# מקבלים פנסיה מחו"ל וגרים בישראל: כמה מס משלמים

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/pensia-mehul-mas-toshav-israel
עודכן: 2026-11-04
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

תושב ישראל חייב במס בישראל גם על פנסיה שמשולמת מחו"ל, לפי מדרגות המס (מגיל 60, מ-10% ב-2026), והמס שנוכה ממנה בחו"ל מקוזז מהמס בישראל עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. אמנת מס עם המדינה המשלמת יכולה לקבוע אחרת. מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל פטורים ממס.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 2, 2(5), 9ב, 121(ב)(1), 200, 204; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_

## איך זה עובד

### למה ישראל ממסה פנסיה שמשולמת מחו"ל

סעיף 2 לפקודה מטיל מס "על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל", ואחד המקורות שבו הוא "קיצבה, מלוג או אנונה". כלומר, מה שקובע הוא איפה אתם גרים, לא מאיפה מגיע הכסף. תושב ישראל ממוסה בישראל על פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל, מקרן פנסיה זרה או מביטוח סוציאלי של מדינה אחרת, כמו על משכורת מישראל.

מי הוא תושב נקבע לפי "מרכז החיים": הבית, המשפחה, העבודה והאינטרסים הכלכליים. תיקון 132 לפקודה, שהתקבל בכנסת ביולי 2002, כתב את ההגדרה מחדש וקבע בה גם חזקות: 183 ימים בישראל בשנת מס, או 30 ימים בשנה ו-425 ימים בשנה ובשתיים שלפניה. חזקה אפשר לסתור, גם בידי האדם וגם בידי פקיד השומה. פנסיונר שגר רוב השנה בישראל ומבקר את הילדים בחו"ל הוא, בדרך כלל, תושב ישראל לעניין הפנסיה שלו.

לפנסיה עצמה, סעיף 4א קובע שמקום ההפקה הוא "מקום מושבו של המשלם". מכאן שקצבה מקרן פנסיה ישראלית היא הכנסה מישראל גם למי שעבד בחו"ל, וקצבה ממשלם זר היא הכנסה מחו"ל. ההבחנה חשובה כי הזיכוי על מס זר, והפטורים של עולים ותושבים חוזרים, חלים רק על הכנסה מחו"ל.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 1 (הגדרת "תושב ישראל"), 2, 2(5), 4א(א)(8); הכנסת - רשומות, ספר החוקים · חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 132), התשס"ב-2002 · ספר החוקים, התקבל בכנסת ביולי 2002 · סעיף 1(6)_

### איך מחשבים: מדרגות, נקודות זיכוי, ואז תקרת הזיכוי

קודם מחשבים את המס הישראלי כאילו לא שולם שום מס בחו"ל. קצבה ממעביד לשעבר היא "הכנסה מיגיעה אישית", ומגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחושבת במדרגות האלה. מהמס מורידים נקודות זיכוי: 2.25 נקודות לתושב, 2.75 לתושבת, 242 ₪ לנקודה בחודש ב-2026.

אחר כך מורידים את המס שנוכה בחו"ל, אבל רק עד "תקרת הזיכוי": המס הישראלי על כל ההכנסה הרגילה, כפול "יחס ההכנסה", כלומר החלק של ההכנסה מחו"ל מתוך כל ההכנסה. מי שכל ההכנסה שלו היא הפנסיה מחו"ל, התקרה היא כל המס הישראלי. מי שיש לו גם משכורת או פנסיה מישראל, התקרה קטנה לפי היחס.

מס חוץ לא מנוכה מההכנסה כהוצאה, הוא רק מקוזז מהמס. אם המס בחו"ל גבוה מהתקרה, משלמים בישראל אפס על אותה הכנסה, והעודף עובר לחמש השנים הבאות, צמוד למדד, אבל רק כנגד מס על הכנסות חוץ "מאותו המקור". אם הפנסיה מחו"ל נפסקת, העודף לא יכול לרדת ממס על הכנסה אחרת.

