# פנסיה וגם משכורת: איך מחושב המס, ומה עושים עם 161ד

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/pensia-vemaskoret-mas
עודכן: 2026-11-04
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

המס נקבע על כל ההכנסה יחד: המשכורת והחלק החייב של הפנסיה נכנסים לאותן מדרגות, ונקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת. מגיל הפרישה, אחרי טופס 161ד, עד 5,422 ₪ מהפנסיה פטורים ממס גם אם ממשיכים לעבוד (2026), אבל המשכורת לא נהנית מהפטור הזה. בלי תיאום מס המשלם השני מנכה בשיעור המרבי, 47%, ואם כל משלם חושב שהוא היחיד נוכה פחות מדי, והחוב מגיע בסוף השנה.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיפים 9א(ב), 9א(ז)(5), 121; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, עמ' 12; שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5_

## איך זה עובד

### שני משלמים, מס שנתי אחד: למה זה מסתבך

מס הכנסה מחושב על כל ההכנסה החייבת שלכם בשנה, מכל המקורות יחד. אבל הניכוי במקור נעשה אצל כל משלם בנפרד: המעסיק מנכה מהמשכורת, הקרן מנכה מהפנסיה, וכל אחד מהם רואה רק את התשלום שלו. כדי שהסכום בסוף השנה יהיה נכון, מישהו צריך לספר לכל משלם איזה חלק מהמדרגות ומנקודות הזיכוי "שייך" לו.

התקנות פותרות את זה בברירת מחדל קשוחה. תקנה 5 לתקנות הניכוי ממשכורת קובעת שמעסיק שמשלם "משכורת בעד משרה נוספת" שעליה הצהיר העובד בטופס 101, או עובד שלא מילא טופס 101, ינכה בשיעור המרבי. גם מי שמשלם קצבה מנכה ממנה בשיעור המרבי, אלא אם העובד הצהיר שאין לו הכנסה אחרת. השיעור המרבי ב-2026 הוא 47%.

היציאה מברירת המחדל היא תיאום מס: פקיד השומה בודק את כל ההכנסות הצפויות לשנה וקובע לכל משלם באיזה שיעור לנכות (תקנה 5(ה)). עושים אותו באזור האישי באתר רשות המסים או מול פקיד השומה, ומעבירים את האישור לכל משלם. אישורי תיאום של גמלאים מ-2025 הוארכו עד קצבת אפריל 2026, ולא יאוחר מ-14.5.2026.

**מדרגות המס החודשיות על הכנסה מיגיעה אישית, 2026 (משכורת וקצבה)**

| הכנסה חייבת בחודש | שיעור |
|---|---|
| עד 7,010 ₪ | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ₪ | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | 35% |
| מעל 46,690 ₪ | 47% |

[תיאום מס לפנסיונר, צעד אחרי צעד](/q/teum-mas-pensioner)

_מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנות 2, 5(א)-(ה); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 9 סעיף 14; עמ' 10 מדרגות המס; הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 121_

### הפטור של 161ד חל רק על הפנסיה, וגם מי שעובד מקבל אותו

סעיף 9א(ב) לפקודה פוטר ממס חלק מ"קצבה מזכה" שמקבל מי שהגיע לגיל הפרישה. ב-2026 שיעור הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. אין בסעיף תנאי שהפסקתם לעבוד: גבר בן 68 שעובד במשרה מלאה ומקבל פנסיה מהקרן זכאי לפטור על הפנסיה בדיוק כמו מי שיושב בבית.

אבל הפטור צמוד לפנסיה בלבד. הוא לא יכול לרדת למשכורת, גם אם הפנסיה קטנה ממנו. מי שמקבל פנסיה של 3,000 ₪ ומשכורת של 15,000 ₪ מקבל פטור של 3,000 ₪ בלבד, והמשכורת כולה חייבת. הפטור גם לא ניתן מעצמו: מגישים לרשות המסים טופס 161ד (קיבוע זכויות), ובלי האישור הקרן מנכה מס על כל הפנסיה.

השיעור עולה בהדרגה לפי סעיף 9א(ז): 43.5% בשנים 2012 עד 2015, 49% ב-2016 עד 2019, 52% ב-2020 עד 2024, 57% ב-2025, 57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028. לכן מי שממשיך לקבל פנסיה תוך כדי עבודה ייהנה בשנים הבאות מפטור גדול יותר באותה פנסיה.

