נבדק ב-4.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]

מס על פנסיה חודשית: כמה ינכו לכם, ומה מוריד את המס

התשובה הקצרה

פנסיה מקרן, מביטוח מנהלים, מקופת גמל או מהמעסיק ממוסה כמו משכורת: לפי מדרגות המס (10% עד 7,010 ₪ בחודש ב-2026) ופחות נקודות הזיכוי (242 ₪ לנקודה). מגיל הפרישה, אחרי קיבוע זכויות בטופס 161ד, עד 5,422 ₪ מהקצבה בחודש פטורים ממס (2026). לפני גיל הפרישה אין פטור, ומהפנסיה יורדים גם דמי ביטוח לאומי ובריאות.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 "הכנסה מיגיעה אישית", 9א(ב), 9א(ז)(5), 121(ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026

איך זה עובד

מברוטו לנטו: הסדר שבו הקרן מחשבת את המס

לפקודת מס הכנסה, קצבה מקופת גמל לקצבה "בשל עבודה" וקצבה ממעביד לשעבר הן "הכנסה מיגיעה אישית", כמו משכורת. לכן הן ממוסות באותן מדרגות, ומגיל 60 חלות המדרגות האלה על כל ההכנסה החייבת. משלם הפנסיה עושה את החישוב בכל חודש בחמישה שלבים קבועים, והתלוש מראה את כולם.

קודם הברוטו: הקצבה שהקרן חישבה. ממנו מורידים את החלק הפטור לפי אישור קיבוע הזכויות (טופס 161ד), אם הגעתם לגיל הפרישה והאישור הגיע לקרן. על מה שנשאר מחשבים מס לפי המדרגות: 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, ומעל זה 31%, 35% ו-47%. מהמס מורידים את נקודות הזיכוי, 242 ₪ לכל נקודה, ואם יוצא מינוס, המס הוא אפס. לבסוף, רק אם עוד לא הגעתם לגיל הפרישה, יורדים דמי ביטוח לאומי ובריאות.

המדרגות של 2026 השתנו באמצע השנה. ב-31.3.2026 תוקן סעיף 121 לפקודה, ונקבע שמ-1 בינואר 2026 המדרגה של 20% מגיעה עד 228,000 ₪ בשנה (19,000 ₪ בחודש), ושל 31% עד 301,200 ₪ (25,100 ₪). המדרגות של 10% ו-14% לא השתנו, ולכן השינוי נוגע רק למי שהחלק החייב של הקצבה שלו מגיע לתחום שהורחב.

חמשת השלבים בתלוש הקצבה (2026)

1. ברוטו

מה קורה
הקצבה החודשית מהקרן או מהמעסיק
מאיזה גיל
-

2. פטור

מה קורה
מורידים את הסכום הפטור לפי אישור 161ד, עד 5,422 ₪
מאיזה גיל
גיל הפרישה

3. מס

מה קורה
מדרגות: 10%, 14%, 20%, 31%, 35%, 47%
מאיזה גיל
כל גיל

4. נקודות זיכוי

מה קורה
242 ₪ לנקודה: 2.25 נקודות לתושב, 2.75 לתושבת
מאיזה גיל
כל גיל

5. ביטוח לאומי ובריאות

מה קורה
4.25% עד 7,703 ₪ ו-11.96% מעל
מאיזה גיל
רק לפני גיל הפרישה

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 "הכנסה מיגיעה אישית" (1)-(2), 9א(ב), 34, 36, 36א, 121(ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 4, עמ' 10, עמ' 12למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026

למה הקרן מתחילה מהשיעור המרבי, ומה עוצר את זה

תקנות הניכוי ממשכורת קובעות ש"מעביד המשלם לעובד קיצבה, ינכה ממנה בעת התשלום... בשיעור המרבי". זו ברירת המחדל, והיא חלה על קרן פנסיה, על חברת ביטוח ועל מעסיק שמשלם פנסיה תקציבית. השיעור המרבי ב-2026 הוא 47%.

מה שמוריד את הניכוי למדרגות הרגילות הוא הצהרה של הפנסיונר שאין לו הכנסה חייבת אחרת. אז המשלם "ינכה מס מההכנסה היחידה" לפי הלוח הרגיל. את ההצהרה, ואת נקודות הזיכוי וההקלות, ממלאים בטופס 101 אצל כל משלם, בתחילת הקצבה ובכל שנה. מי שהתחיל לקבל הכנסה נוספת אחרי שהצהיר, חייב להודיע על כך למשלם בתוך שבעה ימים, ואז הניכוי משתנה.

