מצב בחיים · נבדק ב-4.11.2026

עולים ותושבים חוזרים: פנסיה, מס וביטוח לאומי

מי שעולה לישראל או חוזר אליה אחרי שנים בחו"ל מגיע עם שני עולמות של חיסכון: מה שנשאר בחו"ל ומה שיתחיל להצטבר כאן. על הפנסיה מחו"ל עולה ותושב חוזר ותיק לא משלמים מס בישראל 10 שנים, ומי שהגיע מ-1.1.2026 כבר כפוף לכללי הדיווח הרגילים עליה. בעבודה החדשה המעסיק מפקיד לפנסיה בתום 6 חודשים, ובביטוח לאומי גיל העלייה קובע אם תהיה קצבת אזרח ותיק רגילה או גמלה מיוחדת. כאן הכול לפי הסדר.

התמונה המלאה

שלוש מערכות, ושלושה מבחנים נפרדים לשאלה "מתי הגעתם"

רשות המסים, ביטוח לאומי ומשרד העלייה והקליטה שואלים כל אחד את אותה שאלה בדרך אחרת. לרשות המסים קובע "מרכז החיים" לפי הפקודה, עם חזקות של 183 ימים בשנה או 425 ימים בשלוש שנים. ביטוח לאומי בודק מבחן אובייקטיבי, איפה המגורים, המשפחה, העבודה והנכסים, ומבחן סובייקטיבי, איפה האדם עצמו רואה את מרכז חייו, ומסדיר את התושבות בהצהרה או בשאלון משלו. משרד העלייה והקליטה מנפיק תעודת עולה או תעודת תושב חוזר.

הפער בין המועדים לא תאורטי. לעניין הוראת השעה של 2026, למשל, רשות המסים כתבה שקובע המועד שבו מרכז החיים עבר בפועל, ולא המועד שבו משרד העלייה הכיר בכם: מי שהעביר את מרכז חייו ב-2021 וקיבל תעודה ב-2026 לא נכנס להוראה. ובביטוח לאומי, מה שקובע אם תהיה קצבת זקנה רגילה הוא הגיל ביום שנעשיתם תושבים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 (הגדרת "תושב ישראל")קביעת תושבות לתושב חוזר, מבחן אובייקטיבי ומבחן סובייקטיבי, מה צריך לעשות כדי להסדיר את התושבות?חוזר מס הכנסה 7/2026: הוראת…, סעיף 4חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א)

לוח הזמנים: מה נקבע ביום ההגעה, אחרי 90 יום, אחרי חצי שנה ואחרי עשר שנים

רוב ההחלטות החשובות נופלות בחודשים הראשונים, כשעוד אין לכם זמן לחשוב על פנסיה. הטבלה מסדרת אותן לפי התאריך, מהיום שלפני הטיסה ועד השנה ה-11. כל שעון נספר מנקודה אחרת: חלק מיום ההגעה, חלק מחודש העלייה וחלק מהיום הראשון בעבודה. מי שהגיע כשהוא כבר מבוטח בביטוח פנסיוני זכאי להפקדות מהיום הראשון בעבודה, ולא אחרי חצי שנה. ובשנה ה-11, על פנסיה מעבודה בחו"ל המס בישראל לא יעלה על המס שהיה משולם עליה במדינה המשלמת.

שני דברים לא חוזרים: הודעה על שנת הסתגלות שלא נמסרה בתוך 90 יום, ותביעה לגמלה המיוחדת מביטוח לאומי, שמשולמת רק מהחודש שבו הוגשה ולא אחורה.

המועדים, לפי הסדר

30 הימים שלפני החזרה

מה קורה
הצהרת תושבות מקוונת לביטוח לאומי
למי
תושב חוזר

יום ההגעה

מה קורה
מתחילות 10 שנות הפטור; נקבע אם אתם מבוטחים לקצבת זקנה
למי
עולה ותושב חוזר ותיק