**מדרגות המס 2026 על הכנסה מיגיעה אישית, ועל כל הכנסה של יחיד מגיל 60**

| הכנסה חודשית | הכנסה שנתית | שיעור |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ₪ | 84,121 עד 120,720 ₪ | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | 120,721 עד 228,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | 228,001 עד 301,200 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | 301,201 עד 560,280 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | מעל 560,280 ₪ | 47% |

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 34, 36, 36א, 121, 200(א), 204, 205א, 206; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 83_

### אמנת מס: מי בכלל רשאי למסות את הפנסיה

כשלישראל יש אמנה למניעת כפל מס עם המדינה המשלמת, והיא קיבלה תוקף בצו, האמנה גוברת "על אף האמור בכל חיקוק". אמנה יכולה לקבוע שרק מדינת המגורים ממסה פנסיה, שרק המדינה המשלמת ממסה אותה, או ששתיהן ממסות ואחת מזכה. החישוב שבעמוד הזה הוא המקרה שבו שתי המדינות ממסות.

רשימת המדינות שיש איתן אמנה מופיעה בחוברת ההסברים של רשות המסים לדוח השנתי, אבל הסעיף על פנסיות כתוב בכל אמנה אחרת. לפעמים יש בה סעיף נפרד לפנסיה ממעביד פרטי, לקצבה של המדינה עצמה ולביטוח סוציאלי, ולכן שתי פנסיות מאותה מדינה יכולות להיות ממוסות אחרת.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 196; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 15, עמ' 121_

### הפטור של 35% מגיל הפרישה: למה חשוב מי משלם

הפקודה מכירה בשני סוגי פטור על קצבה בגיל הפרישה. סעיף 9א, "קיבוע הזכויות", חל על "קיצבה המשתלמת מאת מעביד, או המשתלמת מאת קופת גמל", עם תקרה חודשית (9,430 ₪ ב-2026 לקצבה מזכה). סעיף 9ב פוטר 35% מקצבה "שמקבל אדם בהגיעו לגיל פרישה" שאינה קצבה לפי סעיף 9א, ובלי תקרה.

לפנסיה מחו"ל זה אומר שהסיווג תלוי במשלם. פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל קרובה למילים של סעיף 9א, ופנסיה שאינה ממעביד ואינה מקופת גמל קרובה לסעיף 9ב. איך מסווגים פנסיה זרה מסוימת לא כתוב בפקודה, ונקבע מול פקיד השומה. מה שכתוב: שני הפטורים מתחילים, ככלל, מגיל הפרישה (בסעיף 9א יש חריג למי שפרש מוקדם בשל נכות יציבה בדרגה שנקבעה).

[מס על פנסיה חודשית: קיבוע הזכויות](/q/mas-al-pensia-chodshit)

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(א), 9ב; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 89_

### הזמנים של הזיכוי: 24 חודשים, חמש שנים ושנתיים

מס חוץ נזקף לשנת המס שלו רק אם שולם במדינה הזרה עד 24 חודשים מתום אותה שנה. מס שהמדינה הזרה גבתה מאוחר יותר, למשל אחרי שומה או ערעור שם, נזקף לשנה שבה שולם, כנגד המס בישראל על הכנסות חוץ מאותו מקור באותה שנה.

עודף זיכוי נשמר חמש שנים. ואם אחרי שהשומה בישראל נסגרה המס בחו"ל השתנה, סעיף 210 מאפשר לתקן את הזיכוי גם אחרי שעברו המועדים הרגילים, אם התיקון נעשה עד שנתיים מההחלטה בישראל או בחו"ל שגרמה לשינוי.

מי שמבקש שבשנה מסוימת לא יינתן לו זיכוי על מס זר, מוותר באותה שנה גם על העברת העודף לשנים הבאות. ומס שנוכה בחו"ל מהכנסה שפטורה בישראל, כמו בעשר שנות הפטור של עולה, לא מקוזז בכלל.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 201(א), 205א, 207ב, 208, 210_