[קיבוע זכויות וטופס 161ד](/news/kibua-zchuyot-tofes-161d)

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מזכה", "גיל הזכאות"; 9א(ב); 9א(ז); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10 סעיף 3; עמ' 12_

### המדרגה השולית: הפנסיה "יושבת" על המשכורת

כשיש שתי הכנסות, החלק החייב של הפנסיה לא מתחיל מהמדרגה של 10%. הוא מתווסף מעל המשכורת, ולכן ממוסה בשיעור של המדרגה שהמשכורת כבר הגיעה אליה. מי שמרוויח 14,000 ₪ נמצא כבר במדרגת 20%, וכל שקל חייב מהפנסיה שלו ממוסה ב-20%. מי שמרוויח 30,000 ₪ משלם על החלק החייב של הפנסיה 35%.

מכאן גם הצד השני: הפטור של 5,422 ₪ שווה יותר למי שהמשכורת שלו גבוהה. אצל מי שהחלק העליון של ההכנסה שלו ממוסה ב-35%, הפטור חוסך כ-1,898 ₪ בחודש. אצל מי שכל ההכנסה שלו במדרגות של 10% ו-14%, הוא חוסך הרבה פחות.

נקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת בשנה, על כל ההכנסות יחד: 242 ₪ לנקודה ב-2026, 2.25 נקודות לתושב (544.50 ₪) ו-2.75 לתושבת (665.50 ₪). כשגם המעסיק וגם הקרן נותנים אותן, הן נוצלו פעמיים בתלושים, והחשבון הסופי יגבה את ההפרש.

**מה קורה לחלק החייב של הפנסיה לפי גובה המשכורת (2026)**

| משכורת בחודש | השיעור על החלק החייב של הפנסיה |
|---|---|
| עד 7,010 ₪ | מתחיל ב-10% |
| 10,061 עד 19,000 ₪ | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ₪ | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ₪ | 35% |

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 121; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10 מדרגות המס; עמ' 12 נקודת זיכוי_

### ביטוח לאומי ובריאות: מהמשכורת כן, מהפנסיה לא

אחרי גיל הפרישה משלם הפנסיה לא מנכה דמי ביטוח לאומי ובריאות מהפנסיה מהקרן. ביטוח לאומי מונה "מבוטח שהגיע לגיל פרישה" בין מקבלי הפנסיה הפטורים מהניכוי. לפני גיל הפרישה זה הפוך: מפנסיה מוקדמת מנכים 4.25% עד 7,703 ₪ ו-11.96% מעל.

מהמשכורת דמי הביטוח תלויים בשאלה אחרת: האם אתם מקבלים קצבת אזרח ותיק. מי שמקבל לא משלם חלק עובד מהמשכורת, ודמי ביטוח הבריאות (237 ₪ ליחיד) יורדים מהקצבה. מי שבין 67 ל-70 ולא מקבל, משלם מהמשכורת 3.93% ו-10.03%.

קצבת האזרח הוותיק עצמה פטורה ממס הכנסה לפי סעיף 9(6ג), ולא נכנסת לחישוב המדרגות. לכן היא לא מעלה את המס על המשכורת או על הפנסיה מהקרן.

_מקור: המוסד לביטוח לאומי · פטורים מתשלום דמי ביטוח (מקבלי פנסיה) · נבדק 4.11.2026 · מבוטח שהגיע לגיל פרישה; המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות למקבלי פנסיה מוקדמת · החל מ-01.01.2026 · שיעורים מ-01.01.2026; המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות לעובדים שכירים · שיעורים מ-2025, סכומים מ-01.01.2026 · שורות 67-70 ומקבלי קצבה; המוסד לביטוח לאומי · ניכויים מקצבת אזרח ותיק · החל מ-01.01.2026 · דמי ביטוח בריאות; הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9(6ג)_

