שתי קרנות השתלמות או יותר: מה אפשר לאחד ולמה אסור להעביר חצי קרן

הנקודות העיקריות

• לכל חשבון בקרן השתלמות יש שעון ותק נפרד. הפטור ממס במשיכה מגיע אחרי שש שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון, אחרי שלוש שנים למי שהגיע לגיל הפרישה, ואחרי שלוש שנים לכסף שמשמש להשתלמות.
• איחוד שני חשבונות מותר רק אם במועד האיחוד העמית היה זכאי למשוך בפטור ממס בכל אחד מהם. חשבון צעיר לא נכנס לתוך חשבון ותיק ומקבל את הוותק שלו.
• אי אפשר להעביר חלק מהכסף מקרן השתלמות, גם לא לחשבון אחר באותה קרן. בקשת העברה חלה על היתרה כולה.
• משיכה מהחשבון סוגרת אותו להפקדות נוספות. יש חריג אחד, משיכה לצורך השתלמות בישראל בסכום שאינו עולה על שליש היתרה, כשלא קדמה לה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה.
• העברה לחברה אחרת לא מאפסת את הוותק. התקנות קובעות שמועדי התשלום בקופה המעבירה נחשבים, לעניין דיני המס, למועדי התשלום בקופה המקבלת.

איך נפתחות שלוש קרנות השתלמות לאדם אחד

קרן השתלמות נפתחת בדרך כלל ביוזמת המעסיק, בחברה שאיתה יש לו הסדר. מי שהחליף שלושה מקומות עבודה בעשר שנים יכול למצוא את עצמו עם שלושה חשבונות בשלוש חברות, כל אחד עם צבירה אחרת ועם דמי ניהול אחרים. עצמאי שפתח קרן על שמו מוסיף חשבון רביעי, ולעובדי הוראה יש גם קרנות השתלמות מיוחדות.

אף אחד לא עשה כאן טעות. המעסיק החדש לא חייב להפקיד לקרן שבה כבר נצבר כסף, ולכן כל מקום עבודה מוסיף חשבון משלו. השאלה המעשית מתחילה אחר כך: האם אפשר לרכז את הכל בחשבון אחד, ומה קורה לוותק ולמס בדרך.

הוותק נספר לכל חשבון בנפרד

הפטור ממס במשיכה מקרן השתלמות קבוע בסעיף 9(16א) לפקודת מס הכנסה לעובד שכיר, ובסעיף 9(16ב) לעצמאי. שני הסעיפים בנויים באותו היגיון, ושניהם מודדים את הזמן ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון.

הסכומים שמקורם בהפקדה המוטבת, והריבית והרווחים שנצברו עליהם, פטורים ממס אם חלפו שש שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון. למי שהגיע לגיל הפרישה די בשלוש שנים. גם סכומים ששימשו את החוסך לצורך השתלמותו נזילים בפטור אחרי שלוש שנים. כשעמית נפטר, הזכאים לקבל את הכספים רשאים למשוך אותם בפטור ממס.

מועד התשלום הראשון עצמו מוגדר בפקודה: המוקדם מבין סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון, או סוף החודש שלגביו שולם התשלום הראשון, אך לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם. ההגדרה הזו היא הסיבה לכך שחשבון שנפתח בדצמבר ובאמת קיבל את ההפקדה הראשונה בינואר יכול להתחיל לספור במועד אחר ממה שנדמה לפי תאריך הטופס.

המילה החשובה בכל הסעיף היא "חשבון". הוותק לא נצבר לאדם ולא למוצר, אלא לחשבון המסוים. אדם אחד יכול להחזיק חשבון שנזיל כבר שנתיים ולידו חשבון שהתחיל לפני חצי שנה.

איחוד חשבונות: התנאי שהתקנות מציבות

העברת כספים בין קופות גמל מוסדרת בתקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), התשס"ח-2008. לגבי איחוד חשבונות בקרן השתלמות התקנות אומרות שהוא "יבוצע רק אם במועד האיחוד העמית היה זכאי למשוך את הכספים שמקורם היה בהפקדה המוטבת בפטור ממס, בכל אחד מן החשבונות שאוחדו".

במילים פשוטות: שני החשבונות צריכים להיות נזילים. מי שיש לו קרן ותיקה ונזילה וקרן חדשה שנפתחה לפני שנה לא יכול לשפוך את החדשה לתוך הוותיקה ולקבל עליה פטור. אלמלא התנאי הזה, אפשר היה לפתוח חשבון בינואר, לשפוך אותו לחשבון ותיק בפברואר, ולמשוך את הכל בפטור במרץ.

הפקודה עצמה מסמיכה את שר האוצר לקבוע תנאים שבהם חשבונות שונים של עובד בקרן השתלמות אחת או יותר ייחשבו לחשבון אחד, ומכוח הסמכות הזו הותקנו תקנות מס הכנסה (כללים לתנאים שבהם חשבונות שונים בקרן השתלמות ייחשבו לחשבון אחד), התשנ"ג-1993. התקנות האלה עוסקות במצב שבו חשבון נסגר והעובד ממשיך להפקיד בקרן אחרת. לפיהן, אם העובד והמעביד מסרו הודעת שינוי לשתי הקרנות, ולא נמשכו כספים בפטור ממס מהחשבון הראשון לפני סגירתו ולא יופקדו בו כספים אחר כך, רואים את שני החשבונות לעניין סעיף 9(16א) כחשבון אחד. התקנות גם מטילות על הקרן הראשונה חובת דיווח לקרן השנייה, ובכלל זה מועד התשלום הראשון לחשבון שנסגר ופרטי המשיכה שבוצעה.