## מה שלא כולם יודעים

- **משכורת בישראל מקטינה את הזיכוי על הפנסיה מחו"ל** תקרת הזיכוי היא המס הישראלי כפול החלק של ההכנסה מחו"ל מתוך כל ההכנסה. מי שממשיך לעבוד בישראל ומקבל גם פנסיה מחו"ל, רק חלק מהמס הישראלי מיוחס לפנסיה, ולכן חלק גדול יותר מהמס שנוכה בחו"ל הופך לעודף במקום לזיכוי. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 204(ג)_
- **קצבת נכות ממדינה זרה פטורה, ולכן המס עליה לא מקוזז** קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל לפי סעיף 9(6ה). התוצאה ההפוכה: מס שאותה מדינה ניכתה ממנה לא מותר בזיכוי, כי מסי חוץ על הכנסה פטורה לא מופחתים. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(6ה), 201(א)_
- **פנסיה מעבודה בחו"ל אצל המדינה היא "מישראל", אבל המס הזר עליה עדיין מקוזז** מי שעבד בחו"ל אצל מדינת ישראל, הסוכנות היהודית, חברה ממשלתית או גוף דומה, ויחסי העבודה התחילו כשהיה תושב, ההכנסה נחשבת כמופקת בישראל (סעיף 4א(ב)(1)). סעיף 207ג קובע שלעניין הזיכוי רואים אותה בכל זאת כהכנסת חוץ, ואת המס ששולם עליה בחו"ל כמסי חוץ. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 4א(ב)(1), 207ג_
- **מגיל 60 המדרגות המופחתות חלות על כל ההכנסה** לפני גיל 60, קצבה שאינה מיגיעה אישית ממוסה מ-31%. מגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחושבת במדרגות שמתחילות ב-10%. לכן מי שמקבל קצבה כזו רואה ביום ההולדת ה-60 מס שונה מאוד על אותו סכום. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 121(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_

## דוגמאות במספרים

**אבי, 63, תושב ישראל, מקבל פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל: 10,000 ₪ בחודש**

אבי עבד 25 שנה בחברה בחו"ל וחזר לישראל לפני 20 שנה. אין לו הכנסה אחרת. החברה מנכה לו מס במקור, והוא שאל כמה עוד ישלם בישראל.

| | |
|---|---|
| הפנסיה בשנה | 120,000 ₪ |
| מס לפי המדרגות של 2026 | 8,412 ₪ (10% עד 84,120) + 5,023 ₪ (14% על 35,880) = 13,435 ₪ |
| פחות 2.25 נקודות זיכוי (242 ₪ × 2.25 × 12) | 6,534 ₪ |
| **המס בישראל לפני זיכוי על מס זר** | **6,901 ₪** |
| תקרת הזיכוי (כל ההכנסה מחו"ל, יחס 1) | 6,901 ₪ |
| **אם נוכו בחו"ל 4,000 ₪** | **משלם בישראל 2,901 ₪** |
| אם נוכו בחו"ל 9,000 ₪ | משלם בישראל 0 ₪; 2,099 ₪ עוברים לחמש השנים הבאות |

**המס הישראלי הוא התקרה: מה שנוכה בחו"ל עד גובהו יורד שקל מול שקל, ומה שמעליו לא חוזר, רק עובר קדימה.**

הסכומים להמחשה. אבי עוד לא בגיל הפרישה, ולכן אין פטור של סעיפים 9א או 9ב. אצלכם החישוב תלוי באמנת המס עם המדינה המשלמת, בשער ההמרה, בהכנסות האחרות ובנקודות הזיכוי שלכם.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 121(ב)(1), 204, 205א; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 83_

**משה, 62, עובד בישראל ומקבל גם פנסיה מחו"ל**

משה מרוויח 6,000 ₪ בחודש בעבודה בישראל, ומקבל 6,000 ₪ בחודש פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל, שמנכה ממנה 7,000 ₪ מס בשנה. הוא ציפה שכל ה-7,000 ₪ יירדו מהמס בישראל.

| | |
|---|---|
| כל ההכנסה בשנה | 72,000 + 72,000 = 144,000 ₪ |
| מס לפי המדרגות של 2026 | 8,412 + 5,124 + 4,656 = 18,192 ₪ |
| פחות 2.25 נקודות זיכוי | 18,192 - 6,534 = 11,658 ₪ |
| יחס ההכנסה מחו"ל | 72,000 / 144,000 = 0.5 |
| **תקרת הזיכוי** | **0.5 × 11,658 = 5,829 ₪** |
| זיכוי בפועל מתוך 7,000 ₪ שנוכו בחו"ל | 5,829 ₪; 1,171 ₪ עוברים לחמש השנים הבאות |
| **המס בישראל לשנה** | **5,829 ₪ (חלקו כבר נוכה מהמשכורת)** |

**המשכורת בישראל "תפסה" חצי מהמס הישראלי, ולכן רק חצי ממנו פתוח לזיכוי על המס הזר.**

הסכומים להמחשה. ההנחה היא שאין אמנת מס שמשנה את החישוב ושמשה לא בגיל הפרישה. אצלכם החישוב תלוי באמנה, בשער ההמרה ובנקודות הזיכוי.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 121(ב)(1), 204, 205א; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12_

