מצב בחיים · נבדק ב-4.11.2026

שכר גבוה ובעלי שליטה: תקרות, מס וביטוח בפנסיה

בשכר גבוה הפנסיה עובדת אחרת בשלושה מקומות. במס: הפקדות מעסיק מעל התקרות נחשבות משכורת וממוסות כבר בחודש ההפקדה, אבל הכסף נשאר שלכם וקצבה ממנו פטורה מגיל 60. בהפקדה: לקרן הפנסיה המקיפה נכנסים עד 5,645.29 ₪ בחודש (2026), והעודף עובר לקרן הכללית. בביטוח: הביטוח לנכות ולשאירים נגזר מההפקדות, ולכן חלק מהשכר יכול להישאר בלי כיסוי. בעלי שליטה בחברה שלהם מוסיפים לזה מגבלות על מה שהחברה מנכה. כאן כל השאלות לפי הסדר.

התמונה המלאה

הסולם: באיזה שכר כל תקרה מתחילה לפעול

בשכר גבוה אין "תקרה" אחת, יש סולם של חמש, וכל אחת עושה משהו אחר. הראשונה מגיעה מוקדם מכפי שרוב האנשים חושבים: הפקדת המעסיק לקרן השתלמות בתוך ההטבה רק עד 7.5% מ-15,712 ₪, ומעל זה היא נזקפת כהכנסה. אחריה תקרת ההפקדה של הקרן המקיפה, 5,645.29 ₪ בחודש, שמעבירה את העודף לקרן הכללית. רק אחר כך מגיעות תקרות המס על הפנסיה עצמה.

הסדר הזה מסביר שתי הפתעות שחוזרות על עצמן. אנשים בשכר 30,000 ₪ רואים שווי בתלוש ולא מבינים למה, כי הם שמעו על תקרה של 34,423 ₪; השווי שלהם מגיע מההשתלמות. ואנשים בשכר 28,000 ₪ מקבלים מכתב על קרן כללית, כי התקרה של המקיפה היא על סכום ההפקדה, ובשיעור הפקדה של 20.83% היא עוברת כבר בכ-27,100 ₪.

הסולם ב-2026, לעובד שמפקידים לו על כל השכר

15,712 ₪

מה קורה
הפקדת המעסיק להשתלמות מעל 7.5% מ-15,712 נזקפת כהכנסה
המנגנון
מס, סעיף 3(ה)

כ-27,100 ₪ (ב-20.83%) עד כ-30,500 ₪ (ב-18.5%)

מה קורה
העודף מעל 5,645.29 ₪ עובר לקרן הכללית
המנגנון
תקרת הפקדה, תקנה 19(ב1)

34,423 ₪

מה קורה
תגמולי מעסיק מעל התקרה נזקפים כהכנסה
המנגנון
מס, סעיף 3(ה3)(1)

כ-45,600 ₪ (ב-8.33%)

מה קורה
פיצויים מעל 45,600 ₪ בשנה נזקפים כהכנסה
המנגנון
מס, סעיף 3(ה3)(1א)

55,076 ₪

מה קורה
השכר הקובע לביטוח בקרן הכללית מוגבל
המנגנון
תקנוני הקרנות הכלליות

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1, 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה משלימה, סעיף 1 (הגדרת "שכר קובע")שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2, החל מ-01.01.2026

מה קורה לכסף אחרי שעבר כל קו

כסף שמוסה בהפקדה לא הולך לאיבוד וגם לא ממוסה שוב. הפקדות מעסיק לקצבה שעברו את התקרה, פיצויים שמוסו בהפקדה, וגם הפקדות שלכם מעבר ל-7% מהשכר הממוצע במשק, או הפקדות עצמאיות שאין עליהן זכאות להטבה, נחשבים "תשלומים פטורים". הקצבה מהם, "קצבה מוכרת", פטורה ממס מגיל 60, והיא לא נכללת בקצבה המזכה, כך שהפטור הרגיל על הפנסיה נשאר כולו לשאר הקצבה.

