נבדק ב-4.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
מקבלים פנסיה מחו"ל וגרים בישראל: כמה מס משלמים
התשובה הקצרה
תושב ישראל חייב במס בישראל גם על פנסיה שמשולמת מחו"ל, לפי מדרגות המס (מגיל 60, מ-10% ב-2026), והמס שנוכה ממנה בחו"ל מקוזז מהמס בישראל עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. אמנת מס עם המדינה המשלמת יכולה לקבוע אחרת. מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל פטורים ממס.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 2, 2(5), 9ב, 121(ב)(1), 200, 204לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10
איך זה עובד
למה ישראל ממסה פנסיה שמשולמת מחו"ל
סעיף 2 לפקודה מטיל מס "על הכנסתו של אדם תושב ישראל שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל", ואחד המקורות שבו הוא "קיצבה, מלוג או אנונה". כלומר, מה שקובע הוא איפה אתם גרים, לא מאיפה מגיע הכסף. תושב ישראל ממוסה בישראל על פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל, מקרן פנסיה זרה או מביטוח סוציאלי של מדינה אחרת, כמו על משכורת מישראל.
מי הוא תושב נקבע לפי "מרכז החיים": הבית, המשפחה, העבודה והאינטרסים הכלכליים. תיקון 132 לפקודה, שהתקבל בכנסת ביולי 2002, כתב את ההגדרה מחדש וקבע בה גם חזקות: 183 ימים בישראל בשנת מס, או 30 ימים בשנה ו-425 ימים בשנה ובשתיים שלפניה. חזקה אפשר לסתור, גם בידי האדם וגם בידי פקיד השומה. פנסיונר שגר רוב השנה בישראל ומבקר את הילדים בחו"ל הוא, בדרך כלל, תושב ישראל לעניין הפנסיה שלו.
לפנסיה עצמה, סעיף 4א קובע שמקום ההפקה הוא "מקום מושבו של המשלם". מכאן שקצבה מקרן פנסיה ישראלית היא הכנסה מישראל גם למי שעבד בחו"ל, וקצבה ממשלם זר היא הכנסה מחו"ל. ההבחנה חשובה כי הזיכוי על מס זר, והפטורים של עולים ותושבים חוזרים, חלים רק על הכנסה מחו"ל.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 (הגדרת "תושב ישראל"), 2, 2(5), 4א(א)(8)חוק לתיקון פקודת מס הכנסה ,…, סעיף 1(6)
איך מחשבים: מדרגות, נקודות זיכוי, ואז תקרת הזיכוי
קודם מחשבים את המס הישראלי כאילו לא שולם שום מס בחו"ל. קצבה ממעביד לשעבר היא "הכנסה מיגיעה אישית", ומגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחושבת במדרגות האלה. מהמס מורידים נקודות זיכוי: 2.25 נקודות לתושב, 2.75 לתושבת, 242 ₪ לנקודה בחודש ב-2026.
אחר כך מורידים את המס שנוכה בחו"ל, אבל רק עד "תקרת הזיכוי": המס הישראלי על כל ההכנסה הרגילה, כפול "יחס ההכנסה", כלומר החלק של ההכנסה מחו"ל מתוך כל ההכנסה. מי שכל ההכנסה שלו היא הפנסיה מחו"ל, התקרה היא כל המס הישראלי. מי שיש לו גם משכורת או פנסיה מישראל, התקרה קטנה לפי היחס.
מס חוץ לא מנוכה מההכנסה כהוצאה, הוא רק מקוזז מהמס. אם המס בחו"ל גבוה מהתקרה, משלמים בישראל אפס על אותה הכנסה, והעודף עובר לחמש השנים הבאות, צמוד למדד, אבל רק כנגד מס על הכנסות חוץ "מאותו המקור". אם הפנסיה מחו"ל נפסקת, העודף לא יכול לרדת ממס על הכנסה אחרת.
