ההפקדה עברה את התקרה של הקרן המקיפה: לאן העודף ממשיך

הנקודות העיקריות

• בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 מוגדרת "תקרת הפקדה חודשית", והיא 20.5% מהתקרה החודשית של השכר המבוטח. התקרה החודשית של השכר המבוטח היא פעמיים שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר, ומחושבת לפי נוסחה שבתוספת השביעית לתקנות.
• אותן תקנות קובעות שהפקדות המעסיק והעובד בקרן חדשה מקיפה לא יעלו על תקרת ההפקדה החודשית.
• בתקנון התקני של קרן פנסיה מקיפה, תקרת ההפקדה החודשית היא הנמוך מבין התקרה שבתקנות לבין 22.83% מכלל רכיבי השכר כפי שדיווח המעסיק.
• דמי גמולים שעברו את התקרה מועברים לחשבון על שם העמית בקרן הכללית שבניהול אותה חברה מנהלת, עד היום החמישי בחודש שאחרי ההפקדה, ובקרן המקיפה לא נגבים עליהם דמי ניהול.
• על ההעברה הראשונה החברה המנהלת חייבת להודיע לעמית בכתב בתוך 14 ימים, ולכתוב בהודעה גם אם יש או אין כיסוי ביטוחי בגין חלק השכר שממנו הכספים עברו.
• המנגנון הזה לא שייך רק למי שמשתכר הרבה. הוא חל גם על דמי גמולים שהופקדו בשל נכה מלא בקרן, ועל ההפרש אצל נכה חלקי.

השורה בתלוש נראית אותו דבר בכל חודש, ואז מגיעה הודעה מהחברה המנהלת על חשבון שנפתח בקרן אחרת, עם שם שנשמע כמעט זהה. זה לא ניוד ולא טעות. יש תקרה לסכום שמותר להפקיד בחודש אחד בקרן פנסיה חדשה מקיפה, וכשההפקדה עוברת אותה, העודף לא נשאר באוויר והוא גם לא חוזר למעסיק.

שתי קרנות באותה חברה

בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 מופיעות שתי הגדרות נפרדות. "קרן חדשה מקיפה" היא קופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי 1 בינואר 1995 ושנקבע לגביה כי היא זכאית לרכוש איגרות חוב מסוג "ערד". "קרן חדשה כללית" היא קופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח, שאושרה לראשונה אחרי אותו תאריך ושנקבע לגביה כי אינה זכאית לרכוש איגרת חוב מיועדת.

בתקנון התקני שקבעה רשות שוק ההון לקרן פנסיה מקיפה, "הקרן הכללית" מוגדרת כקרן הכללית שבניהול אותה חברה מנהלת. כלומר מדובר בשתי קרנות נפרדות, לרוב של אותה חברה, ולכל אחת תקנון משלה.

מה התקרה מגבילה, ומה היא לא מגבילה

התקרה היא על סכום ההפקדה בחודש, לא על השכר. התקנות מגדירות "תקרת הפקדה חודשית" כ-20.5% מהתקרה החודשית של השכר המבוטח, ומגדירות את התקרה החודשית של השכר המבוטח כפעמיים שכר חודשי ממוצע לעובד שכיר, שמחושבת לפי הנוסחה שבתוספת השביעית לתקנות. השכר החודשי הממוצע לעובד שכיר הוא השכר הממוצע לפי סעיף 2(ב) לחוק הביטוח הלאומי, כפי שמפרסם המוסד לביטוח לאומי מזמן לזמן.

מ-1 בינואר 2026 הסכום שמפרסם הביטוח הלאומי לפי סעיף 2 הוא 13,769 שקלים לחודש. אותו חישוב על פעמיים הסכום הזה מגיע לכ-5,645 שקלים לחודש. הסכום שמחייב הוא זה שרשום בתקנון הקרן, והוא מתעדכן. במהדורת ינואר 2018 של התקנון התקני, למשל, נרשם שבמועד אישור התקנון תקרת ההפקדה עמדה על 3,880 שקלים, וזה בדיוק אותו חישוב על השכר הממוצע שהיה בתוקף מ-1 בינואר 2016, 9,464 שקלים.