קצבת אזרח ותיק וקצבת שאירים מהביטוח הלאומי פטורות ממס לפי סעיף 9(6ג), ולכן הן לא נחשבות "הכנסה חייבת אחרת" ולא מחייבות תיאום. מי שיש לו שני משלמים, למשל שתי קרנות, או קרן ומשכורת, צריך תיאום מס כדי לחלק ביניהם את המדרגות, את נקודות הזיכוי ואת הפטור.

תיאום מס לפנסיונר: כמה קצבאות ←

תקנות מס הכנסה , התשנ"ג-1993, תקנה 5(ב)-(ד)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10טופס 101, מקבלי קצבת פנסיהפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ג)

הפטור של 161ד: מתי הוא שווה הרבה, ומתי כמעט כלום

הפטור הוא סכום קבוע, עד 5,422 ₪ בחודש ב-2026 (57.5% מתקרה של 9,430 ₪), והוא יורד מהחלק העליון של הקצבה. לכן הערך שלו בשקלים תלוי במדרגה שבה הקצבה נמצאת. בקצבה של 12,000 ₪ הוא מוציא מהמס 1,940 ₪ שהיו ממוסים ב-20%, 3,050 ₪ שהיו ב-14% ו-432 ₪ שהיו ב-10%, ויחד הוא חוסך 858.20 ₪ בחודש.

בקצבה נמוכה נקודות הזיכוי עושות את העבודה גם בלי הפטור. 2.25 נקודות של תושב (544.50 ₪) מכסות מס של 10% על קצבה של עד 5,445 ₪, ו-2.75 נקודות של תושבת (665.50 ₪) על קצבה של עד 6,655 ₪. מי שהקצבה שלו בטווח הזה לא משלם מס גם בלי 161ד, ואצלו הפטור החודשי לא משנה את הנטו היום. החלק של הסל שלא נוצל לא נעלם: בקיבוע הזכויות אפשר להפנות אותו גם להיוון קצבה בפטור.

השיעור עולה בשנים הקרובות: 57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028. הפטור קטן אצל מי שקיבל בעבר פיצויים או מענקי פרישה בפטור, כי הם מוכפלים בכ-1.35 ויורדים מהסל של 976,005 ₪. את חלוקת הסל בין פטור חודשי, היוון ומענקים בוחרים בטופס 161ד.

המס החודשי על קצבה אחת ב-2026, תושב עם 2.25 נקודות זיכוי, בלי מענקים פטורים

5,000 ₪

מס בלי 161ד
0 ₪
מס עם 161ד
0 ₪
החיסכון בחודש
0 ₪

8,000 ₪

מס בלי 161ד
295.10 ₪
מס עם 161ד
0 ₪
החיסכון בחודש
295.10 ₪

10,000 ₪

מס בלי 161ד
575.10 ₪
מס עם 161ד
0 ₪
החיסכון בחודש
575.10 ₪

12,000 ₪

מס בלי 161ד
971.50 ₪
מס עם 161ד
113.30 ₪
החיסכון בחודש
858.20 ₪

20,000 ₪

מס בלי 161ד
2,681.50 ₪
מס עם 161ד
1,487.10 ₪
החיסכון בחודש
1,194.40 ₪
קיבוע זכויות וטופס 161ד ←

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), 9א(ג), 9א(ה), 9א(ז), 34, 36, 36אלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12

לפני גיל הפרישה: פנסיה מוקדמת ממוסה במלואה

מי שמקבל פנסיה לפני גיל הפרישה, למשל מגיל 60 מקרן חדשה או בהסכם פרישה מוקדמת, משלם מס על כל הקצבה: הפטור של סעיף 9א(ב) מותנה בכך שהגעתם לגיל הפרישה. גיל הפרישה בפקודה הוא הגיל שבחוק גיל פרישה, 67 לגבר ו-62 עד 65 לאישה לפי חודש הלידה. מי שפרש בגלל נכות יציבה של 75% לפחות נחשב כמי שהגיע לגיל.

באותן שנים הביטוח הלאומי רואה בקצבה "פנסיה מוקדמת", ומשלם הפנסיה מנכה ממנה דמי ביטוח לאומי ובריאות: ב-2026, 4.25% על החלק שעד 7,703 ₪ ו-11.96% על החלק שמעליו, עד 51,910 ₪. מגיל הפרישה הניכוי נפסק. יש פטורים גם לפני כן: אישה נשואה שאינה עובדת ובעלה מבוטח, ובאישור חתום מהביטוח הלאומי גם אלמנה שמקבלת ממנו קצבת שאירים ומי שמקבל קצבת נכות כללית בשיעור 75%.