## מה שלא כולם יודעים

- **שני משלמים ששניהם "ראשונים" יוצרים חוב, לא החזר** המקרה ההפוך מ-47% נפוץ לא פחות: כל משלם קיבל טופס 101 בלי הצהרה על הכנסה נוספת, ושניהם נותנים מדרגות נמוכות ונקודות זיכוי. בדוגמה של אורית בהמשך זה מחסור של יותר מ-6,000 ₪ בשנה, שמגיע כדרישה לתשלום בשומה. _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(ג); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
- **מי שעובד לא מפסיד את הפטור על הפנסיה** סעיף 9א(ב) מתנה את הפטור בגיל הפרישה ובקבלת קצבה מזכה, לא בהפסקת עבודה. מי שדוחה את 161ד "עד שאפסיק לעבוד" משלם בינתיים מס על כל הפנסיה. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב), הגדרת "גיל הזכאות"_
- **הפטור לא עובר למשכורת** פנסיה קטנה מ-5,422 ₪ מנצלת רק חלק מהפטור החודשי, והשאר לא יורד למשכורת. מי שהמשכורת שלו גבוהה והפנסיה קטנה נהנה מהפטור רק עד גובה הפנסיה. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב)_
- **אותו פטור שווה פי שלושה וחצי למשתכר גבוה** 5,422 ₪ פטורים שווים 1,897.70 ₪ בחודש במדרגה של 35%, ו-542.20 ₪ במדרגה של 10%. ככל שהמשכורת גבוהה יותר, ערך הפטור בשקלים גבוה יותר. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, 12_
- **מאפריל עד מאי: החודשים שבהם האישור פג** אישור תיאום מס תקף לשנת מס. רשות המסים מאריכה כל שנה את אישורי הגמלאים לחודשים הראשונים, ב-2026 עד קצבת אפריל ולא אחרי 14.5.2026. מי שלא עשה תיאום חדש עד אז חוזר לברירת המחדל של התקנות. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 9 סעיף 14_

## דוגמאות במספרים

**דוד, 68, משכורת של 9,000 ₪ ופנסיה של 6,000 ₪ מהקרן**

דוד, יליד 1958, עשה קיבוע זכויות ועובד כנהג בחברת הסעות. הוא הצהיר בטופס 101 אצל הקרן שיש לו משכורת, אבל לא עשה תיאום מס, וראה שהקרן מנכה לו הרבה יותר ממה שציפה.

| | |
|---|---|
| החלק החייב של הפנסיה | 6,000 - 5,422 = 578 ₪ |
| ההכנסה החייבת יחד | 9,000 + 578 = 9,578 ₪ |
| **המס הנכון בחודש** | **701 + 2,568 × 14% = 1,060.52 ₪, פחות 544.50 נקודות זיכוי = 516.02 ₪** |
| בלי תיאום: המעסיק על 9,000 ₪ | 701 + 1,990 × 14% - 544.50 = 435.10 ₪ |
| בלי תיאום: הקרן בשיעור המרבי | 578 × 47% = 271.66 ₪ |
| נוכה בחודש בלי תיאום | 706.76 ₪, כלומר 190.74 ₪ יותר מדי |
| **בשנה** | **2,288.88 ₪ שנוכו ביתר וחוזרים רק בהחזר מס** |

**בהכנסות נמוכות הטעות היא בעיקר ניכוי ביתר על הפנסיה, ותיאום מס מחזיר אותו לתלוש כבר באותה שנה.**

להמחשה, לפי מדרגות המס, נקודת הזיכוי והפטור של 2026, לתושב עם 2.25 נקודות זיכוי, בלי הפקדות לפנסיה ובלי הכנסה אחרת מלבד קצבת אזרח ותיק. אצלכם החישוב תלוי גם בנקודות זיכוי נוספות ובזיכוי על הפקדות לפנסיה.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, 12; שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(א)-(ב)_

**אורית, 66, משכורת של 14,000 ₪ ופנסיה של 8,000 ₪, ושני המשלמים לא יודעים זה על זה**

אורית, ילידת 1960, היא אחות במרפאה ומקבלת פנסיה מהקרן מאז גיל הפרישה. בשני טופסי ה-101 היא לא סימנה הכנסה נוספת, ולכן גם המעסיק וגם הקרן נותנים לה את המדרגות הנמוכות ואת נקודות הזיכוי. בתלושים הכול נראה מצוין.

| | |
|---|---|
| החלק החייב של הפנסיה | 8,000 - 5,422 = 2,578 ₪ |
| **המס הנכון על 16,578 ₪** | **701 + 427 + 6,518 × 20% = 2,431.60 ₪, פחות 665.50 = 1,766.10 ₪** |
| המעסיק, כאילו זו הכנסתה היחידה | 701 + 427 + 3,940 × 20% - 665.50 = 1,250.50 ₪ |
| הקרן, כאילו זו הכנסתה היחידה | 2,578 × 10% = 257.80 ₪, פחות 665.50: 0 ₪ |
| נוכה פחות מדי בכל חודש | 1,766.10 - 1,250.50 = 515.60 ₪ |
| **החוב בסוף השנה** | **515.60 × 12 = 6,187.20 ₪** |