**אלי, 66, שילם בחו"ל את המס על 2026 רק במרץ 2029**

המדינה שמשלמת לאלי פנסיה ערכה לו שומה מתוקנת על 2026, והוא שילם את ההפרש שם ב-15.3.2029. הוא שאל אם אפשר לפתוח את הדוח של 2026 בישראל ולקבל עליו זיכוי.

| | |
|---|---|
| שנת המס | 2026 |
| **המועד האחרון לתשלום בחו"ל כדי שהמס ייזקף ל-2026** | **31.12.2028 (24 חודשים מתום השנה)** |
| התשלום בפועל | 15.3.2029 |
| **לאיזו שנה המס נזקף** | **2029, כנגד המס בישראל על הכנסות חוץ מאותו מקור באותה שנה** |
| אם ב-2029 עדיין יש לו פנסיה מאותה מדינה | הזיכוי נכנס בדוח של 2029 |
| אם הפנסיה נפסקה לפני כן | אין כנגד מה לזקוף אותו באותה שנה |

**בזיכוי על מס זר, המועד שבו שילמתם בחו"ל קובע לאיזו שנה הוא שייך.**

התאריכים להמחשה. במקרה של מחלוקת על סכום הזיכוי יש זכות השגה וערעור במסגרת השומה, לפי סעיף 207ב.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 207ב, 205א, 210_

## מה עושים עכשיו

1. **בודקים מאיפה הפנסיה "מופקת"** לפי הפקודה, קצבה מופקת במקום מושבו של מי שמשלם אותה. פנסיה מקרן, ממעביד או מביטוח סוציאלי בחו"ל היא הכנסה מחו"ל, ותושב ישראל חייב עליה במס כמו על הכנסה מישראל. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 2, 4א(א)(8)_
2. **בודקים אם יש אמנת מס עם המדינה המשלמת** אמנה למניעת כפל מס שקיבלה תוקף בצו גוברת על כל חיקוק, ויכולה לקבוע שרק אחת המדינות ממסה את הפנסיה או איך מקזזים. רשימת המדינות שיש איתן אמנה מופיעה בפרק ט של חוברת ההסברים לדוח השנתי, ואת הסעיף על פנסיות קוראים באמנה עצמה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 196; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 15, עמ' 121_
3. **מחשבים את המס בישראל לפי המדרגות** קצבה ממעביד לשעבר נחשבת הכנסה מיגיעה אישית, ומגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחויבת במדרגות המופחתות: 10% עד 7,010 ₪ בחודש ב-2026, ואחר כך 14%, 20% ומעלה. קצבה שאינה מיגיעה אישית, לפני גיל 60, ממוסה מ-31%. מהמס מורידים נקודות זיכוי, 242 ₪ לנקודה בחודש ב-2026. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 121(א), 121(ב)(1); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12_
4. **מורידים את המס ששולם בחו"ל** מס חוץ ששולם על הכנסה שחייבת במס בישראל מותר בזיכוי, עד "תקרת הזיכוי": חלק המס הישראלי שמתייחס לאותה הכנסה, אחרי נקודות הזיכוי. עודף שלא נוצל עובר לחמש השנים הבאות, כנגד הכנסות חוץ מאותו מקור, צמוד למדד. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 200(א), 204, 205א; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 83_
5. **מגישים דוח שנתי עם נספח ד** ברשימת ההכנסות שפוטרות מהגשת דוח מופיעה "הכנסה מקצבת חוץ" רק של מי שעלה לישראל, כשהמס עליה מחושב לפי סעיף 9ג, עד 375,000 ₪ (2025). תושב רגיל שמקבל פנסיה מחו"ל בלי ניכוי מס בישראל מגיש בדרך כלל דוח שנתי. ההכנסה מחו"ל נרשמת בחלק ט של הדוח ובנספח ד (טופס 1324), והמס ששולם עליה בנספח ד בלבד, לפי אישור שנתי מרשות המס הזרה. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 3-5, עמ' 15, עמ' 83_

