# שכיר וגם עצמאי: כמה חובה להפקיד לפנסיה ומה מקבלים ממס

מקור: https://www.tashkif.co.il/q/sachir-vegam-atzmai-pensia
עודכן: 2026-11-03
אתר: תשקיף (https://www.tashkif.co.il)

## התשובה הקצרה

חובת ההפקדה כעצמאי נמדדת רק על ההכנסה מהעסק, ומה שמופקד לקופה לקצבה מהשכר יורד ממנה, כך שלפעמים לא נשאר מה להפקיד. הטבת המס מחושבת קודם על השכר ואחר כך על העסק, בתקרת הכנסה משותפת. אם ההפקדות מהשכר ומהעסק הולכות לאותה קרן פנסיה, השכר המבוטח לנכות ולשאירים הוא הסכום של שתיהן.

_מקור: מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 3(ב); מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(1)(3); כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג)_

## דוגמה במספרים

**רוני, שכיר ועצמאי ב-2026: משכורת של 60,000 ₪ בשנה, מתוכם 50,000 ₪ מבוטחים, ורווח של 100,000 ₪ מהעסק. הוא מפקיד כעצמאי 14,000 ₪ בשנה.**

| | |
|---|---|
| החובה על העסק | 5,858 ₪ |
| הופקד לתגמולים מהשכר, 12.5% מ-50,000 ₪ | 6,250 ₪ |
| **חובה שנשארת כעצמאי** | **0 ₪** |
| ניכוי בשל השכר הלא מבוטח, 5% מ-10,000 ₪ | 500 ₪ |
| ניכוי בשל העסק: הפקיד 14% מ-100,000 ₪, ולכן 7% ועוד 2% | 9,000 ₪ |
| **סך הניכוי** | **9,500 ₪** |
| היתרה שעוברת לחישוב הזיכוי | 4,500 ₪ |
| אם הוא מפקיד כל חודש לאותה קרן: שכר מבוטח | כ-11,458 ₪ בחודש |

המספרים להמחשה. חישוב הניכוי הוא לפי הדוגמה במדריך רשות המסים לדוח השנתי, והתקרות זהות ב-2025 וב-2026. בחובה נספרו רק ההפקדות לתגמולים. רוני לא עמית מוטב, כי כל ההפקדות בשבילו, גם עם הפיצויים, פחות מ-26,436 ₪. השכר המבוטח: 4,167 ₪ מהשכר (התגמולים חלקי 12.5%) ועוד 7,292 ₪ מההפקדה העצמאית (1,167 ₪ בחודש חלקי 16%).

_מקור: מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 3; רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53, דוגמה 3; כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח"_

## מה עושים עכשיו

1. **אוספים את נתוני השכר מטופס 106** בטופס 106 שהמעסיק נותן בתחילת השנה מופיעות המשכורת, ה"הכנסה המבוטחת" (השכר שעליו הופקד לפנסיה) וההפקדות. אם עבדתם אצל כמה מעסיקים, יש טופס מכל אחד. בלי המספרים האלה אי אפשר לסגור לא את החובה ולא את המס. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53: הכנסה מבוטחת מטופס 106_
2. **מחשבים את החובה על העסק בלבד** 4.45% מההכנסה מהעסק עד 82,614 ₪, ו-12.55% מהחלק שעד 165,228 ₪ (2026). המשכורת לא נכנסת לחישוב הזה. ([החובה כעצמאי: כל הכללים](/q/atzmai-chovat-hafkada-pensia)) _מקור: מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 2, 3(א)_
3. **מורידים את מה שהופקד מהשכר** מהחובה יורדים התשלומים שהופקדו בשבילכם לקופה לקצבה בשל השכר המבוטח, שלכם ושל המעסיק. אם הם גדולים מהחובה, לא נשאר מה להפקיד כעצמאי באותה שנה. החוק לא מפרט אם גם רכיב הפיצויים נספר, ובמקרה גבולי בודקים את זה מול מי שמכין את הדוח. _מקור: מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 3(ב)_
4. **מחליטים לאיזו קרן הולכת ההפקדה העצמאית** אם היא נכנסת לאותה קרן שהמעסיק מפקיד אליה, יש לכם חשבון אחד, והשכר המבוטח הוא הסכום של שני המקורות. אם היא הולכת לקרן אחרת, כל קרן מבטחת רק את מה שמגיע אליה, עם תקופת אכשרה ודמי ניהול משלה. ([כשמפקידים לפנסיה משני מקורות](/q/shnei-maasikim-keren-pensia)) _מקור: כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג); 15_
5. **מגישים דוח שנתי ומדווחים בו גם את השכר** בעל הכנסה מעסק מגיש דוח שנתי (טופס 1301). רושמים בו את השכר מטופס 106, את ההכנסה המבוטחת, ואת ההפקדות כעצמאי בסעיף 53. המחשב מחשב קודם את ההטבה בשל השכר ואחר כך בשל העסק. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53, דוגמה 3_