מדרגות המס 2026 על הכנסה מיגיעה אישית, ועל כל הכנסה של יחיד מגיל 60
עד 7,010 ₪
- הכנסה שנתית
- עד 84,120 ₪
- שיעור
- 10%
7,011 עד 10,060 ₪
- הכנסה שנתית
- 84,121 עד 120,720 ₪
- שיעור
- 14%
10,061 עד 19,000 ₪
- הכנסה שנתית
- 120,721 עד 228,000 ₪
- שיעור
- 20%
19,001 עד 25,100 ₪
- הכנסה שנתית
- 228,001 עד 301,200 ₪
- שיעור
- 31%
25,101 עד 46,690 ₪
- הכנסה שנתית
- 301,201 עד 560,280 ₪
- שיעור
- 35%
מעל 46,690 ₪
- הכנסה שנתית
- מעל 560,280 ₪
- שיעור
- 47%
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 34, 36, 36א, 121, 200(א), 204, 205א, 206לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 83
אמנת מס: מי בכלל רשאי למסות את הפנסיה
כשלישראל יש אמנה למניעת כפל מס עם המדינה המשלמת, והיא קיבלה תוקף בצו, האמנה גוברת "על אף האמור בכל חיקוק". אמנה יכולה לקבוע שרק מדינת המגורים ממסה פנסיה, שרק המדינה המשלמת ממסה אותה, או ששתיהן ממסות ואחת מזכה. החישוב שבעמוד הזה הוא המקרה שבו שתי המדינות ממסות.
רשימת המדינות שיש איתן אמנה מופיעה בחוברת ההסברים של רשות המסים לדוח השנתי, אבל הסעיף על פנסיות כתוב בכל אמנה אחרת. לפעמים יש בה סעיף נפרד לפנסיה ממעביד פרטי, לקצבה של המדינה עצמה ולביטוח סוציאלי, ולכן שתי פנסיות מאותה מדינה יכולות להיות ממוסות אחרת.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 196דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 15, עמ' 121
הפטור של 35% מגיל הפרישה: למה חשוב מי משלם
הפקודה מכירה בשני סוגי פטור על קצבה בגיל הפרישה. סעיף 9א, "קיבוע הזכויות", חל על "קיצבה המשתלמת מאת מעביד, או המשתלמת מאת קופת גמל", עם תקרה חודשית (9,430 ₪ ב-2026 לקצבה מזכה). סעיף 9ב פוטר 35% מקצבה "שמקבל אדם בהגיעו לגיל פרישה" שאינה קצבה לפי סעיף 9א, ובלי תקרה.
לפנסיה מחו"ל זה אומר שהסיווג תלוי במשלם. פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל קרובה למילים של סעיף 9א, ופנסיה שאינה ממעביד ואינה מקופת גמל קרובה לסעיף 9ב. איך מסווגים פנסיה זרה מסוימת לא כתוב בפקודה, ונקבע מול פקיד השומה. מה שכתוב: שני הפטורים מתחילים, ככלל, מגיל הפרישה (בסעיף 9א יש חריג למי שפרש מוקדם בשל נכות יציבה בדרגה שנקבעה).
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א), 9בלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 89
הזמנים של הזיכוי: 24 חודשים, חמש שנים ושנתיים
מס חוץ נזקף לשנת המס שלו רק אם שולם במדינה הזרה עד 24 חודשים מתום אותה שנה. מס שהמדינה הזרה גבתה מאוחר יותר, למשל אחרי שומה או ערעור שם, נזקף לשנה שבה שולם, כנגד המס בישראל על הכנסות חוץ מאותו מקור באותה שנה.
עודף זיכוי נשמר חמש שנים. ואם אחרי שהשומה בישראל נסגרה המס בחו"ל השתנה, סעיף 210 מאפשר לתקן את הזיכוי גם אחרי שעברו המועדים הרגילים, אם התיקון נעשה עד שנתיים מההחלטה בישראל או בחו"ל שגרמה לשינוי.
מי שמבקש שבשנה מסוימת לא יינתן לו זיכוי על מס זר, מוותר באותה שנה גם על העברת העודף לשנים הבאות. ומס שנוכה בחו"ל מהכנסה שפטורה בישראל, כמו בעשר שנות הפטור של עולה, לא מקוזז בכלל.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 201(א), 205א, 207ב, 208, 210
מה שלא כולם יודעים
משכורת בישראל מקטינה את הזיכוי על הפנסיה מחו"ל
תקרת הזיכוי היא המס הישראלי כפול החלק של ההכנסה מחו"ל מתוך כל ההכנסה. מי שממשיך לעבוד בישראל ומקבל גם פנסיה מחו"ל, רק חלק מהמס הישראלי מיוחס לפנסיה, ולכן חלק גדול יותר מהמס שנוכה בחו"ל הופך לעודף במקום לזיכוי.