## מה בודקים

- **אם הגעתם לגיל הפרישה** מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה "קיצבה" לפי סעיף 9א (כלומר לא ממעביד ולא מקופת גמל) פטורים ממס, בלי תקרה. על פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל או מקרן פנסיה שם, אם חל הפטור של סעיף 9א או של סעיף 9ב בודקים מול פקיד השומה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(א), 9ב; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 89_
- **אם עליתם לישראל או חזרתם אחרי 10 שנים בחו"ל** אז אתם לא "תושב רגיל" לעניין הזה: 10 שנים מהעלייה או מהחזרה הפנסיה מחו"ל פטורה ממס, ואחריהן המס על פנסיה מעבודה בחו"ל לא יעלה על המס במדינה המשלמת. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 14(א), 9ג_
- **אם יש לכם עוד הכנסות** תקרת הזיכוי מחושבת לפי יחס ההכנסה מחו"ל לכלל ההכנסה. מי שיש לו גם פנסיה ישראלית או משכורת, חלק מהמס הישראלי מתייחס להן, ולכן התקרה לזיכוי על המס הזר קטנה בהתאם. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 204(ג); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 83_
- **אם קיבלתם פנסיית נכות או שאירים מחו"ל** קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל. הפטור לקצבת שאירים בסעיף 9(6ו) מדבר על קצבה מקופת גמל לקצבה, מתכנית ביטוח או מהסדר פנסיה תקציבית, ואם הוא חל על קצבת שאירים מחו"ל בודקים מול פקיד השומה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(6ה), 9(6ו)_
- **מה עם ביטוח לאומי** תושב שיש לו הכנסה שאינה מעבודה חייב לפי ביטוח לאומי בדמי ביטוח לאומי ובריאות עליה, חוץ מאישה נשואה למבוטח שאינה עובדת מחוץ למשק הבית. איך נספרת פנסיה מחו"ל, ובמיוחד אחרי גיל הפרישה, מבררים בסניף, כי הדף של ביטוח לאומי לא מפרט זאת. _מקור: המוסד לביטוח לאומי · מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה - חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח · כפי שהופיע ב-4.11.2026 · חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח_

## טעויות שאנשים עושים

- **מניחים שהניכוי בחו"ל סוגר את העניין, ולא מגישים דוח** לתושב רגיל, פנסיה מחו"ל שלא נוכה ממנה מס בישראל לא נמצאת ברשימת ההכנסות שפוטרות מהגשת דוח. בלי דוח לא מחושבת התקרה, לא נזקף הזיכוי, ועודף המס הזר לא נשמר לשנים הבאות; מי שהמס בחו"ל נמוך מהמס הישראלי צובר בינתיים חוב מס על ההפרש. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 3-5, עמ' 83; נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 205א_
- **משלמים בחו"ל מאוחר ומצפים לזיכוי באותה שנה** מס חוץ שלא שולם עד 24 חודשים מתום שנת המס נזקף רק לשנה שבה שולם, וכנגד מס על הכנסה מאותו מקור באותה שנה. אם באותה שנה אין הכנסה מאותו מקור, אין כנגד מה לזקוף אותו באותה שנה, והסעיף מפנה לשאר כללי הפרק, כולל העברת עודף. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 207ב, 205א_
- **מחשבים פטור של 35% לפני גיל הפרישה** הפטור של סעיף 9ב ניתן רק למי שהגיע לגיל הפרישה, וגם קיבוע הזכויות של סעיף 9א מתחיל, ככלל, מגיל הפרישה. מי שבן 63 ומחשב פטור, מגלה בדוח מס על כל הפנסיה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(א), 9ב_
- **מניחים שכל פנסיה מאותה מדינה ממוסה אותו דבר** באמנות מס יש לעיתים סעיפים שונים לפנסיה ממעביד פרטי, לקצבה מהמדינה עצמה ולביטוח סוציאלי. את התשובה לכל פנסיה קוראים בסעיף שלה באמנה. _מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 196; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 121_

## מתי זה אחרת

- עולה חדש ותושב חוזר ותיק: הפנסיה מחו"ל פטורה ממס 10 שנים, ואחריהן חלה התקרה של סעיף 9ג.
- בשנים שבהן ההכנסה מחו"ל פטורה ממס בישראל, המס ששולם עליה בחו"ל לא מקוזז.
- אמנת מס יכולה לתת את זכות המיסוי רק למדינה המשלמת או רק לישראל, ואז החישוב שונה מהדוגמה.
- קצבה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מקופת גמל בישראל היא הכנסה מישראל, עם הפטורים של קיבוע הזכויות.
- אפשר לבקש שלא יינתן זיכוי ממס זר בשנה מסוימת, ואז גם העודף לא עובר לשנים הבאות.

