעור של 31% לפחות. מגיל 60 המדרגות הנמוכות חלות על כל ההכנסה החייבת, גם על הרווחים. מי שהגיע לגיל הפרישה ועברו 3 שנים מהתשלום הראשון מושך בלי מס. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 9(16א)(א), 121(ב)(1)_
- **אם הכסף ישמש להשתלמות** אחרי 3 שנים, כסף שמשמש להשתלמות פטור. מגישים לקרן את המסמכים שהיא דורשת על הלימודים. מה שמשכתם מעבר לעלות ההשתלמות, או לפני 3 שנים, ממוסה כמשיכה מוקדמת רגילה. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(א); כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · פטור ממס הכנסה_
- **אם אתם עצמאים** אצל עצמאי, במשיכה לפני הזמן ההפקדות שקיבלתם עליהן ניכוי והרווחים נחשבים הכנסה מהעסק בשנה שבה קיבלתם אותם. הפקדות שלא נוכו מההכנסה חוזרות בלי מס. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 3(ה2), סעיף 17(5א)_
- **אם הופקד לכם מעל התקרה** הפקדת מעסיק מעל 7.5% מ-15,712 ₪ בחודש (2026) כבר מוסתה כמשכורת בחודש שבו הופקדה, ולכן היא לא ממוסה שוב. הרווחים עליה ממוסים במשיכה מוקדמת כמו שאר הרווחים. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 125ג(ד)(5); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
- **אם יש לכם כמה חשבונות או כמה קרנות** לכל חשבון יש מועד תשלום ראשון משלו. ייתכן שחשבון ישן כבר נזיל בלי מס, וחשבון חדש עוד לא. בדוח השנתי של כל קרן ובהר הכסף רואים כל חשבון בנפרד. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(א), (ג)_

## מתי זה אחרת

- עובדי הוראה בקרנות של המורים: מענק השתלמות, שנת שבתון ומקרים נוספים של משיכה לפי התקנון שלהן, עם תקרת הפקדה של 8.4%. הפרטים בעמוד קרן השתלמות לעובדי הוראה.
- בחלק מהקרנות הענפיות משיכה לפני 6 שנים שלא להשתלמות מותנית בכך שהמעסיק ויתר בכתב על חלקו, למשל בק.ל.ע ובפ.ר.ח. בקרן פתוחה לציבור, כשהמשיכה בפטור, הקרן לא יכולה להתנות אותה באישור המעסיק.
- נכות, אבטלה או מצב כלכלי קשה אינם מסלול פטור בקרן השתלמות. הפקודה מונה רק השתלמות, גיל פרישה ופטירה. במצבים כאלה המשיכה אפשרית, אבל ממוסה כמשיכה מוקדמת. מי שיש לו פטור ממס כעיוור או כנכה לפי סעיף 9(5) לפקודה בודק מול פקיד השומה אם הפטור חל גם על חלק המעסיק.
- פטירה: המוטבים מושכים מיד, בלי לחכות לשש השנים, ומה שהיה פטור נשאר פטור. רווחים על הפקדות שמעל התקרה ממוסים גם אצלם.
- הלוואה כנגד הקרן אינה משיכה ולא ממוסה. שעבוד של החשבון לטובת נושה אחר, למשל בנק, חוסם הפקדות לאותו חשבון עד שהשעבוד מבוטל.

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות לפני הזמן?

שכיר משלם מס הכנסה על הפקדות המעסיק לפי מדרגת המס שלו בשנת המשיכה, ועל הרווחים 31% לפחות עד גיל 60. ההפקדות שלו עצמו חוזרות בלי מס. למשל, על 43,200 ₪ הפקדות מעסיק ו-7,000 ₪ רווחים, במדרגה של 20%, המס הוא 10,810 ₪.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 121, 125ג(ד)(5)_

### אפשר למשוך קרן השתלמות אחרי 3 שנים בלי מס?

כן, בשני מקרים: כשהכסף משמש להשתלמות, ולמי שהגיע לגיל הפרישה. בשני המקרים סופרים 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(א)_

### למה ירדו לי 47% מס במשיכה?

כי לקרן אין מידע על ההכנסות שלכם, והיא עשויה לנכות בשיעור המרבי. אם המדרגה שלכם נמוכה יותר, מבקשים מרשות המסים החזר על אותה שנה, או מביאים לקרן מראש אישור מפקיד השומה על שיעור הניכוי.