בתוך 90 יום

מה קורה
הודעה על שנת הסתגלות, אם בוחרים בה
למי
עולה ותושב חוזר ותיק

חודש העלייה

מה קורה
מתחילים 54 החודשים של נקודות הזיכוי לעולה
למי
עולה

6 חודשים מתחילת העבודה

מה קורה
המעסיק מתחיל להפקיד לפנסיה
למי
שכירים

השנה הראשונה

מה קורה
מי שהגיע מ-2026 מדווח על ההכנסות מחו"ל
למי
עולה ותושב חוזר ותיק

השנה ה-11

מה קורה
הפנסיה מחו"ל נכנסת למס, עם התקרה של סעיף 9ג
למי
עולה ותושב חוזר ותיק

קביעת תושבות לתושב חוזר, סעיף מה צריך לעשות כדי להסדיר את התושבות?פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9ג, 14(א), 14(ב), 35צו הרחבה [נוסח משולב] לפנסיה…, סעיף 6(ה)חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיף 12(א)חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א)גמלת אזרח ותיק מיוחדת לעולה…, מועד התשלום

הכסף מחו"ל מול הכסף בישראל: מי משלם קובע איך ממסים

לגבי קצבה, הפקודה קובעת שמקום ההפקה הוא "מקום מושבו של המשלם". פנסיה מקרן או ממעביד בחו"ל היא הכנסה מחו"ל, ולעולה או לתושב חוזר ותיק היא פטורה עשר שנים. קצבה מקרן פנסיה ישראלית, גם של מי שהפקיד אליה רק לפני שעזב, היא הכנסה מישראל וממוסה כרגיל.

עד סוף 2025 עולים ותושבים חוזרים ותיקים היו פטורים גם מדיווח על ההכנסות מחו"ל ומהצהרת הון עליהן. תיקון 272 ביטל זאת למי שמגיע מ-1.1.2026, אחרי ביקורת של הפורום הבין-לאומי לשקיפות במס, ולפי דברי ההסבר בלי לגעת בפטור ממס עצמו. מי שהגיע לפני כן נשאר עם הכללים הקודמים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 4א(א)(8), 14(א)חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיפים 5, 12(א)הצעת חוק לתיקון פקודת מס…, עמ' 696-697דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 52

ביטוח לאומי ופנסיה מהקרן: מה נקבע כבר ביום הראשון

גבר שנעשה תושב לראשונה לפני גיל 62, ואישה שנעשתה תושבת לפני גיל הפרישה שלה (62 עד 65 לפי שנת הלידה), מבוטחים לקצבת אזרח ותיק וצריכים לצבור תקופת אכשרה, למשל 60 חודשים בעשר השנים שלפני הגיל המזכה. מי שהגיע אחרי הגיל הזה מקבל, אם הוא עומד בתנאים, גמלה מיוחדת על חשבון האוצר, עם מבחן הכנסות גם אחרי 70. תושב חוזר מביא איתו את חודשי הביטוח שצבר לפני שעזב.

בקרן הפנסיה, כל מי שמצטרף או חוזר אחרי הפסקה של יותר משנה מבוטח לפי הגיל של היום, ועל מצב רפואי מלפני ההצטרפות חלה תקופת המתנה של 60 חודשי ביטוח רצופים. החיסכון שנצבר לא נפגע מזה, רק הביטוח לנכות ולשאירים.

חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א), 246(א)קצבת אזרח ותיק, טבלת גיל הפרישה לנשים לפי תאריך הלידהגמלת אזרח ותיק מיוחדת לעולה…, תנאי הזכאותקצבת אזרח ותיק לתושב חוזר, תנאי הזכאות לקצבהתקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 28(א), 34(א)

מה שלא כולם יודעים

עולה מקבל נקודות זיכוי נוספות, תושב חוזר ותיק לא

עולה מקבל לפי סעיף 35 תוספת במשך 54 חודשים, בשווי 24,684 ₪ במס לפי ערכי 2026. תושב חוזר נכלל בהגדרה רק אם חזר בין 16.5.2010 ל-30.9.2012. עשר שנות הפטור על הכסף בחו"ל, לעומת זאת, זהות לשניהם.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 35(א), 35(ד)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

בשנים שבהן אין מס, נקודות הזיכוי של העולה לא שוות כלום

נקודת זיכוי מקטינה מס שקיים, ולא משולמת כשאין מס. לפי חוזר 7/2026, על ההכנסה שמעל תקרת הפטור מחשבים מס מהמדרגה הנמוכה ומורידים ממנו את נקודות הזיכוי. עולה שכל המשכורת שלו בתוך התקרה, ואין לו הכנסה חייבת אחרת, לא משלם מס ממילא, ו-54 החודשים של הנקודות ממשיכים להיספר מחודש העלייה גם בשנים האלה.