קצבת נכות ממדינה זרה פטורה, ולכן המס עליה לא מקוזז
קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל לפי סעיף 9(6ה). התוצאה ההפוכה: מס שאותה מדינה ניכתה ממנה לא מותר בזיכוי, כי מסי חוץ על הכנסה פטורה לא מופחתים.
פנסיה מעבודה בחו"ל אצל המדינה היא "מישראל", אבל המס הזר עליה עדיין מקוזז
מי שעבד בחו"ל אצל מדינת ישראל, הסוכנות היהודית, חברה ממשלתית או גוף דומה, ויחסי העבודה התחילו כשהיה תושב, ההכנסה נחשבת כמופקת בישראל (סעיף 4א(ב)(1)). סעיף 207ג קובע שלעניין הזיכוי רואים אותה בכל זאת כהכנסת חוץ, ואת המס ששולם עליה בחו"ל כמסי חוץ.
מגיל 60 המדרגות המופחתות חלות על כל ההכנסה
לפני גיל 60, קצבה שאינה מיגיעה אישית ממוסה מ-31%. מגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחושבת במדרגות שמתחילות ב-10%. לכן מי שמקבל קצבה כזו רואה ביום ההולדת ה-60 מס שונה מאוד על אותו סכום.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 121(ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10
דוגמאות במספרים
כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.
אבי, 63, תושב ישראל, מקבל פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל: 10,000 ₪ בחודש
אבי עבד 25 שנה בחברה בחו"ל וחזר לישראל לפני 20 שנה. אין לו הכנסה אחרת. החברה מנכה לו מס במקור, והוא שאל כמה עוד ישלם בישראל.
- הפנסיה בשנה
- 120,000 ₪
- מס לפי המדרגות של 2026
- 8,412 ₪ (10% עד 84,120) + 5,023 ₪ (14% על 35,880) = 13,435 ₪
- פחות 2.25 נקודות זיכוי (242 ₪ × 2.25 × 12)
- 6,534 ₪
- המס בישראל לפני זיכוי על מס זר
- 6,901 ₪
- תקרת הזיכוי (כל ההכנסה מחו"ל, יחס 1)
- 6,901 ₪
- אם נוכו בחו"ל 4,000 ₪
- משלם בישראל 2,901 ₪
- אם נוכו בחו"ל 9,000 ₪
- משלם בישראל 0 ₪; 2,099 ₪ עוברים לחמש השנים הבאות
המס הישראלי הוא התקרה: מה שנוכה בחו"ל עד גובהו יורד שקל מול שקל, ומה שמעליו לא חוזר, רק עובר קדימה.
הסכומים להמחשה. אבי עוד לא בגיל הפרישה, ולכן אין פטור של סעיפים 9א או 9ב. אצלכם החישוב תלוי באמנת המס עם המדינה המשלמת, בשער ההמרה, בהכנסות האחרות ובנקודות הזיכוי שלכם.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 121(ב)(1), 204, 205אלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 83
משה, 62, עובד בישראל ומקבל גם פנסיה מחו"ל
משה מרוויח 6,000 ₪ בחודש בעבודה בישראל, ומקבל 6,000 ₪ בחודש פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל, שמנכה ממנה 7,000 ₪ מס בשנה. הוא ציפה שכל ה-7,000 ₪ יירדו מהמס בישראל.
- כל ההכנסה בשנה
- 72,000 + 72,000 = 144,000 ₪
- מס לפי המדרגות של 2026
- 8,412 + 5,124 + 4,656 = 18,192 ₪
- פחות 2.25 נקודות זיכוי
- 18,192 - 6,534 = 11,658 ₪
- יחס ההכנסה מחו"ל
- 72,000 / 144,000 = 0.5
- תקרת הזיכוי
- 0.5 × 11,658 = 5,829 ₪
- זיכוי בפועל מתוך 7,000 ₪ שנוכו בחו"ל
- 5,829 ₪; 1,171 ₪ עוברים לחמש השנים הבאות
- המס בישראל לשנה
- 5,829 ₪ (חלקו כבר נוכה מהמשכורת)
המשכורת בישראל "תפסה" חצי מהמס הישראלי, ולכן רק חצי ממנו פתוח לזיכוי על המס הזר.