כך יוצא שאותה קצבה נותנת נטו שונה לפני גיל הפרישה ואחריו. בקצבה של 8,000 ₪ לאישה, לפני הגיל יורדים 174.10 ₪ מס ו-362.90 ₪ ביטוח לאומי ובריאות. אחרי הגיל, עם 161ד, לא יורד כלום. את הבקשה לקיבוע זכויות מגישים מגיל הפרישה, ומי שמגיש אותה מאוחר יותר מקבל את מה שנוכה ביתר בהחזר מס.

גיל פרישה: הטבלה לפי חודש לידה ←

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 "גיל הפרישה", 9א(א) "גיל פרישה", 9א(ב)למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026פטורים מתשלום דמי ביטוח, מבוטח שהגיע לגיל פרישה; אישה נשואה שאינה עובדת; אלמנהלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12

קצבאות שיש להן כללים אחרים: שאירים, קצבה מוכרת, נכות וקצבה מחו"ל

קצבת שאירים מקרן פנסיה, מביטוח מנהלים או מפנסיה תקציבית אינה חלק מסעיף 9א. לפי סעיף 9(6ו) היא פטורה ממס עד תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ₪ בחודש ב-2026, בלי תנאי גיל ובלי קיבוע זכויות, וקצבת שאירים שנובעת מתשלומים פטורים פטורה כולה. פנסיית שאירים לשאירים של גמלאי פטורה גם מניכוי דמי ביטוח לאומי.

קצבה מוכרת, החלק בקצבה מקופה שאינה קרן ותיקה שנובע מכסף שהופקד בלי הטבת מס, פטורה ממס מגיל 60, ולפי כל-זכות אין צורך בקיבוע זכויות עליה. קצבת אובדן כושר עבודה מביטוח היא "קיצבה" לעניין סעיף 9א, ולכן הפטור של סעיף 9א(ב) חל עליה מגיל הפרישה. מי שנקבעה לו נכות של 100% (או 90% בחישוב מיוחד) לפי החוקים שבסעיף 9(5) פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד 684,000 ₪ בשנה (2026), וקצבה מקרן היא הכנסה כזו.

תושב חוזר ותיק או עולה שמקבל קצבה מחוץ לישראל בשל עבודה שם לא ישלם עליה בישראל יותר ממה שהיה משלם במדינה המשלמת, לפי סעיף 9ג. וקצבה שאינה מקופה ואינה ממעסיק, למשל מפוליסה פרטית שאינה קופת גמל, מקבלת פטור של 35% בגיל הפרישה לפי סעיף 9ב.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(5), 9(6ו), 9א(א) "קיצבה", 9א(ב1), 9ב, 9גלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12, עמ' 13פטורים מתשלום דמי ביטוח, פנסיית שאיריםהטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובות

מה שלא כולם יודעים

המשלם מתחיל מ-47%, לא מ-10%

לפי תקנה 5(ב) משלם קצבה מנכה בשיעור המרבי, והניכוי יורד למדרגות הרגילות רק כשהפנסיונר מצהיר שאין לו הכנסה חייבת אחרת. לכן טופס 101 שלא נמסר בתחילת הקצבה יכול להפוך את התלוש הראשון לניכוי של כמעט חצי מהקצבה.

תקנות מס הכנסה , התשנ"ג-1993, תקנה 5(ב)-(ג)

אלמנה בת 50 לא צריכה 161ד על קצבת השאירים

קצבת שאירים מקרן פטורה עד 9,430 ₪ בחודש (2026) לפי סעיף 9(6ו), בלי תנאי גיל. הפטור של 161ד, שמותנה בגיל הפרישה, נשאר שלם לקצבה העצמית שתגיע לה בעתיד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ו), 9א(א) "קיצבה"

המדרגות של 2026 השתנו במרץ, אחורה עד ינואר

התיקון לסעיף 121 נחקק ב-31.3.2026 וחל מ-1.1.2026: המדרגה של 20% הוארכה עד 19,000 ₪ בחודש ושל 31% עד 25,100 ₪. מי שהחלק החייב של הקצבה שלו הגיע לתחום שהורחב, ונוכה לו בינואר עד מרץ לפי המדרגות הקודמות, שילם בחודשים האלה יותר מהמס שנקבע לשנה.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 4, עמ' 10

נקודת זיכוי למי שמפרנס בן זוג שהגיע לגיל

סעיף 37 נותן נקודה שלמה, 242 ₪ בחודש ב-2026, ליחיד שבן זוגו בכלכלתו כשאחד מהם הגיע לגיל הפרישה. מצהירים עליה, והיא לא נכנסת לתלוש מעצמה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 37לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

מי שפורש ב-2 לחודש או אחריו לא משלם ביטוח לאומי מהפנסיה באותו חודש

לפי הביטוח הלאומי, דמי הביטוח מהפנסיה המוקדמת ינוכו רק מהחודש שאחרי.