חוזר מס הכנסה 7/2026: הוראת…, סעיף 11פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 35(ג)

יום אחד, 31.12.2025 או 1.1.2026, מפריד בין שני משטרי דיווח

מי שהגיע ב-31.12.2025 פטור עשר שנים מדיווח על ההכנסות מחו"ל, ומי שהגיע יום אחריו מדווח. שניהם בתוך התקופה של הוראת השעה (5.11.2025 עד 31.12.2026), ולשניהם אותו פטור ממס.

חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיף 12(א)חוזר מס הכנסה 7/2026: הוראת…, סעיפים 2, 4(א)

עזיבה מוקדמת יכולה לבטל את הפטור של 2026 למפרע

מי שנהנה מהוראת השעה, מפסיק להיות תושב ישראל ב-2028 או ב-2029 ושוהה בישראל פחות מ-75 ימים באותה שנה, הפטור שלו מבוטל למפרע והמס על השנים הקודמות מחושב מחדש. יציאה זמנית בלי ניתוק מרכז החיים לא מבטלת אותו.

חוזר מס הכנסה 7/2026: הוראת…, סעיף 14

מה בודקים, לפי הסדר

  1. בודקים מה המעמד שלכם לעניין המס

    עולה (תושב לראשונה) או תושב חוזר ותיק, אחרי 10 שנים רצופות בחו"ל: פטור 10 שנים על כל ההכנסות מחו"ל. תושב חוזר אחרי 6 עד 10 שנים: פטור ל-5 שנים על חלק מההכנסות בלבד.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 14(א), 14(ג)

  2. בתוך 90 יום מיום ההגעה

    מחליטים על שנת הסתגלות

    עולה ותושב חוזר ותיק יכולים להודיע לרשות המסים שבשנה הראשונה לא יראו אותם כתושבים. השנה נספרת בתוך 10 שנות הפטור.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 14(ב)(1)-(2)

  3. בתוך 30 הימים שלפני החזרה, או אחרי ההגעה

    מסדירים תושבות בביטוח לאומי

    תושב חוזר יכול למלא הצהרה מקוונת לפני החזרה, או שאלון לקביעת תושבות אחרי ההגעה. מי שהיה בחו"ל 5 שנים ומעלה יכול להשתמש במסלול המקוצר דרך משרד העלייה והקליטה.

    קביעת תושבות לתושב חוזר, סעיף מה צריך לעשות כדי להסדיר את התושבות?

  4. בתום 6 חודשים מתחילת העבודה

    בעבודה החדשה: יודעים ממתי מפקידים לפנסיה

    עובד שלא היה מבוטח בביטוח פנסיוני זכאי להפקדות מהמעסיק בתום 6 חודשי עבודה; מי שכבר מבוטח זכאי להן מהיום הראשון, רטרואקטיבית.

    צו הרחבה [נוסח משולב] לפנסיה…, סעיף 6(ה)

  5. מבינים מה השתנה בדיווח מ-2026

    הפטור המיוחד מהגשת דוח על הכנסות מחו"ל בוטל למי שהיה לעולה או לתושב חוזר ותיק מ-1.1.2026. מי שהגיע לפני כן ממשיך לפי הכללים הקודמים.

    חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיפים 5, 12(א)

  6. בודקים את קצבת הזקנה מביטוח לאומי

    גבר שהגיע לישראל לראשונה בגיל 62 ומעלה, או אישה שהגיעה אחרי גיל הפרישה, לא מבוטחים לקצבה הרגילה ונבדקים לגמלה מיוחדת, עם מבחן הכנסות. תושב חוזר שלא השלים תקופת ביטוח נבדק לה, עד שישלים את התקופה.

    חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א)גמלת אזרח ותיק מיוחדת לעולה…, תנאי הזכאות

  7. מחודש העלייה

    עולים: בודקים שנקודות הזיכוי לעולה נכנסות לתלוש

    עולה מקבל תוספת נקודות זיכוי במשך 54 חודשים מחודש העלייה: נקודה בשנה הראשונה, שלוש ב-18 החודשים שאחריה, שתיים ואחת בשנתיים האחרונות. היעדרות רצופה של חצי שנה עד שלוש שנים לא נספרת, לפי בקשה.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 35

השאלות של הרגע הזה

עולים חדשים

עולה חדש ופנסיה: מתי מתחילים להפקיד, ומה עם הכסף מחו"לעולה חדש שמתחיל לעבוד זכאי להפקדות לפנסיה מהמעסיק בתום 6 חודשי עבודה, ומהיום הראשון אם כבר היה מבוטח בביטוח פנסיוני. פנסיה וחיסכון שנשארו בחו"ל פטורים ממס בישראל 10 שנים מהעלייה, ומי שעלה מ-1.1.2026 כבר לא פטור מדיווח עליהם. גבר שעלה בגיל 62 ומעלה, או אישה שעלתה אחרי גיל הפרישה, נבדקים לגמלת אזרח ותיק מיוחדת.לתשובה ←עליתם לישראל בגיל מבוגר: גמלת אזרח ותיק מיוחדת מביטוח לאומיגבר שעלה לישראל לראשונה בגיל 62 ומעלה, או אישה שעלתה אחרי שהגיעה לגיל הפרישה, לא מבוטחים לקצבת אזרח ותיק, אבל יכולים לקבל מביטוח לאומי גמלת אזרח ותיק מיוחדת על חשבון האוצר. הסכום כמו הקצבה הבסיסית, 1,838 ₪ ליחיד ב-2026, ועם השלמת הכנסה עד 4,375 ₪ ליחיד לפני גיל 70. בשונה מהקצבה הרגילה, יש מבחן הכנסות גם אחרי גיל 70.לתשובה ←

תושבים חוזרים ופנסיה מחו"ל

תושב חוזר: מה קורה לפנסיה מחו"ל, למס עליה ולדיווחמי שגר בחו"ל 10 שנים רצופות לפחות וחזר (תושב חוזר ותיק) פטור ממס בישראל על פנסיה ועל שאר ההכנסות מחו"ל במשך 10 שנים, ואחריהן המס על פנסיה מעבודה בחו"ל לא יעלה על המס במדינה שמשלמת אותה. מי שחזר מ-1.1.2026 כבר לא פטור מדיווח עליהן. מי שגר בחו"ל 6 עד 10 שנים מקבל פטור מצומצם ל-5 שנים.לתשובה ←מקבלים פנסיה מחו"ל וגרים בישראל: כמה מס משלמיםתושב ישראל חייב במס בישראל גם על פנסיה שמשולמת מחו"ל, לפי מדרגות המס (מגיל 60, מ-10% ב-2026), והמס שנוכה ממנה בחו"ל מקוזז מהמס בישראל עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. אמנת מס עם המדינה המשלמת יכולה לקבוע אחרת. מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל פטורים ממס.לתשובה ←

דוגמאות במספרים

אילן ומאיה, 40 ו-38, עלו עם שני ילדים ב-1.3.2026

לאילן נשאר חיסכון פנסיוני מהעבודה בחו"ל, ומאיה מתחילה לעבוד כשכירה ב-1.4.2026. הם שאלו מה צריך לקרות ומתי, כדי שלא יפספסו מועד.

הודעה על שנת הסתגלות, אם רוצים
בתוך 90 יום מ-1.3.2026
נקודות הזיכוי לעולה
מ-3/2026 עד 8/2030 (54 חודשים)
הפקדות המעסיק לפנסיה של מאיה
מ-1.10.2026 (תום 6 חודשי עבודה)
המס בישראל על החיסכון של אילן בחו"ל
פטור עד 28.2.2036
דיווח על ההכנסות מחו"ל
כן, הם הגיעו אחרי 1.1.2026
ביטוח לאומי לזקנה
שניהם מבוטחים, הגיעו הרבה לפני הגיל שבחוק

בחודשים הראשונים נפתחים ארבעה שעונים שונים, וכל אחד נספר מנקודה אחרת.