לתקנון יש גם מגבלה שנייה שלא מופיעה בתקנות. תקרת ההפקדה החודשית שם היא הנמוך מבין שני אלה: תקרת ההפקדה לקרן פנסיה מקיפה לפי תקנות מס הכנסה, או 22.83% מכלל רכיבי השכר כפי שדיווח המעסיק לפי תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל)(תשלומים לקופת גמל). לכן התשובה לשאלה "האם עברתי את התקרה" תלויה גם בשיעור ההפקדה בפועל ובמה שדווח כשכר, ולא רק בגובה השכר.

העודף עובר לקרן הכללית עד היום החמישי

סעיף 18 בתקנון התקני מסדיר את מה שקורה הלאה. דמי גמולים ששולמו בשל עמית ועולים על תקרת ההפקדה החודשית לקרן מקיפה מועברים לחשבון על שם העמית בקרן הכללית, עד היום החמישי בחודש שאחרי החודש שבו בוצעה ההפקדה. ההעברה היא ישירה לקרן הכללית, ובקרן המקיפה לא נגבים דמי ניהול על הכספים האלה.

לדמי הניהול בקרן הכללית נקבעו בתקנון שתי תקרות. דמי הניהול מהיתרה הצבורה שמקורה בתשלומים שהועברו לא יעלו על שיעור דמי הניהול שנגבה מהיתרה הצבורה של העמית בקרן המקיפה. דמי הניהול מתוך התשלומים שהועברו לא יעלו על הנמוך מבין שיעור דמי הניהול שנגבה מהתשלומים המועברים לקרן המקיפה, לבין שיעור דמי הניהול המרביים בקרן הכללית. לשתי התקרות האלה יש אותו חריג: הן חלות אלא אם סוכם מפורשות עם העמית, עם מעסיקו או עם ארגון עובדים שמייצג אותו שיעור אחר. מי שמחזיק הסכם דמי ניהול בקרן המקיפה לא יכול להסיק ממנו לבד מה נגבה בקרן הכללית, כי ההסכם יכול היה לכסות גם אותה.

הכיסוי הביטוחי לחלק השכר הזה

בקרן פנסיה מקיפה אותה הפקדה נצברת לחיסכון וגם מממנת כיסוי ביטוחי לנכות ולשאירים, שנגזר מהשכר הקובע. בקרן הכללית זה לא נתון מראש, ולכן התקנון הטיל על החברה המנהלת חובת הודעה מפורשת.

ההודעה נשלחת בכתב בתוך 14 ימים מהמועד שבו הועברו הכספים לראשונה לקרן הכללית, ולפי התקנון היא כוללת את העברת הכספים, את דמי הניהול שנגבים בקרן הכללית, את קיומו או היעדרו של כיסוי ביטוחי בגין חלק השכר שממנו משולמים דמי הגמולים לקרן הכללית, ואם אין כיסוי כזה, גם את האפשרות לרכוש אותו בקרן הכללית ככל שניתן. זו ההודעה שמכילה את התשובה לשאלה אם חלק מהשכר נשאר בלי כיסוי ביטוחי, והיא נשלחת פעם אחת, בהעברה הראשונה.

לא רק שכר גבוה: עצמאים, ביטוח מנהלים ומקבלי קצבת נכות

אצל עמית עצמאי התקנות מבדילות בין סוגי הקרנות. בקרן חדשה מקיפה סך התשלום החודשי לא יעלה על תקרת ההפקדה החודשית. בקרן חדשה כללית אין הגבלה כזאת, ובלבד שכספים ששולמו בעבור אותו עמית בקרן אחרת, כעמית שכיר או כעמית עצמאי, יופחתו מהסכומים.