הסכומים להמחשה. ההנחה היא שאין אמנת מס שמשנה את החישוב ושמשה לא בגיל הפרישה. אצלכם החישוב תלוי באמנה, בשער ההמרה ובנקודות הזיכוי.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 121(ב)(1), 204, 205אלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12
אלי, 66, שילם בחו"ל את המס על 2026 רק במרץ 2029
המדינה שמשלמת לאלי פנסיה ערכה לו שומה מתוקנת על 2026, והוא שילם את ההפרש שם ב-15.3.2029. הוא שאל אם אפשר לפתוח את הדוח של 2026 בישראל ולקבל עליו זיכוי.
- שנת המס
- 2026
- המועד האחרון לתשלום בחו"ל כדי שהמס ייזקף ל-2026
- 31.12.2028 (24 חודשים מתום השנה)
- התשלום בפועל
- 15.3.2029
- לאיזו שנה המס נזקף
- 2029, כנגד המס בישראל על הכנסות חוץ מאותו מקור באותה שנה
- אם ב-2029 עדיין יש לו פנסיה מאותה מדינה
- הזיכוי נכנס בדוח של 2029
- אם הפנסיה נפסקה לפני כן
- אין כנגד מה לזקוף אותו באותה שנה
בזיכוי על מס זר, המועד שבו שילמתם בחו"ל קובע לאיזו שנה הוא שייך.
התאריכים להמחשה. במקרה של מחלוקת על סכום הזיכוי יש זכות השגה וערעור במסגרת השומה, לפי סעיף 207ב.
מה עושים עכשיו
בודקים מאיפה הפנסיה "מופקת"
לפי הפקודה, קצבה מופקת במקום מושבו של מי שמשלם אותה. פנסיה מקרן, ממעביד או מביטוח סוציאלי בחו"ל היא הכנסה מחו"ל, ותושב ישראל חייב עליה במס כמו על הכנסה מישראל.
בודקים אם יש אמנת מס עם המדינה המשלמת
אמנה למניעת כפל מס שקיבלה תוקף בצו גוברת על כל חיקוק, ויכולה לקבוע שרק אחת המדינות ממסה את הפנסיה או איך מקזזים. רשימת המדינות שיש איתן אמנה מופיעה בפרק ט של חוברת ההסברים לדוח השנתי, ואת הסעיף על פנסיות קוראים באמנה עצמה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 196דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 15, עמ' 121
מחשבים את המס בישראל לפי המדרגות
קצבה ממעביד לשעבר נחשבת הכנסה מיגיעה אישית, ומגיל 60 כל ההכנסה של יחיד מחויבת במדרגות המופחתות: 10% עד 7,010 ₪ בחודש ב-2026, ואחר כך 14%, 20% ומעלה. קצבה שאינה מיגיעה אישית, לפני גיל 60, ממוסה מ-31%. מהמס מורידים נקודות זיכוי, 242 ₪ לנקודה בחודש ב-2026.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 121(א), 121(ב)(1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12
מורידים את המס ששולם בחו"ל
מס חוץ ששולם על הכנסה שחייבת במס בישראל מותר בזיכוי, עד "תקרת הזיכוי": חלק המס הישראלי שמתייחס לאותה הכנסה, אחרי נקודות הזיכוי. עודף שלא נוצל עובר לחמש השנים הבאות, כנגד הכנסות חוץ מאותו מקור, צמוד למדד.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 200(א), 204, 205אדע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 83
מגישים דוח שנתי עם נספח ד
ברשימת ההכנסות שפוטרות מהגשת דוח מופיעה "הכנסה מקצבת חוץ" רק של מי שעלה לישראל, כשהמס עליה מחושב לפי סעיף 9ג, עד 375,000 ₪ (2025). תושב רגיל שמקבל פנסיה מחו"ל בלי ניכוי מס בישראל מגיש בדרך כלל דוח שנתי. ההכנסה מחו"ל נרשמת בחלק ט של הדוח ובנספח ד (טופס 1324), והמס ששולם עליה בנספח ד בלבד, לפי אישור שנתי מרשות המס הזרה.
מה בודקים
הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.