## מה בודקים

- **כמה מהמשכורת לא מבוטח** על חלק מהשכר שהמעסיק לא מפקיד עליו לפנסיה (למשל תוספות שלא נכנסות לבסיס) מגיע ניכוי של עד 5% בשל הפקדה עצמאית. על החלק המבוטח המעסיק כבר מפקיד, ואין עליו ניכוי נוסף. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(ב)(2); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53, דוגמה 2_
- **כמה מקום נשאר בתקרה לעסק** ב-2026 ההכנסה שעליה ניתן הניכוי בשל הכנסה שאינה משכורת היא עד 164,400 ₪, פחות המשכורת (או פחות 116,400 ₪, הנמוך מביניהם). מי שמרוויח משכורת גבוהה, נשאר לו פחות מקום לניכוי על העסק. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(1)(3); רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
- **אם יחד אתם מגיעים ל-26,436 ₪** עמית מוטב (2026) נקבע לפי כל מה שהופקד בשבילכם לקופות לקצבה בשנה, כולל הפקדות המעסיק. מי שעובר את הסכום מחושב במסלול אחר של ניכוי וזיכוי, ולפעמים המסלול הרגיל נותן יותר. _מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(7); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53, מסלול ב'_
- **קרן השתלמות: התקרה לעסק קטנה** אם המעסיק מפקיד לכם לקרן השתלמות, תקרת ההכנסה לניכוי כעצמאי היא 293,397 ₪ פחות המשכורת שעליה הוא מפקיד (עד 188,544 ₪), ולא יותר מההכנסה מהעסק. _מקור: רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיפים 51-52; רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · עמ' 12_
- **ביטוח כפול בשתי קרנות** מי שעזב עבודה והקרן הישנה עוד מבטחת אותו בארכת ביטוח, בזמן שהקרן החדשה כבר מבטחת על אותו שכר, לא מקבל פעמיים. הקרן החדשה משלמת, והישנה משלימה רק הפרש. _מקור: כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 36(ו), 37(ד)_

## מתי זה אחרת

- מי שעובד דרך חברה בבעלותו ומקבל ממנה משכורת הוא שכיר של החברה לעניין זה. המשכורת לא נכנסת להכנסה החייבת בהפקדה כעצמאי.
- הפקדה כעצמאי לביטוח מנהלים (קופת ביטוח) מותרת רק אחרי שבאותה שנה הפקדתם כעצמאים 67,743.48 ₪ לפחות לקרן פנסיה או לקופה לקצבה שאינה ביטוח (2026).
- קרן ההשתלמות מהעבודה וקרן ההשתלמות לעצמאים הן שני חשבונות נפרדים. כל אחד נזיל לפי המועד של ההפקדה הראשונה בו, ומשיכה מאחד לא סוגרת את השני.

## עוד שאלות שאנשים שואלים

### אני שכיר ופתחתי עסק בצד. אני חייב להפקיד לפנסיה כעצמאי?

רק אם החובה על ההכנסה מהעסק גדולה ממה שכבר הופקד בשבילכם מהשכר. בשנה הראשונה, אם עוד לא עברו שישה חודשים מהרישום במע"מ עד סוף השנה, אין חובה בכלל.

_מקור: מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 3(ב), 4(1)(ג)_

### אפשר להפקיד כעצמאי לאותה קרן שהמעסיק מפקיד אליה?

כן. אותו חשבון מקבל הפקדות משני מקורות, והשכר המבוטח הוא הסכום של שניהם. מסלול הביטוח הוא האחרון שבחרתם.

_מקור: כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 15; 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג)_

### הפקדה עצמאית של שכיר מקבלת הטבת מס?

כן, על חלק השכר שלא מבוטח, ועל ההכנסה מהעסק. ההטבה בשל השכר היא קודם, ואז בשל העסק, בתקרה של 164,400 ₪ בשנה לכל ההכנסות (2026).

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(1), (ב); רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · הסבר לסעיף 53_

### יש לי שתי קרנות פנסיה, מהעבודה ומהעסק. אני מבוטח פעמיים?

כל קרן מבטחת את השכר שהופקד אליה, ולכן כל אחת משלמת לפי ההפקדות שלה. אם אחת מהן בארכת ביטוח בגלל עזיבת עבודה, יש כלל מיוחד שמונע תשלום כפול על אותו שכר.

_מקור: כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיף 15, 36(ו)_

### מה זה הכנסה מבוטחת?

הכנסה מעבודה שבשלה המעסיק הפקיד בשבילכם לקופה לקצבה באותה שנה. היא כתובה בטופס 106, ועליה לא מגיע ניכוי נוסף כשמפקידים בעצמכם.

_מקור: מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47(א)(4)_

## מקורות

- [מדינת ישראל · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיפים 2, 3, 4](https://www.nevo.co.il/law_html/law01/501_527.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [מדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבו · סעיף 47](https://www.nevo.co.il/law_html/law00/84255.htm) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026 · סעיף עמ' 12](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [רשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · שנת המס 2025 · סעיף סעיפים 51-53](https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-guide-knowyourright/he/Guides_IncomeTax_da-2025.pdf) (נבדק 3.11.2026)
- [כלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · סעיפים 1, 15, 36, 37](https://www.clalbit.co.il/media/1r3nyivr/תקנון-כלל-פנסיה-מקיפה-y703-5-2026.pdf) (נבדק 3.11.2026)

---

**הבהרה:** המידע מוצג למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ השקעות, ייעוץ פנסיוני, שיווק או המלצה אישית. תשואות עבר אינן מבטיחות תשואות בעתיד. לפני קבלת החלטה יש להתייעץ עם איש מקצוע מתאים.