הדוגמה להמחשה. המועדים נספרים מהיום שבו הייתם לתושבים ומיום תחילת העבודה, וכל פטור תלוי בתנאים שלו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 14(א), 14(ב), 35צו הרחבה [נוסח משולב] לפנסיה…, סעיף 6(ה)חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיף 12(א)חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א)

גיל, 63, חזר ב-1.6.2026 אחרי 12 שנים בחו"ל

גיל עבד בישראל עד גיל 51 והשאיר קרן פנסיה לא פעילה. בחו"ל צבר פנסיה ממעביד. הוא חוזר לעבוד כשכיר ושאל מה יקרה לכל אחד מהחסכונות.

המעמד שלו
תושב חוזר ותיק (12 שנים)
הפנסיה מהמעביד בחו"ל, כשתשולם
פטורה ממס בישראל עד 31.5.2036
הקצבה מהקרן הישראלית
הכנסה מישראל, ממוסה כרגיל עם הפטורים של קיבוע הזכויות
חוזר להפקיד לקרן הישנה
מבוטח לפי הגיל של היום; על מצב רפואי קודם, המתנה של 60 חודשים
קצבת זקנה מביטוח לאומי
חודשי הביטוח מלפני העזיבה נספרים
נקודות זיכוי של עולה
לא מגיעות לו

אותו אדם, שני חסכונות: זה מחו"ל פטור עשר שנים, וזה מישראל ממוסה מהיום הראשון.

הדוגמה להמחשה. הכללים בקרן לפי תקנון כלל פנסיה מקיפה במאי 2026; בקרנות אחרות הם יכולים להיות שונים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 4א(א)(8), 14(א), 35(ד)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 28(א), 34(א)קצבת אזרח ותיק לתושב חוזר, תנאי הזכאות לקצבה

רחל, 67, יחידה, עלתה ב-2026 אחרי גיל הפרישה שלה

לרחל יש פנסיה קטנה מהארץ שממנה עלתה, 1,500 ₪ בחודש, ואין לה חסכונות מעל מבחן הנכסים. היא שאלה אם תקבל משהו מביטוח לאומי.

מבוטחת לקצבת אזרח ותיק
לא, עלתה אחרי גיל הפרישה
גמלה מיוחדת (כמו הקצבה הבסיסית ליחיד)
1,838 ₪
עם השלמת הכנסה, עד גיל 70
4,375 ₪
הפנסיה שלה מחו"ל
1,500 ₪, מתחת ל-1,790 ₪, ולכן לא מורידה מהתוספת
פחות דמי ביטוח בריאות
123 ₪
בסך הכול בחודש
4,252 ₪ מביטוח לאומי ועוד 1,500 ₪ מחו"ל
מתי מתחיל התשלום
מה-1 בחודש שבו הגישה תביעה

גם מי שלא מבוטח מקבל בסיס והשלמה, ופנסיה קטנה מחו"ל לא מורידה ממנה.

הסכומים של 2026, והמקרה להמחשה. את הסיווג של כל הכנסה קובע ביטוח לאומי בבדיקת התביעה.

חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 240(א)גמלת אזרח ותיק מיוחדת לעולה…, סכום הגמלה, ניכוי דמי ביטוח בריאות מהגמלה, מועד התשלוםסכומי קצבת אזרח ותיק עם תוספת…, סעיף עד גיל 70השפעת הכנסותיך על תוספת השלמת…, הכנסה מפנסיה

כלים ונתונים

השוואת קרנות הפנסיההקרנות שאפשר להצטרף אליהן, עם התשואות לפי מסלולהשוואת קופות גמלהקופות שבהן אולי נשאר לכם חשבון מלפני העזיבהמחשבון פנסיהכמה קצבה יכולה לצמוח מהחיסכון בישראל

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנעבור על זה איתכם?

נעבור איתכם על החיסכון בחו"ל ובישראל, נבדוק אילו שנות פטור, דיווח ונקודות זיכוי חלים עליכם, ומה מגיע לכם מקרן הפנסיה ומביטוח לאומי. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

על מה זה מבוסס