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### אני גר בישראל ומקבל פנסיה מחו"ל. צריך לשלם עליה מס בישראל?

כן. תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו בישראל ומחוץ לישראל, וקצבה היא אחד ממקורות ההכנסה. אמנת מס עם המדינה המשלמת יכולה לשנות את זה, ועולים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים 10 שנים.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 2, 2(5), 14(א), 196_

### המדינה שמשלמת לי כבר מנכה מס. אשלם פעמיים?

המס ששולם בחו"ל מקוזז מהמס בישראל על אותה הכנסה, עד גובה המס הישראלי עליה. אם המס בחו"ל גבוה יותר, משלמים בישראל 0, והעודף עובר לחמש השנים הבאות.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 200, 204, 205א_

### יש פטור על פנסיה מחו"ל לפנסיונרים?

מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל פטורים, בלי תקרה. הפטור של קיבוע הזכויות (סעיף 9א) מדבר על קצבה ממעביד או מקופת גמל.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9א(א), 9ב_

### באיזה טופס מדווחים?

בדוח השנתי (טופס 1301), בחלק ט, ובנספח ד (טופס 1324), שבו נרשמים גם המס ששולם בחו"ל ושם המדינה.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 15, עמ' 83_

### עליתי לישראל לפני 15 שנה ואני מקבל פנסיה מהמדינה שבה עבדתי. מה חל עליי?

עשר שנות הפטור של עולה כבר הסתיימו, ולכן הפנסיה חייבת במס בישראל. אבל על פנסיה שמשולמת בשל עבודה בחו"ל, המס בישראל לא יעלה על המס שהייתם משלמים עליה במדינה המשלמת אילו נשארתם תושבים שם.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 14(א), 9ג_

### קצבת נכות ממדינה זרה חייבת במס?

לא. קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 9(6ה)_

### המס שנוכה בחו"ל גבוה מהמס בישראל. מקבלים את ההפרש?

לא מישראל. הזיכוי מוגבל לתקרה, כלומר לחלק של המס הישראלי שמיוחס להכנסה מחו"ל. העודף עובר לחמש השנים הבאות, צמוד למדד, כנגד מס על הכנסות מאותו מקור.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 204, 205א_

### איך יודעים אם יש אמנת מס עם המדינה שמשלמת לי?

רשימת המדינות שיש איתן אמנה למניעת כפל מס מופיעה בחוברת ההסברים של רשות המסים לדוח השנתי. מה שקובע הוא הסעיף על פנסיות באמנה עצמה, כי הוא יכול לתת את זכות המיסוי למדינה אחת בלבד.

_מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · עמ' 121; נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 196_

### מאיזה גיל המס על הפנסיה מחו"ל מתחיל ב-10%?

קצבה ממעביד לשעבר היא הכנסה מיגיעה אישית, שהמדרגות שלה מתחילות ב-10% בכל גיל. קצבה אחרת, שאינה מיגיעה אישית, ממוסה לפני גיל 60 מ-31%, ומגיל 60 במדרגות שמתחילות ב-10%.

_מקור: נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 121(א), 121(ב)(1); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_

## מקורות

- [נבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026 · סעיפים 1, 121, 14(א), 14(ב), 14(ג), 14ב, 196, 2, 200, 201, 204, 205א, 206, 207ב, 207ג, 208, 210, 34, 35, 36, 36א, 4א(א)(8), 4א(ב)(1), 9(6ה), 9א, 9ב, 9ג](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 4.11.2026)
- [הכנסת - רשומות, ספר החוקים · חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 132), התשס"ב-2002 · ספר החוקים, התקבל בכנסת ביולי 2002 · סעיף סעיף 1(6) (הגדרת "תושב ישראל")](https://fs.knesset.gov.il/15/law/15_lsr_300605.pdf) (נבדק 4.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 10, עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 4.11.2026)
- [רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025 · סעיפים עמ' 3-5, עמ' 15, עמ' 83, עמ' 89, עמ' 121](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-guide-knowyourright/he/Guides_IncomeTax_da-2025.pdf) (נבדק 4.11.2026)
- [המוסד לביטוח לאומי · מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה - חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח · כפי שהופיע ב-4.11.2026 · סעיף חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח](https://www.btl.gov.il/Insurance/National%20Insurance/type_list/income_not_from_work/Pages/HovtTaslom.aspx) (נבדק 4.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.