כסף שעבר לקרן הכללית נשאר שלכם באותה חברה, אבל בשני הבדלים. מנגנון הבטחת התשואה של המדינה, תשואת יעד של 5.15% על 30% מהנכסים, חל לפי חוק קופות הגמל רק על קרן ותיקה ועל קרן חדשה מקיפה. והביטוח לנכות ולשאירים בכללית תלוי בתקנון ובדרך שבה הגעתם אליה: בכלל, בהראל ובמיטב מי שהגיע בגלל העודף מקבל את המסלול שיש לו במקיפה, ואחרים יכולים להיות במסלול בלי ביטוח.

בקרן ההשתלמות, ההפקדה מעל התקרה נשארת בקרן, אבל הרווחים עליה לא נכנסים לפטור אחרי שש שנים, כי הפטור חל רק על "הפקדה מוטבת". הם ממוסים כהכנסה מריבית כשמושכים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "תשלומים פטורים" (1)(ב), (3), "קצבה מוכרת", "קצבה מזכה"; 9א(ב1); 9(16א)חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 34ב הגדרות "קרן זכאית", "תשואת היעד"תקנון כלל פנסיה משלימה, סעיף 28(א)(1)-(2)

הביטוח: הפער שמתגלה רק כשצריכים אותו

קרן הפנסיה מבטחת את השכר שממנו הופקד, ולא את מה שכתוב בתלוש. במקיפה זה נעצר בכ-27,000-30,000 ₪; בכללית זה תלוי במסלול. קצבת הנכות היא עד 75% מהשכר הקובע, ובזמן הנכות הקרן גם זוקפת לחשבון הפקדות, כך שהחיסכון לפנסיה ממשיך. על החלק שלא מבוטח שני הדברים חסרים: גם הקצבה וגם החיסכון.

בכל קרן יש דוח שנתי משלו, ובו טבלת "תשלומים צפויים" עם קצבת נכות וקצבת שאירים בשקלים. רק חיבור של שני הדוחות מראה את התמונה. בשכר של 50,000 ₪ ובהפקדה של 20.83%, ההבדל בין כללית עם ביטוח לכללית בלי ביטוח הוא כ-17,000 ₪ בחודש בנכות מלאה.

תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1 ("שכר מבוטח", "שכר קובע"), 18(א), 24(א), 69(א), 74(א)חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, הדוח השנתי המקוצר לקרן פנסיה חדשה, "תשלומים צפויים מקרן הפנסיה"

בעלי שליטה והפקדות מחוץ לתלוש

בעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו הוא עובד לכל התקרות שלמעלה. מעליהן יש שכבה של החברה: בחברת מעטים, כשהוא "חבר" (5% לפחות, לבד או עם בן הזוג), היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026) ולהשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. כשסופרים אם החברה בשליטת עד חמישה, אדם וקרוביו נחשבים לאחד. והפקדת מעסיק חייבת להיות חודשית ובשיעור שווה מהמשכורת, כך שסכום שנתי אחד דרך החברה לא נכנס כהפקדת מעסיק.

מה שמופקד מכסף פרטי, ירושה, בונוס או דיבידנד, נכנס כהפקדה של "עמית עצמאי". בקרן מקיפה גם הוא נספר בתקרה החודשית, ולכן ברוב המקרים עובר לכללית. לקופת גמל להשקעה אפשר להפקיד עד 83,641 ₪ בשנה (2026) בכל הקופות יחד, והכסף שם נשאר נזיל.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 32(9)(א)(2), 76(ד)(1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(א), תקנה 1 הגדרת "עמית-עצמאי"חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 22(א)תקרות וסכומים לשנת 2026, תקרות וסכומים נוספים

מה שלא כולם יודעים

שווי בתלוש בשכר של 30,000 ₪ מגיע כמעט תמיד מההשתלמות

תקרת ההשתלמות היא משכורת של 15,712 ₪, פחות מחצי מתקרת התגמולים. בשכר 30,000 ₪ והפקדת מעסיק של 7.5%, 1,071.60 ₪ בחודש נזקפים כהכנסה, בזמן שבפנסיה אין שווי בכלל.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

שתי עבודות, תקרה אחת

תקרת המס על הפקדות המעסיק נבדקת על "סכומים ששילמו כל מעבידיו". שתי משרות של 25,000 ₪ הן לעניין הזה שכר של 50,000 ₪, אף שבאף תלוש לא מופיע שווי.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1)

שיעור הפקדה גבוה מוריד את הביטוח במקיפה

התקרה של המקיפה היא על סכום ההפקדה. ככל שהשיעור גבוה יותר, נשאר בה ביטוח על שכר נמוך יותר: כ-30,515 ₪ ב-18.5%, כ-27,102 ₪ ב-20.83%. כל השאר תלוי בכללית.

תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1, 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1 (הגדרת "שכר מבוטח"), 16

המס ששולם בשנות השכר הגבוה חוזר כקצבה פטורה

הקצבה המוכרת פטורה מגיל 60 ולא נספרת בקצבה המזכה. מי ששילם מס על שווי לאורך שנים מקבל, נוסף על הפטור הרגיל, חלק מהקצבה בלי מס בכלל.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מזכה", "קצבה מוכרת"; 9א(ב1)

מה בודקים, לפי הסדר

  1. מחשבים מה עובר את תקרות המס

    ב-2026: הפקדת מעסיק לתגמולים פטורה עד שכר של 34,423 ₪ בחודש, פיצויים עד 45,600 ₪ בשנה, והשתלמות עד 7.5% מ-15,712 ₪. מה שמעל מתווסף להכנסה החייבת בתלוש.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

  2. בתוך 14 ימים מההעברה הראשונה

    בודקים כמה עובר לקרן הכללית

    לקרן המקיפה נכנסים עד 5,645.29 ₪ בחודש (2026). העודף עובר לחשבון על שמכם בקרן הכללית של אותה חברה, והחברה שולחת הודעה בכתב בתוך 14 ימים מההעברה הראשונה.

    תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1, תקנה 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 16, 18(א), 18(ד)

  3. מחברים את הביטוח משני הדוחות

    בדוח השנתי של כל קרן יש שורה של קצבה חודשית במקרה נכות ובמקרה מוות. מחברים את שני הדוחות ומשווים לשכר. בכלל, למשל, השכר הקובע מוגבל ל-41,307 ₪ במקיפה ול-55,076 ₪ בכללית (2026).

    חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, הדוח השנתי המקוצר לקרן פנסיה חדשה, "תשלומים צפויים מקרן הפנסיה"תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1 (הגדרת "שכר קובע")תקנון כלל פנסיה משלימה, סעיף 1 (הגדרת "שכר קובע")

  4. שואלים את הקופה כמה מהכסף הוא תשלומים פטורים

    הפקדות מעסיק שמוסו כשהופקדו, והפקדות שלכם שלא קיבלו הטבה, הן "תשלומים פטורים". הקצבה מהן פטורה ממס מגיל 60, בנוסף לפטור הרגיל.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "תשלומים פטורים", "קצבה מוכרת"; 9א(ב1)

  5. בעלי שליטה: בודקים מה החברה מנכה

    בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים, החברה לא מנכה כהוצאה הפקדות להשתלמות לבעל שליטה מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת, והפקדות לפיצויים מעל 13,750 ₪ בשנה (2026). דיבידנד אינו משכורת ולא מפקידים ממנו כמעסיק.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 32(9)(א)(2), 47(א) הגדרת "הכנסה מבוטחת"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12 ("תקרת הפטור לניכויים - מענק בשל תשלומים לקופ"ג - מרכיב פיצויים 32(9)(א)(2)", לשנה)

  6. לפני הפקדה חד-פעמית, בודקים לאן היא תיכנס

    שכיר שמפקידים לו על כל השכר כבר ניצל בדרך כלל את תקרת הזיכוי, ולכן הפקדה נוספת לקצבה נרשמת כתשלומים פטורים. לקופת גמל להשקעה אפשר להפקיד עד 83,641 ₪ בשנה (2026).