**תלוש שנראה טוב מדי הוא לפעמים סימן לחוב: בלי הצהרה ותיאום, כל משלם נותן את המדרגות הנמוכות.**

להמחשה, לפי מדרגות המס ונקודת הזיכוי של 2026, לתושבת עם 2.75 נקודות זיכוי, בלי הפקדות לפנסיה ובלי הכנסות נוספות.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב), 121; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, 12; שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(ג)_

**יעקב, 68, משכורת של 30,000 ₪ ופנסיה של 10,000 ₪**

יעקב, יליד 1958, סמנכ"ל כספים שהמשיך לעבוד, התחיל לקבל פנסיה מהקרן כשהגיע ל-67. הוא רצה לדעת כמה מהפנסיה נשאר אחרי מס כשהיא נוספת למשכורת גבוהה, ומה שווה לו קיבוע הזכויות.

| | |
|---|---|
| החלק החייב של הפנסיה | 10,000 - 5,422 = 4,578 ₪ |
| המדרגה שבה הוא נמצא | 35% (המשכורת לבדה כבר מעל 25,100 ₪) |
| מס נוסף בגלל הפנסיה | 4,578 × 35% = 1,602.30 ₪ בחודש |
| **נשאר לו מהפנסיה אחרי מס** | **10,000 - 1,602.30 = 8,397.70 ₪** |
| בלי קיבוע זכויות | 10,000 × 35% = 3,500 ₪ מס, כלומר 1,897.70 ₪ יותר בכל חודש |
| דמי ביטוח לאומי מהפנסיה | אין, הוא אחרי גיל הפרישה |
| **דמי ביטוח לאומי ובריאות מהמשכורת (67 עד 70, בלי קצבת זקנה)** | **7,703 × 3.93% + 22,297 × 10.03% = 2,539.12 ₪** |

**אצל משתכר גבוה הפנסיה ממוסה במדרגה העליונה, ולכן הפטור של קיבוע הזכויות שווה לו הכי הרבה.**

להמחשה, לפי מדרגות המס, הפטור ושיעורי ביטוח לאומי של 2026. החישוב לא כולל את המס הנוסף על הכנסות גבוהות מאוד, זיכוי על הפקדות לפנסיה או נקודות זיכוי נוספות.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב), 121; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10, 12; המוסד לביטוח לאומי · פטורים מתשלום דמי ביטוח (מקבלי פנסיה) · נבדק 4.11.2026 · מבוטח שהגיע לגיל פרישה; המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות לעובדים שכירים · שיעורים מ-2025, סכומים מ-01.01.2026 · שורות 67-70_

## מה עושים עכשיו

1. **מגישים טופס 161ד מיד כשמתחילה הפנסיה** בלי אישור קיבוע זכויות הקרן מנכה מס על כל הפנסיה. ההגשה אפשרית מגיל הפרישה, גם אם ממשיכים לעבוד. ([קיבוע זכויות וטופס 161ד](/news/kibua-zchuyot-tofes-161d)) _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב)_
2. **ממלאים טופס 101 אצל המעסיק ואצל הקרן, ומצהירים על ההכנסה השנייה** בכל טופס מציינים שיש הכנסה נוספת. כך לא נוצר מצב ששני המשלמים נותנים נקודות זיכוי ומדרגות נמוכות. מי שמצהיר בלי תיאום ינוכה בשיעור המרבי אצל המשלם השני. _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנות 2, 5(א)-(ג)_
3. **עושים תיאום מס באזור האישי** מדווחים על המשכורת והפנסיה הצפויות בשנה, והמערכת מחלקת את המדרגות ואת נקודות הזיכוי בין המשלמים. מעבירים את האישור למעסיק ולקרן. ([תיאום מס לפנסיונר](/q/teum-mas-pensioner)) _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(ה)_
4. **מעבירים למעסיק אישור על קצבת אזרח ותיק** אם אתם מקבלים קצבה מביטוח לאומי, האישור עוצר את ניכוי דמי הביטוח מהמשכורת. _מקור: המוסד לביטוח לאומי · ניכויים מקצבת אזרח ותיק · החל מ-01.01.2026 · חשוב לדעת_
5. **מעדכנים כשמשהו משתנה באמצע השנה** עובד שהתחיל לקבל הכנסה נוספת אחרי שהצהיר שאין לו חייב להודיע על כך למעסיק בתוך שבעה ימים, ואז הניכוי משתנה. העלאה, סיום עבודה או קצבה נוספת משנים את החלוקה, ותיאום חדש מחלק מחדש את המדרגות. _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(ד)-(ה)_
6. **בסוף השנה משווים את טופסי 106** כל משלם נותן טופס 106. אם סך המס שנוכה גבוה מהמס על כל ההכנסה יחד, מבקשים החזר. אם נמוך, צפו לדרישה. ([החזר מס לפנסיונרים](/q/hechzer-mas-pensioner)) _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 121_