_מקור: כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכה של כספים לפני המועד_

### משכתי חלק מהקרן. אפשר להמשיך להפקיד אליה?

לא לאותו חשבון. אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש עם ספירה חדשה של 6 שנים. משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא סוגרת את החשבון.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(ב); שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח באתר נבו · תקנה 37(א)_

### המעסיק צריך לאשר לי משיכה לפני הזמן?

זה תלוי בתקנון. במשיכה בפטור, הקרן לא יכולה להתנות את התשלום באישור המעסיק, חוץ מאישור שנדרש לגבי כסף להשתלמות. במשיכה מוקדמת, יש קרנות שדורשות מכתב מהמעסיק או ויתור שלו על חלקו, ולכן בודקים מראש מול החברה המנהלת.

_מקור: שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח באתר נבו · תקנה 34(ז)(1); ק.ל.ע - חברה לניהול קרן השתלמות לעובדים סוציאליים בע"מ · תקנון ק.ל.ע - קרן השתלמות לעובדים סוציאליים · מהדורה עדכנית מיום 23.12.2024 · סעיף 26.2; כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · משיכת הכספים מקרן ההשתלמות_

### אני עצמאי. כמה מס אשלם אם אמשוך לפני 6 שנים?

ההפקדות שקיבלתם עליהן ניכוי, והרווחים, ייחשבו הכנסה מהעסק בשנה שבה משכתם, ויתחייבו במס לפי המדרגות שלכם. הפקדות שלא נוכו מההכנסה חוזרות בלי מס.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 3(ה2)_

### מה קורה לקרן ההשתלמות של מי שנפטר לפני 6 שנים?

המוטבים רשאים למשוך אותה מיד, בפטור ממס, בלי לחכות לסוף התקופה.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 9(16א)(א)_

### העברתי את הקרן לחברה אחרת. הספירה מתחילה מחדש?

לא. בהעברה בין קרנות הוותק המקורי עובר עם הכסף. מי שצבר 5 שנים ועבר קרן, מושך בפטור אחרי שנה נוספת.

_מקור: כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026 · העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת_

## מקורות

- [מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ה), 3(ה2), 9(5), 9(16א), 17(5א), 121, 125ג](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 10, עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [שר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח באתר נבו · סעיפים 34(ז), 37, 41יא](https://www.nevo.co.il/law_html/law01/255_208.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון · הבהרה בעניין הליך משיכת כספים מקופת גמל (ש.ה. 2026-673) - רשות שוק ההון, 19.4.2026](https://www.gov.il/BlobFolder/dynamiccollectorresultitem/regulation-legislation296/he/clarification-2026-673-pdf.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [כל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-3.11.2026](https://www.kolzchut.org.il/he/%D7%A7%D7%A8%D7%9F_%D7%94%D7%A9%D7%AA%D7%9C%D7%9E%D7%95%D7%AA) (נבדק 3.11.2026)
- החברה המנהלת של רום קרן ההשתלמות לעובדי הרשויות המקומיות בע"מ · תקנון רום - קרן ההשתלמות לעובדי הרשויות המקומיות · נוסח מעודכן ליום 24.6.2024 · סעיף 10.1 (נבדק 3.11.2026)
- ק.ל.ע - חברה לניהול קרן השתלמות לעובדים סוציאליים בע"מ · תקנון ק.ל.ע - קרן השתלמות לעובדים סוציאליים · מהדורה עדכנית מיום 23.12.2024 · סעיף 26.2 (נבדק 3.11.2026)
- יהב - פ.ר.ח. - חברה לניהול קופות גמל בע"מ · תקנון פ.ר.ח קרן השתלמות לעובדים במקצועות הפרה-רפואיים · ינואר 2024 · סעיף 38.2 (נבדק 3.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.