פטורים מתשלום דמי ביטוח, מבוטח שפרש לגמלאות ב-2 בחודש ואילך

דוגמאות במספרים

כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.

יוסי, 68, קצבה של 12,000 ₪ ברוטו מקרן פנסיה אחת

יוסי, יליד 1958, נשוי לאישה שעובדת, פרש בגיל 67. בחודשים הראשונים הקרן ניכתה לו כמעט אלף שקל בחודש, והוא שאל כמה זה אמור להיות, ומה משנה טופס 161ד. אין לו מענקים פטורים ואין לו הכנסה אחרת חוץ מקצבת ביטוח לאומי.

מס לפני זיכויים, בלי קיבוע זכויות
701 + 427 + 388 = 1,516 ₪
נקודות זיכוי
2.25 × 242 = 544.50 ₪
מס בחודש בלי טופס 161ד
971.50 ₪
עם טופס 161ד: החלק הפטור
5,422 ₪
החלק החייב
12,000 - 5,422 = 6,578 ₪, כולו במדרגת 10%
מס בחודש עם טופס 161ד
657.80 - 544.50 = 113.30 ₪
ההפרש בשנה
858.20 × 12 = 10,298.40 ₪
ביטוח לאומי ובריאות מהקצבה
לא מנוכים, הוא אחרי גיל הפרישה

טופס אחד מוריד את המס של יוסי מ-971.50 ₪ ל-113.30 ₪ בחודש, ומי שלא הגיש אותו מקבל את ההפרש רק בהחזר מס.

המספרים להמחשה, לפי מדרגות המס, נקודת הזיכוי והפטור של 2026. אצלכם המס תלוי בגובה הקצבה, בנקודות הזיכוי, במענקים שמשכתם בעבר ובהכנסות נוספות. קצבת האזרח הוותיק מביטוח לאומי פטורה ממס ולא נכנסת לחישוב.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), 9(6ג), 34, 36פטורים מתשלום דמי ביטוח, מבוטח שהגיע לגיל פרישה

מרים, 62, פנסיה מוקדמת של 8,000 ₪ לפני גיל הפרישה

מרים, ילידת 1964, פרשה מוקדם מעבודה במשרד עורכי דין והתחילה לקבל 8,000 ₪ בחודש מקרן פנסיה חדשה. גיל הפרישה שלה הוא 63 ו-6 חודשים. היא לא הבינה למה יורדים לה גם מס וגם ביטוח לאומי, ומה ישתנה כשתגיע לגיל.

מס עכשיו, על כל הקצבה
701 + 990 × 14% = 839.60, פחות 665.50 = 174.10 ₪
ביטוח לאומי ובריאות עכשיו
7,703 × 4.25% + 297 × 11.96% = 362.90 ₪
נטו לפני גיל הפרישה
8,000 - 174.10 - 362.90 = 7,463 ₪
אם היא נשואה, לא עובדת ובעלה מבוטח
פטורה מביטוח לאומי: נטו 7,825.90 ₪
מגיל הפרישה, עם 161ד
2,578 × 10% = 257.80, פחות 665.50: 0 ₪ מס, 0 ₪ ביטוח לאומי
נטו מגיל הפרישה
8,000 ₪

פנסיה מוקדמת משלמת פעמיים, מס וביטוח לאומי, וביום שמגיעים לגיל הפרישה שניהם יכולים לרדת לאפס.

להמחשה, לפי מדרגות המס ושיעורי הביטוח הלאומי של 2026, לתושבת עם 2.75 נקודות זיכוי ובלי הכנסות אחרות. ההפרש בין לפני לאחרי הוא 537 ₪ בחודש.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026פטורים מתשלום דמי ביטוח, אישה נשואה שאינה עובדתפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), 34, 36, 36א

שרה, 58, קצבת שאירים של 11,000 ₪ מהקרן של בעלה

בעלה של שרה, גמלאי, נפטר ב-2026, והקרן שלו משלמת לה קצבת שאירים של 11,000 ₪ בחודש. חברה אמרה לה שצריך להגיש 161ד, והיא שאלה אם זה נכון, וכמה מס תשלם.

הפטור על קצבת שאירים (9(6ו))
עד 9,430 ₪, בלי תנאי גיל ובלי 161ד
החלק החייב
11,000 - 9,430 = 1,570 ₪
המס
1,570 × 10% = 157, פחות 665.50: 0 ₪
ביטוח לאומי מהקצבה
לא מנוכה: פנסיית שאירים של גמלאי פטורה
הפטור של 161ד
נשאר שלם לקצבה העצמית שלה מגיל הפרישה

קצבת שאירים עומדת על פטור משלה, ולכן אינה "אוכלת" את הפטור שהאלמנה תקבל על הפנסיה שלה.