## מה בודקים

- **האם הגעתם לגיל הפרישה** הפטור של 9א(ב) מתחיל רק בגיל הפרישה. לפני כן כל הפנסיה חייבת במס, ומשלם הפנסיה מנכה ממנה גם דמי ביטוח לאומי ובריאות של פנסיה מוקדמת. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(א)-(ב); המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות למקבלי פנסיה מוקדמת · החל מ-01.01.2026 · שיעורים_
- **באיזו מדרגה נמצאת המשכורת** המדרגה של המשכורת היא המדרגה שבה ימוסה החלק החייב של הפנסיה. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
- **כמה נקודות זיכוי יש לכם, ואצל מי הן נכנסות** תושב 2.25 נקודות, תושבת 2.75, ויש נקודות נוספות לפי מצב. בתיאום המס קובעים אצל איזה משלם הן נכנסות, פעם אחת. _מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
- **אם יש בפנסיה חלק של "קצבה מוכרת"** חלק מקצבה מקופה שאינה קרן ותיקה, שנובע מ"תשלומים פטורים" (למשל הפקדה עצמית שאין עליה זכאות לזיכוי או לניכוי), פטור ממס מגיל 60, בלי קשר לתקרה של 5,422 ₪. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מוכרת", "תשלומים פטורים"; 9א(ב1)_
- **אם קיבלתם מענקים פטורים לפני הפרישה** מענקי פרישה שקיבלתם בפטור בעד שנות עבודה שלפני גיל הזכאות (עד 32 שנות עבודה) מקטינים את סל הפטור, ולכן גם את 5,422 ₪ בחודש. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ג)_

## טעויות שאנשים עושים

- **מחכים עם 161ד עד שמפסיקים לעבוד** הפטור על הפנסיה לא מותנה בפרישה מעבודה. כל חודש בלי אישור הוא מס על כל הפנסיה, ובדוגמה של יעקב זה כ-1,898 ₪ בחודש שחוזרים רק בהחזר מס. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב)_
- **לא מצהירים על ההכנסה השנייה בטופס 101** כך שני המשלמים נותנים נקודות זיכוי ומדרגות נמוכות, ובסוף השנה מגיעה דרישת מס. במקרה של אורית יותר מ-6,000 ₪. _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(א)-(ג)_
- **מצהירים ולא עושים תיאום** ההפך גם עולה כסף: המשלם השני מנכה 47% מההכנסה ממנו, והעודף חוזר רק אחרי השנה, בהחזר מס. _מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(א)-(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_
- **מניחים שהפטור יכסה גם את המשכורת** הפטור של 9א(ב) חל על קצבה בלבד. משכורת אחרי גיל הפרישה ממוסה כמו כל משכורת. _מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב)_

## מתי זה אחרת

- לפני גיל הפרישה אין פטור לפי 9א(ב) על הפנסיה, ומי שמקבל פנסיה מוקדמת משלם ממנה גם דמי ביטוח לאומי ובריאות: 4.25% עד 7,703 ₪ ו-11.96% מעל (2026).
- קצבה מוכרת, החלק בקצבה מקופה שאינה קרן ותיקה שנובע מ"תשלומים פטורים" (למשל הפקדה עצמית שאין עליה זכאות לזיכוי או לניכוי, כמו הפקדה מעל התקרות), פטורה ממס מגיל 60 ולא נספרת בתקרת הפטור.
- קצבת שאירים מקרן פנסיה לא נכללת בפטור של 9א, ויש לה כללים משלה בסעיף 9(6ו).

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### אני מקבל פנסיה וגם עובד. מגיע לי הפטור על הפנסיה?