אם הגעתם לגיל הפרישה
מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה "קיצבה" לפי סעיף 9א (כלומר לא ממעביד ולא מקופת גמל) פטורים ממס, בלי תקרה. על פנסיה ממעביד לשעבר בחו"ל או מקרן פנסיה שם, אם חל הפטור של סעיף 9א או של סעיף 9ב בודקים מול פקיד השומה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א), 9בדע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 89
אם עליתם לישראל או חזרתם אחרי 10 שנים בחו"ל
אז אתם לא "תושב רגיל" לעניין הזה: 10 שנים מהעלייה או מהחזרה הפנסיה מחו"ל פטורה ממס, ואחריהן המס על פנסיה מעבודה בחו"ל לא יעלה על המס במדינה המשלמת.
אם יש לכם עוד הכנסות
תקרת הזיכוי מחושבת לפי יחס ההכנסה מחו"ל לכלל ההכנסה. מי שיש לו גם פנסיה ישראלית או משכורת, חלק מהמס הישראלי מתייחס להן, ולכן התקרה לזיכוי על המס הזר קטנה בהתאם.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 204(ג)דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 83
אם קיבלתם פנסיית נכות או שאירים מחו"ל
קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל. הפטור לקצבת שאירים בסעיף 9(6ו) מדבר על קצבה מקופת גמל לקצבה, מתכנית ביטוח או מהסדר פנסיה תקציבית, ואם הוא חל על קצבת שאירים מחו"ל בודקים מול פקיד השומה.
מה עם ביטוח לאומי
תושב שיש לו הכנסה שאינה מעבודה חייב לפי ביטוח לאומי בדמי ביטוח לאומי ובריאות עליה, חוץ מאישה נשואה למבוטח שאינה עובדת מחוץ למשק הבית. איך נספרת פנסיה מחו"ל, ובמיוחד אחרי גיל הפרישה, מבררים בסניף, כי הדף של ביטוח לאומי לא מפרט זאת.
טעויות שאנשים עושים
מניחים שהניכוי בחו"ל סוגר את העניין, ולא מגישים דוח
לתושב רגיל, פנסיה מחו"ל שלא נוכה ממנה מס בישראל לא נמצאת ברשימת ההכנסות שפוטרות מהגשת דוח. בלי דוח לא מחושבת התקרה, לא נזקף הזיכוי, ועודף המס הזר לא נשמר לשנים הבאות; מי שהמס בחו"ל נמוך מהמס הישראלי צובר בינתיים חוב מס על ההפרש.
דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 3-5, עמ' 83פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 205א
משלמים בחו"ל מאוחר ומצפים לזיכוי באותה שנה
מס חוץ שלא שולם עד 24 חודשים מתום שנת המס נזקף רק לשנה שבה שולם, וכנגד מס על הכנסה מאותו מקור באותה שנה. אם באותה שנה אין הכנסה מאותו מקור, אין כנגד מה לזקוף אותו באותה שנה, והסעיף מפנה לשאר כללי הפרק, כולל העברת עודף.
מחשבים פטור של 35% לפני גיל הפרישה
הפטור של סעיף 9ב ניתן רק למי שהגיע לגיל הפרישה, וגם קיבוע הזכויות של סעיף 9א מתחיל, ככלל, מגיל הפרישה. מי שבן 63 ומחשב פטור, מגלה בדוח מס על כל הפנסיה.
מניחים שכל פנסיה מאותה מדינה ממוסה אותו דבר
באמנות מס יש לעיתים סעיפים שונים לפנסיה ממעביד פרטי, לקצבה מהמדינה עצמה ולביטוח סוציאלי. את התשובה לכל פנסיה קוראים בסעיף שלה באמנה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 196דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 121
מתי זה אחרת
- עולה חדש ותושב חוזר ותיק: הפנסיה מחו"ל פטורה ממס 10 שנים, ואחריהן חלה התקרה של סעיף 9ג.
- בשנים שבהן ההכנסה מחו"ל פטורה ממס בישראל, המס ששולם עליה בחו"ל לא מקוזז.
- אמנת מס יכולה לתת את זכות המיסוי רק למדינה המשלמת או רק לישראל, ואז החישוב שונה מהדוגמה.
- קצבה מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מקופת גמל בישראל היא הכנסה מישראל, עם הפטורים של קיבוע הזכויות.
- אפשר לבקש שלא יינתן זיכוי ממס זר בשנה מסוימת, ואז גם העודף לא עובר לשנים הבאות.
בדיקה בלי התחייבות
רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?
נעבור איתכם על הפנסיות שלכם מחו"ל ומישראל, ונבדוק מה צפוי בדוח השנתי, כמה מהמס שנוכה בחו"ל יקוזז, ואילו פטורים חלים עליכם. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
עוד שאלות שאנשים שואלים
אני גר בישראל ומקבל פנסיה מחו"ל. צריך לשלם עליה מס בישראל?