להמחשה, לפי תקרת הקצבה המזכה ומדרגות המס של 2026, לתושבת עם 2.75 נקודות זיכוי ובלי הכנסות אחרות. קצבת שאירים שנובעת מתשלומים פטורים פטורה כולה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ו), 9א(א) "קיצבה", 34, 36, 36אלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12פטורים מתשלום דמי ביטוח, פנסיית שאירים

אלי, 70, קצבה של 20,000 ₪, ואשתו בכלכלתו

אלי, יליד 1956, היה מנהל בחברה גדולה ומקבל 20,000 ₪ בחודש מביטוח מנהלים. אשתו, בת 65, לא עובדת ואין לה הכנסה. הוא שאל כמה כל דבר שווה לו: הפטור, והנקודה שמגיעה בגלל אשתו.

מס בלי 161ד
701 + 427 + 1,788 + 310 = 3,226, פחות 544.50 = 2,681.50 ₪
החלק החייב עם 161ד
20,000 - 5,422 = 14,578 ₪
מס עם 161ד
701 + 427 + 4,518 × 20% = 2,031.60, פחות 544.50 = 1,487.10 ₪
עם נקודת הזיכוי של סעיף 37
1,487.10 - 242 = 1,245.10 ₪
החיסכון בשנה משני הצעדים
(2,681.50 - 1,245.10) × 12 = 17,236.80 ₪

בקצבה גבוהה כל שקל פטור חוסך 20%, ולכן הפטור שווה לאלי 1,194.40 ₪ בחודש, ואילו למרים, אחרי גיל הפרישה, 174.10 ₪.

להמחשה, לפי מדרגות המס, הפטור ונקודת הזיכוי של 2026, לתושב עם 2.25 נקודות ובלי מענקים פטורים. את הנקודה של סעיף 37 מקבלים כשמוכיחים לפקיד השומה שבת הזוג בכלכלתו.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), 34, 36, 37

מה עושים עכשיו

  1. ממלאים טופס 101 לכל גוף שמשלם לכם קצבה

    בטופס 101 מפרטים את נקודות הזיכוי וההקלות שמגיעות לכם, ומצהירים אם יש לכם הכנסה חייבת אחרת. בלי הטופס, המשלם מנכה בשיעור המרבי. גמלאים שמלאו להם 70 ומקבלי קצבאות מסוימות עשויים להיות פטורים מהגשה שנתית אם לא היו שינויים.

    טופס 101, מקבלי קצבת פנסיהתקנות מס הכנסה , התשנ"ג-1993, תקנה 5(ב)-(ג)

  2. מגישים טופס 161ד כדי לקבל את הפטור

    מגיל הפרישה חלק מהקצבה פטור ממס: ב-2026 עד 5,422 ₪ בחודש, שהם 57.5% מתקרה של 9,430 ₪. הפטור לא ניתן מעצמו: מגישים לרשות המסים טופס 161ד, מקבלים אישור ומעבירים אותו לקרן או לחברת הביטוח. בלי האישור, הקרן מנכה מס על כל הקצבה.

    קיבוע זכויות בטופס 161ד ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), (ז)(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובות

  3. יש יותר ממשלם אחד? עושים תיאום מס

    כל משלם מחשב מס כאילו הוא ההכנסה היחידה שלכם. מי שמצהיר בטופס 101 על הכנסה נוספת ולא עושה תיאום, ינוכה לו בה מס בשיעור המרבי, 47%. תיאום מס עושים בחינם באזור האישי באתר רשות המסים או אצל פקיד השומה.

    תיאום מס לפנסיונר ←

    תיאום מס הכנסה, בקצרה; שאלות ותשובות

  4. בודקים בתלוש הקצבה את השורות הנכונות

    בתלוש רואים את הקצבה ברוטו, את הסכום הפטור, את המס שנוכה ואת נקודות הזיכוי. עד גיל הפרישה מנוכים מהקצבה גם דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. מגיל הפרישה החובה הזו כבר לא חלה על משלם הפנסיה, ודמי ביטוח הבריאות יורדים מקצבת האזרח הוותיק של ביטוח לאומי (237 ₪ ליחיד, 340 ₪ לזוג, 2026).