למה אי אפשר להעביר חצי קרן

כאן נמצאת ההוראה שמפתיעה הרבה חוסכים. התקנות קובעות במפורש: "לא ניתן להעביר חלק מן הכספים שנצברו לזכותו של עמית מקופה מעבירה שהיא קרן השתלמות, בין על ידי העברת חלק מן הכספים בחשבון לחשבון אחר באותה קרן ובין על ידי העברת חלק מן הכספים בחשבונו בקרן ההשתלמות לחשבונו בקרן השתלמות אחרת".

ההוראה חלה על שני הכיוונים. לא לחשבון אחר באותה קרן, ולא לקרן של חברה אחרת. גם אם החשבון השני נפתח במיוחד לצורך ההעברה, זה לא משנה דבר.

לכן תרחיש כמו "אעביר שליש לחברה אחרת ואשאיר את השאר" לא קיים בקרן השתלמות. בקשת העברה היא על היתרה הצבורה כולה, והחשבון עובר כמו שהוא. במוצרים אחרים התקנות כן מכירות בהעברה של חלק מהכספים ומסדירות מאיזה מרכיבים הוא נלקח, אבל בקרן השתלמות הדלת הזו סגורה.

מי שרוצה בכל זאת לפזר בין חברות עושה זאת בדרך אחרת: החשבון הקיים נשאר במקומו, וההפקדות החדשות הולכות לחשבון נוסף. שני חשבונות, שני שעוני ותק, ושני הסכמי דמי ניהול.

משיכה אחת, והחשבון נסגר להפקדות

הפקודה מוסיפה תנאי שקל לפספס: הפטור מותנה בכך שאם משך העובד סכום כלשהו מחשבונו, ייסגר החשבון לתשלומים נוספים. על יתרת הכסף שנשארה בחשבון הסגור ממשיכים לחול אותם כללי פטור.

יש חריג אחד, והוא צר. משיכה לשם השתלמות בישראל בסכום שאינו עולה על שליש הסכום שעמד לרשות בעל החשבון בעת המשיכה, כשלא קדמה לה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה, אינה נחשבת למשיכה לעניין הזה. כלומר החשבון נשאר פתוח להפקדות.

המשמעות המעשית נוגעת דווקא לשכיר שממשיך לעבוד. מי שמשך סכום מהקרן הנזילה שלו בזמן שהמעסיק עוד מפקיד בה, מוצא שההפקדות הבאות זקוקות לחשבון חדש, והשעון של שש השנים בחשבון החדש מתחיל מאפס. השעון הזה מופיע בדוח של החשבון החדש, בלי שום קשר לשנים שנצברו בחשבון שנסגר.

מה בדיוק קורה כשמעבירים קרן לחברה אחרת

התקנות מתירות העברה מקרן השתלמות לקרן השתלמות אחרת, וקובעות שהגוף המנהל של הקופה המעבירה יעביר את היתרה הצבורה לקופה המקבלת בתוך עשרה ימי עסקים מהיום שבו הועברה אליו בקשת העברה מפורטת, חתומה ומלאה. בקשה שבוטלה, לרבות על ידי העמית, לא מבוצעת. התקנות גם מסדירות מה קורה כשההעברה מתעכבת, ומטפלות בתשואה ובפיצוי על העיכוב.

הוותק עובר עם הכסף. התקנות קובעות שמועדי התשלום לקופה המעבירה נחשבים, לעניין דיני המס, למועדי התשלום לקופה המקבלת. מועד התשלום הראשון שנספר בחברה הקודמת הוא זה שנספר גם בחברה החדשה, וההעברה אינה משיכה.

מה שכן משתנה הוא הסכם דמי הניהול ומדיניות ההשקעה של המסלול שנבחר בחברה החדשה. בקרן השתלמות יש דמי ניהול מצבירה בלבד, אין בה דמי ניהול מהפקדה, והתקרה המותרת קבועה ברגולציה. הנתונים של כל הקרנות והמסלולים מתפרסמים בגמל-נט של רשות שוק ההון, ומי שלא זוכר אם יש לו חשבון נשכח יכול לחפש אותו בהר הכסף.

מה נשאר להחלטה אישית

החוק קובע מה אפשר לעשות, לא מה נכון לעשות. שלוש קרנות קטנות אצל שלוש חברות מייצרות שלושה הסכמי דמי ניהול ושלוש החלטות השקעה, וריכוז בחשבון אחד מצמצם אותם, אבל הוא אפשרי רק כשהתנאי שבתקנות מתקיים. מי שהקרן החדשה שלו עוד לא נזילה נשאר בשלב הזה עם שני חשבונות, בלי קשר להעדפה שלו.

התוכן כאן הוא מידע כללי ואינו תחליף לייעוץ אישי. הנתונים של כל אדם שונים, ולפני העברה, איחוד או משיכה אפשר לבדוק את הפרטים עם בעל רישיון.

שאלות ותשובות

יש לי קרן נזילה וקרן חדשה. אפשר לאחד? לא כל עוד החדשה אינה נזילה. התקנות דורשות זכאות למשיכה בפטור ממס בכל אחד מהחשבונות שאוחדו, במועד האיחוד.

אפשר להעביר רק את הכסף הנזיל ולהשאיר את השאר? לא. התקנות אוסרות העברה של חלק מהכספים מקרן השתלמות, גם לחשבון אחר באותה קרן.

המשיכה הקטנה שעשיתי פגעה במשהו? החשבון שממנו נמשך הכסף נסגר להפקדות נוספות, אלא אם מדובר במשיכה לצורך השתלמות בישראל עד שליש היתרה ובלי משיכה דומה ב-12 החודשים שקדמו לה.

ההעברה לחברה אחרת מאפסת את שש השנים? לא. מועדי התשלום בקופה המעבירה נחשבים, לעניין דיני המס, למועדי התשלום בקופה המקבלת.