כן, מגיל הפרישה ואחרי טופס 161ד. ב-2026 עד 5,422 ₪ מהפנסיה בחודש פטורים, בלי קשר לכך שאתם עובדים. המשכורת חייבת במס כרגיל.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ב); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

### למה מנכים לי 47% מהפנסיה?

כי הצהרתם על הכנסה נוספת ולא עשיתם תיאום מס, או לא מילאתם טופס 101 אצל הקרן. התקנות מחייבות את המשלם השני לנכות בשיעור המרבי. תיאום מס מתקן את זה מהתשלום הבא.

_מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(א)-(ב)_

### באיזה שיעור תמוסה הפנסיה כשאני עובד?

החלק החייב שלה (מה שמעל הפטור) נוסף מעל המשכורת וממוסה במדרגה שהמשכורת כבר הגיעה אליה. במשכורת של 14,000 ₪ זה 20%, ובמשכורת של 30,000 ₪ זה 35%.

_מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 10_

### אצל מי נכנסות נקודות הזיכוי?

פעם אחת בלבד, אצל המשלם שתבחרו בתיאום המס. אם שני המשלמים נותנים אותן, נוכה פחות מדי והחוב יגיע בסוף השנה.

_מקור: שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · תקנה 5(ה); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_

### מנכים ביטוח לאומי מהפנסיה כשאני עדיין עובד?

לא, אם הגעתם לגיל הפרישה. אחרי גיל הפרישה הפנסיה מהקרן פטורה מדמי ביטוח לאומי ובריאות. מהמשכורת יורדים דמי ביטוח לפי השאלה אם אתם מקבלים קצבת אזרח ותיק.

_מקור: המוסד לביטוח לאומי · פטורים מתשלום דמי ביטוח (מקבלי פנסיה) · נבדק 4.11.2026 · מבוטח שהגיע לגיל פרישה; המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות לעובדים שכירים · שיעורים מ-2025, סכומים מ-01.01.2026 · שורות 67-70 ומקבלי קצבה_

### קצבת הזקנה מביטוח לאומי מעלה את המס על המשכורת?

לא. היא פטורה ממס לפי סעיף 9(6ג) ולא נכנסת למדרגות.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9(6ג)_

### צריך לעשות תיאום מס כל שנה?

האישור תקף לשנת מס. רשות המסים מאריכה את אישורי הגמלאים לחודשים הראשונים של השנה הבאה, ב-2026 עד קצבת אפריל ולא אחרי 14.5.2026, ואחר כך צריך אישור חדש.

_מקור: רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 9 סעיף 14_

### שיעור הפטור ישתנה בשנים הבאות?

כן. לפי סעיף 9א(ז) הוא 57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028, מתקרת הקצבה המזכה שמתעדכנת בכל שנה.

_מקור: הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיף 9א(ז)_

## מקורות

- [המוסד לביטוח לאומי · ניכויים מקצבת אזרח ותיק · החל מ-01.01.2026](https://www.btl.gov.il/benefits/old_age/Shum/Pages/Nicuyim.aspx) (נבדק 4.11.2026)
- [המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות לעובדים שכירים · שיעורים מ-2025, סכומים מ-01.01.2026](https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%d7%9c%d7%a2%d7%95%d7%91%d7%93%d7%99%d7%9d%20%d7%a9%d7%9b%d7%99%d7%a8%d7%99%d7%9d.aspx) (נבדק 4.11.2026)
- [המוסד לביטוח לאומי · פטורים מתשלום דמי ביטוח (מקבלי פנסיה) · נבדק 4.11.2026](https://www.btl.gov.il/Insurance/Pensyonerim/Pages/Ptor.aspx) (נבדק 4.11.2026)
- [המוסד לביטוח לאומי · שיעורי דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות למקבלי פנסיה מוקדמת · החל מ-01.01.2026](https://www.btl.gov.il/Insurance/Rates/Pages/%D7%9C%D7%9E%D7%A7%D7%91%D7%9C%D7%99%20%D7%A4%D7%A0%D7%A1%D7%99%D7%94%20%D7%9E%D7%95%D7%A7%D7%93%D7%9E%D7%AA.aspx) (נבדק 4.11.2026)
- [הכנסת · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני באתר נבו · סעיפים 3(ה3), 9(6ג), 9א, 45א, 47, 121](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 4.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיפים עמ' 9, עמ' 10, עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 4.11.2026)
- [שר האוצר (עותק באתר המוסד לביטוח לאומי) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג-1993 · נוסח עם תיקונים עד התשע"ג · סעיפים 2, 5](https://www.btl.gov.il/Laws1/02_0103_100076.pdf) (נבדק 4.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.