    פטורים מתשלום דמי ביטוח, מבוטח שהגיע לגיל פרישהניכויים מקצבת אזרח ותיק, דמי ביטוח בריאות

  5. בסוף השנה: טופס 106, ובודקים אם נוכה יותר מדי

    כל משלם נותן טופס 106 עם סיכום ההכנסה והמס של השנה. אם נוכה יותר מהמס שחל עליכם, מבקשים החזר עד שש שנים אחרי סוף שנת המס. גם מי שעשה קיבוע זכויות באיחור יכול לבקש החזר על השנים שעברו.

    החזר מס לפנסיונרים ←

    החזר מס הכנסה, מסמכים שיש לצרף לבקשת ההחזרפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 160(א)הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובות

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

בן או בת כמה אתם

מגיל 60 כל ההכנסה החייבת שלכם ממוסה במדרגות המופחתות, שמתחילות ב-10%. הפטור ממס על הקצבה מתחיל רק בגיל הפרישה: 67 לגבר, ולאישה לפי חודש הלידה. מי שמקבל פנסיה מוקדמת לפני גיל הפרישה משלם עליה גם ביטוח לאומי ובריאות: 4.25% על החלק שעד 7,703 ₪ ו-11.96% על החלק שמעליו (2026).

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 121(ב)(1), 9א(ב)למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026

כמה נקודות זיכוי יש לכם

כל תושב מקבל 2.25 נקודות, ואישה עוד חצי נקודה: 544.50 ₪ או 665.50 ₪ בחודש ב-2026. מי שמפרנס את בן או בת הזוג, כשאחד מהשניים הגיע לגיל הפרישה (או עיוור או נכה), מקבל נקודה נוספת.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 34, 36, 36א, 37לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

מאיזה כסף הקצבה

קצבה מכסף שהופקד בלי הטבת מס, כמו הפקדות פרטיות שלא קיבלו זיכוי או ניכוי, או קופת גמל להשקעה, נקראת קצבה מוכרת והיא פטורה ממס מגיל 60. על שאר הקצבה, הקצבה המזכה, חל הפטור של 161ד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מוכרת" ו"תשלומים פטורים", 9א(ב1)

אם משכתם פיצויים בפטור בעבר

מענקים פטורים בעד עד 32 שנות עבודה שלפני גיל הזכאות מקטינים את 5,422 ₪. בחישוב הם מוכפלים בכ-1.35 ומופחתים מסל של 976,005 ₪ (2026), ובפועל כל 100,000 ₪ פטורים מורידים כ-750 ₪ מהפטור החודשי.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ג)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12, עמ' 13

אם הקצבה היא קצבת שאירים

קצבת שאירים מקופה לקצבה או מפנסיה תקציבית פטורה עד 9,430 ₪ בחודש (2026) לפי סעיף 9(6ו), בלי תנאי גיל. רק החלק שמעל ממוסה במדרגות.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ו)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

אם יש לכם נכות

עיוור או נכה בשיעור הקבוע בסעיף 9(5) לפקודה פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית (684,000 ₪ ב-2026 בפסקה (א)(1)), וקצבה מקרן נחשבת הכנסה כזו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 1 הגדרת "הכנסה מיגיעה אישית", 9(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 13

טעויות שאנשים עושים

מקבלים את אישור 161ד ולא מעבירים אותו לקרן

האישור של רשות המסים לא מגיע לקרן מעצמו. עד שהוא אצל המשלם, הוא ממשיך לנכות מס על כל הקצבה, כמו אצל יוסי בדוגמה: 858.20 ₪ בחודש.

הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובות

לא ממלאים טופס 101 בתחילת הקצבה

בלי הצהרה שאין הכנסה חייבת אחרת, התקנות מחייבות את המשלם לנכות בשיעור המרבי, 47%. ההפרש חוזר רק אחרי תיקון הטופס או בהחזר מס.

תקנות מס הכנסה , התשנ"ג-1993, תקנה 5(ב)-(ג)

מחלקים את הפטור של 161ד גם על קצבת השאירים

קצבת שאירים אינה "קיצבה" לעניין סעיף 9א, ויש לה פטור משלה בסעיף 9(6ו), עד 9,430 ₪ בחודש. מי שמחשב אותה כחלק מהקצבאות שחולקות את הסל של 161ד מעריך שנשאר לו פחות פטור ממה שנשאר באמת: אלמנה שמקבלת גם קצבה עצמית מקבלת עליה את הפטור המלא של 161ד, נוסף על הפטור של קצבת השאירים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ו), 9א(א) "קיצבה"

לא מבקשים החזר על השנים שעברו

מי שהגיע לגיל הפרישה ועשה קיבוע זכויות רק אחרי כמה שנים יכול לבקש החזר על המס שנוכה בשנים האלה, עד שש שנים אחורה. מי שלא מבקש משאיר את הכסף אצל רשות המסים.

הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובותפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 160(א)

מתי זה אחרת

  • קצבת אזרח ותיק (זקנה) וקצבת שאירים מביטוח לאומי פטורות ממס הכנסה לפי סעיף 9(6ג).
  • קצבת שאירים מקרן, אחרי פטירה של בן הזוג, אינה נכללת בפטור של 161ד, ויש לה פטור משלה בסעיף 9(6ו), עד 9,430 ₪ בחודש ב-2026.
  • שיעור הפטור עולה: 57.5% ב-2026, 62.5% ב-2027, ו-67% מ-2028. התקרה של 9,430 ₪ לא מתואמת בשנים 2025 עד 2027 לפי סעיף 120ב(ה), ותתעדכן ב-1 בינואר 2028.
  • תושב ישראל לראשונה או תושב חוזר ותיק שמקבל קצבה מחוץ לישראל בשל עבודה שם, לא ישלם עליה מס גבוה יותר ממה שהיה משלם במדינה שמשלמת אותה.
  • קצבה שאינה מקופה ואינה ממעסיק, שמתקבלת בגיל הפרישה, פטורה בשיעור של 35% לפי סעיף 9ב.
  • מי שמקבל גם משכורת: החלק החייב של הפנסיה ממוסה במדרגה שהמשכורת כבר הגיעה אליה. החישוב המלא בעמוד על פנסיה ומשכורת.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נבדוק איתכם בתלוש הקצבה כמה מס מנוכה היום, אם הפטור של 161ד נכנס, ואם נקודות הזיכוי שמגיעות לכם רשומות. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

איך מחשבים מס הכנסה על פנסיה?

מורידים מהקצבה את החלק הפטור לפי אישור 161ד, מחשבים מס על השאר לפי המדרגות (ב-2026: 10% עד 7,010 ₪, 14% עד 10,060 ₪, 20% עד 19,000 ₪, ומעל זה 31%, 35% ו-47%), ומפחיתים 242 ₪ על כל נקודת זיכוי.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב)

כמה מהפנסיה פטור ממס הכנסה ב-2026?

עד 5,422 ₪ בחודש מהקצבה המזכה, למי שהגיע לגיל הפרישה והגיש טופס 161ד, ובתנאי שלא ניצל את הסל במענקים פטורים או בהיוון.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב)-(ג)

כמה מס משלמים על פנסיה של 10,000 ₪?

ב-2026, לתושב עם 2.25 נקודות זיכוי: בלי 161ד 575.10 ₪ בחודש (701 + 2,990 × 14%, פחות 544.50). עם 161ד החלק החייב הוא 4,578 ₪, המס עליו 457.80 ₪, ונקודות הזיכוי מאפסות אותו.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ב), 34, 36

למה הקרן מנכה לי מס גבוה כל כך?

הסיבות הנפוצות: עוד לא הגעתם לגיל הפרישה, לא הגשתם טופס 161ד או לא העברתם את האישור לקרן, לא מסרתם טופס 101, או שיש לכם הכנסה נוספת בלי תיאום מס ואז נוכים 47%.

הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובותתיאום מס הכנסה, בקצרהתקנות מס הכנסה , התשנ"ג-1993, תקנה 5(ב)

קצבת הזקנה מביטוח לאומי חייבת במס?

לא. קצבת אזרח ותיק וקצבת שאירים מביטוח לאומי פטורות ממס הכנסה לפי סעיף 9(6ג) לפקודה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ג)

הפטור יגדל בשנים הבאות?

כן. לפי הפקודה השיעור הוא 57.5% מתקרת הקצבה המזכה ב-2026, 62.5% ב-2027 ו-67% מ-2028 ואילך. התקרה מוקפאת על 9,430 ₪ עד סוף 2027 (סעיף 120ב(ה)), ולכן ב-2027 הפטור יהיה עד 5,893.75 ₪ בחודש.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(ז), 120א, 120ב(ה)

משלמים ביטוח לאומי על פנסיה?

עד גיל הפרישה כן, משלם הפנסיה מנכה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מהפנסיה המוקדמת: 4.25% עד 7,703 ₪ ו-11.96% מעל (2026). מגיל הפרישה, מי שמקבל קצבת אזרח ותיק משלם דמי ביטוח בריאות דרכה: 237 ₪ בחודש ליחיד ו-340 ₪ לזוג (2026).

למקבלי פנסיה מוקדמת, שיעורים מ-01.01.2026פטורים מתשלום דמי ביטוח, מבוטח שהגיע לגיל פרישהניכויים מקצבת אזרח ותיק, דמי ביטוח בריאות

מה ההבדל בין קצבה מזכה לקצבה מוכרת?