כן. תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו בישראל ומחוץ לישראל, וקצבה היא אחד ממקורות ההכנסה. אמנת מס עם המדינה המשלמת יכולה לשנות את זה, ועולים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים 10 שנים.
המדינה שמשלמת לי כבר מנכה מס. אשלם פעמיים?
המס ששולם בחו"ל מקוזז מהמס בישראל על אותה הכנסה, עד גובה המס הישראלי עליה. אם המס בחו"ל גבוה יותר, משלמים בישראל 0, והעודף עובר לחמש השנים הבאות.
יש פטור על פנסיה מחו"ל לפנסיונרים?
מגיל הפרישה, 35% מקצבה שאינה ממעביד או מקופת גמל פטורים, בלי תקרה. הפטור של קיבוע הזכויות (סעיף 9א) מדבר על קצבה ממעביד או מקופת גמל.
באיזה טופס מדווחים?
בדוח השנתי (טופס 1301), בחלק ט, ובנספח ד (טופס 1324), שבו נרשמים גם המס ששולם בחו"ל ושם המדינה.
עליתי לישראל לפני 15 שנה ואני מקבל פנסיה מהמדינה שבה עבדתי. מה חל עליי?
עשר שנות הפטור של עולה כבר הסתיימו, ולכן הפנסיה חייבת במס בישראל. אבל על פנסיה שמשולמת בשל עבודה בחו"ל, המס בישראל לא יעלה על המס שהייתם משלמים עליה במדינה המשלמת אילו נשארתם תושבים שם.
קצבת נכות ממדינה זרה חייבת במס?
לא. קצבת נכות שמשלמת מדינת חוץ מכוח דיניה פטורה ממס בישראל.
המס שנוכה בחו"ל גבוה מהמס בישראל. מקבלים את ההפרש?
לא מישראל. הזיכוי מוגבל לתקרה, כלומר לחלק של המס הישראלי שמיוחס להכנסה מחו"ל. העודף עובר לחמש השנים הבאות, צמוד למדד, כנגד מס על הכנסות מאותו מקור.
איך יודעים אם יש אמנת מס עם המדינה שמשלמת לי?
רשימת המדינות שיש איתן אמנה למניעת כפל מס מופיעה בחוברת ההסברים של רשות המסים לדוח השנתי. מה שקובע הוא הסעיף על פנסיות באמנה עצמה, כי הוא יכול לתת את זכות המיסוי למדינה אחת בלבד.
דע זכויותיך וחובותיך: מדריך…, עמ' 121פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 196
מאיזה גיל המס על הפנסיה מחו"ל מתחיל ב-10%?
קצבה ממעביד לשעבר היא הכנסה מיגיעה אישית, שהמדרגות שלה מתחילות ב-10% בכל גיל. קצבה אחרת, שאינה מיגיעה אישית, ממוסה לפני גיל 60 מ-31%, ומגיל 60 במדרגות שמתחילות ב-10%.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 (הכנסה מיגיעה אישית), 121(א), 121(ב)(1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10
שאלות קשורות
על מה זה מבוסס
כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.
- חוק ותקנותנבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026סעיפים 1, 121, 14(א), 14(ב), 14(ג), 14ב, 196, 2, 200, 201, 204, 205א, 206, 207ב, 207ג, 208, 210, 34, 35, 36, 36א, 4א(א)(8), 4א(ב)(1), 9(6ה), 9א, 9ב, 9ג · נבדק ב-4.11.2026
- חוק ותקנותהכנסת - רשומות, ספר החוקים · חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 132), התשס"ב-2002 · ספר החוקים, התקבל בכנסת ביולי 2002סעיף סעיף 1(6) (הגדרת "תושב ישראל") · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026סעיפים עמ' 10, עמ' 12 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי טופס דין וחשבון של יחיד על ההכנסה של שנת 2025 · שנת המס 2025סעיפים עמ' 3-5, עמ' 15, עמ' 83, עמ' 89, עמ' 121 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מי שיש לו הכנסה שאינה מעבודה - חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח · כפי שהופיע ב-4.11.2026סעיף חובת תשלום ושיעורי דמי ביטוח · נבדק ב-4.11.2026