לקופת ביטוח, שהיא המסגרת של ביטוח מנהלים, התקנות קובעות סדר אחר. הפקדות המעסיק והעובד לקופת גמל לקצבה שהיא קופת ביטוח יהיו רק בשל חלק מהמשכורת שעולה על התקרה החודשית של השכר המבוטח, ובתנאי שבאותו חודש הופקד בעבור העובד בקופת גמל לקצבה שאינה קופת ביטוח סכום שעומד על תקרת ההפקדה החודשית לפחות.

בתקנון יש עוד שני מצבים שבהם כספים עוברים לקרן הכללית, והם לא קשורים לגובה השכר. מי שמקבל מהקרן קצבת נכות מלאה לא רשאי לרכוש כיסוי ביטוחי נוסף, ודמי גמולים שהועברו בשלו לקרן מעבר לאלה שהחברה המנהלת זוקפת לו מועברים לחשבון על שמו בקרן הכללית. אצל נכה חלקי התקנון מגדיר תקרת הפקדה נפרדת, ואת ההפרש שמעליה מעביר לחשבון על שמו בקרן הכללית. גם כאן ההעברה אינה סימן לתקלה.

למה ההבחנה בין שתי הקרנות נוצרה

ההבדל בין שני סוגי הקרנות בתקנות נשען על הזכאות לרכוש איגרות חוב מיועדות, ועל הנושא הזה נעשתה רפורמה. בדיווח שהגיש שר האוצר לממשלה ולוועדת הכספים של הכנסת ב-28 במאי 2023 נכתב שבשנת 2021 הוחלט על רפורמה במנגנון הבטחת התשואה שמעמידה המדינה לקרנות הפנסיה החדשות והוותיקות: הפסקת הנפקת אג"ח מיועדות, שנשאו ריבית צמודה קבועה של 4.86% כנגד 30% מנכסי קרנות הפנסיה, והחלפתן במנגנון הבטחת תשואה בגין אותו שיעור נכסים, שבו הקרנות משקיעות בשוק ההון והמדינה מעמידה רשת ביטחון שמבטיחה תשואה שנתית ריאלית של 5.15%.

לפי אותו דיווח, המנגנון עוגן בתיקון לחוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005, שהועבר כחלק מפרק ג' לחוק התכנית הכלכלית ב-18 בנובמבר 2021 ונכנס לתוקף ב-1 באוקטובר 2022. המעבר נעשה בהדרגה, לפי קצב הפירעון של אגרות החוב. ההגדרות בתקנות שמבדילות בין קרן מקיפה לקרן כללית נשארו בלשון של זכאות לרכוש איגרות חוב מיועדות.

איפה הנתון מופיע

התשובות לא יושבות במקום אחד, הן מפוזרות בין ארבעה מסמכים. ההודעה שהחברה המנהלת שולחת בהעברה הראשונה אומרת אם יש כיסוי ביטוחי לחלק השכר שעבר. תקנון הקרן מחזיק את תקרת ההפקדה החודשית שבתוקף ואת כלל 22.83%. הדוח התקופתי מראה מה נצבר בכל אחד משני החשבונות ואיזה דמי ניהול נגבים בכל אחד מהם. פנסיה-נט, מערכת ההשוואה של רשות שוק ההון, מציגה את נתוני הקרנות עצמן, ובהן גם הקרנות הכלליות.

המידע כאן הוא מידע כללי בלבד ואינו תחליף לבחינה אישית. הסכומים שמוזכרים נגזרים מהשכר הממוצע ומתעדכנים איתו, והמשמעות של פיצול ההפקדה בין שתי קרנות תלויה בשכר, בשיעור ההפקדה, בכיסויים הביטוחיים הקיימים ובהסכם דמי הניהול של כל אדם. אפשר לעבור על ההודעה, על התקנון ועל הדוח מול איש מקצוע מתאים.