קצבה מזכה נבנתה מכסף שקיבל הטבת מס בזמן ההפקדה, ועליה חל הפטור החלקי של 161ד. קצבה מוכרת נבנתה מכסף שלא קיבל הטבת מס, והיא פטורה לגמרי מגיל 60.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א), 9א(ב1)הטבות מס בפרישה לפנסיה, שאלות ותשובות

קצבת שאירים מהקרן חייבת במס?

עד 9,430 ₪ בחודש (2026) היא פטורה לפי סעיף 9(6ו), בכל גיל ובלי 161ד. על החלק שמעל משלמים מס לפי המדרגות, ונקודות הזיכוי מקטינות אותו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(6ו)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

שאלות קשורות

תיאום מס לפנסיונר: כמה קצבאות, או קצבה ועבודהכל משלם מחשב מס כאילו הוא ההכנסה היחידה שלכם, ומי שמצהיר על הכנסה נוספת בלי תיאום מס ינוכה לו בה מס בשיעור המרבי, 47%. תיאום מס עושים בחינם באזור האישי באתר רשות המסים או אצל פקיד השומה בטופס 116, ומעבירים את האישור לכל משלם. גמלאי שעוד לא עשה קיבוע זכויות לא יכול לעשות את התיאום באינטרנט.לתשובה ←פנסיה וגם משכורת: איך מחושב המס, ומה עושים עם 161דהמס נקבע על כל ההכנסה יחד: המשכורת והחלק החייב של הפנסיה נכנסים לאותן מדרגות, ונקודות הזיכוי ניתנות פעם אחת. מגיל הפרישה, אחרי טופס 161ד, עד 5,422 ₪ מהפנסיה פטורים ממס גם אם ממשיכים לעבוד (2026), אבל המשכורת לא נהנית מהפטור הזה. בלי תיאום מס המשלם השני מנכה בשיעור המרבי, 47%, ואם כל משלם חושב שהוא היחיד נוכה פחות מדי, והחוב מגיע בסוף השנה.לתשובה ←החזר מס לפנסיונרים: מתי מגיע, ואיך מבקשים לבדפנסיונר שנוכה ממנו יותר מס ממה שחל עליו יכול לבקש החזר עד 6 שנים אחרי סוף שנת המס, בבקשה מקוונת באתר רשות המסים או בטופס 135, בלי לשלם לאף אחד. עד 31 בדצמבר 2026 אפשר עוד לבקש על 2020. הסיבות הנפוצות: שנת הפרישה, קיבוע זכויות שלא נעשה, שתי קצבאות בלי תיאום מס, ותרומות.לתשובה ←תיקון 190: הפטור על הקצבה, וקצבה פטורה ממס מגיל 60תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, בתוקף מ-1.1.2012, הגדיל בהדרגה את הפטור ממס על קצבה מגיל הפרישה (ב-2026: 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, עד 5,422 ₪ בחודש). הוא גם קבע שקצבה מכסף שהפקדתם בלי הטבת מס פטורה ממס מגיל 60, ושעל היוון שלה משלמים רק 15% מהרווח היחסי. את החלק שמעל קצבה של 5,306 ₪ בחודש (2026) אפשר לקבל בסכום אחד.לתשובה ←מענק פרישה: כמה פטור ממס ב-2026, ומה זה עושה לפנסיהמענק פרישה פטור ממס עד הנמוך מבין 150% מהמשכורת החודשית האחרונה לבין 13,750 ₪, כפול שנות העבודה (2026). אבל מענק שנמשך בפטור בעד שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, עד 32 שנים, נספר שוב בפרישה: הוא מוכפל ב-1.3502 ויורד מסל הפטור על הקצבה (976,005 ₪ ב-2026). מי שמשאיר את הפיצויים ברצף קצבה שומר את הסל שלם.לתשובה ←היוון קצבה בקרן פנסיה: כמה מהפנסיה אפשר לקבל בסכום אחדבקרן פנסיה חדשה אפשר להוון, כלומר לקבל בסכום אחד, את כל החלק של הקצבה שמעל סכום הקצבה המזערי (5,306 ₪ לחודש ב-2026), ובחישוב נכנסות גם קצבאות מקופות אחרות ופנסיה תקציבית. מי שהקצבה שלו לא עוברת את הסכום הזה יכול להוון עד 25% ממנה לעד 5 שנים. מבקשים יחד עם הבקשה לקצבה, ואחרי התשלום הראשון אי אפשר לבקש או לחזור בכם.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.