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 45א(ה)(2)(א), 9א(א)תקרות וסכומים לשנת 2026, תקרות וסכומים נוספים

השאלות של הרגע הזה

מס על הפקדות בשכר גבוה

שכר גבוה: מה קורה להפקדות שמעל תקרות ההטבה במס (2026)המעסיק יכול להפקיד גם מעל התקרות, והכסף נשאר שלכם בקופה, אבל החלק שמעל נחשב משכורת וממוסה כבר בחודש ההפקדה. ב-2026 אלה התקרות: הפקדת מעסיק לתגמולים על שכר של עד 34,423 ₪ בחודש, פיצויים עד 45,600 ₪ בשנה, והשתלמות עד 7.5% מ-15,712 ₪. בפרישה הכסף שמוסה מקבל יחס נוח: קצבה ממנו פטורה ממס מגיל 60.לתשובה ←

הקרן המקיפה, הקרן הכללית והביטוח

שכר גבוה: עד כמה קרן הפנסיה מבטחת מפני נכות ומוותבקרן המקיפה הביטוח נגזר רק מההפקדות שנכנסו אליה, עד 5,645.29 ₪ בחודש (2026): בהפקדה של 20.5% זה ביטוח על שכר של עד 27,538 ₪. על העודף שעבר לקרן הכללית הביטוח תלוי בתקנון; בכלל, בהראל ובמיטב מי שהגיע בגלל העודף מקבל את מסלול הביטוח שיש לו במקיפה. בכלל, למשל, השכר הקובע מוגבל ל-41,307 ₪ במקיפה ול-55,076 ₪ בכללית.לתשובה ←

בעלי שליטה והפקדות מעבר לתלוש

בעל שליטה בחברה: איך מפקידים לפנסיה, ומה החברה מנכהבעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו מפקיד לפנסיה כמו כל שכיר: הפקדות מעסיק ועובד לפי המשכורת, עם אותן תקרות מס. ההבדל הוא אצל החברה: בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026), ולא הפקדות להשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. דיבידנד אינו משכורת, ולכן לא מפקידים ממנו כמעסיק.לתשובה ←הפקדה חד-פעמית לפנסיה או לקופת גמל: מתי אפשר ומה מקבליםאפשר: גם בלי מעסיק מפקידים סכום לקרן פנסיה, לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה, כעמית עצמאי. בקרן מקיפה נכנסים עד 5,645.29 ₪ בחודש והעודף עובר לקרן הכללית, ובגמל להשקעה התקרה היא 83,641 ₪ לשנה (2026). הטבת המס מוגבלת לתקרות השנה, ומה שהופקד לקצבה בלי הטבה נחשב "תשלומים פטורים": קצבה ממנו פטורה ממס מגיל 60.לתשובה ←

דוגמאות במספרים

אורי, 45, שכיר בשכר 50,000 ₪: התמונה המלאה בחודש אחד

לאורי מפקידים על כל השכר: מעסיק 6.5% לתגמולים ו-8.33% לפיצויים, הוא 6%, ולהשתלמות 7.5% ו-2.5%. הוא רצה לדעת, במקום אחד, מה ממוסה, לאן הכסף הולך ועל מה הוא מבוטח.

שווי בתלוש: תגמולים + פיצויים + השתלמות
1,012.50 + 365 + 2,571.60 = 3,949.10 ₪
מס על השווי במדרגה של 47%
כ-1,856 ₪ בחודש
הפקדה לפנסיה: 20.83% × 50,000
10,415 ₪
נכנס למקיפה / עובר לכללית
5,645.29 ₪ / 4,769.71 ₪
שכר מבוטח במקיפה
כ-27,102 ₪
קצבת נכות מלאה (75%): רק מהמקיפה
כ-20,326 ₪
אם בכללית יש לו אותו מסלול
כ-37,500 ₪

באותו תלוש פועלות שלוש מערכות: המס, תקרת ההפקדה והביטוח, וכל אחת עוצרת בשכר אחר.

המספרים להמחשה; התקרות ומדרגות המס הן של 2026. הנחנו מעסיק אחד, הכנסה חייבת מעל 46,690 ₪ בחודש, מסלול 75% לנכות, ושהקרן מחלקת בין המקיפה לכללית לפי היחס של הסכומים. החישובים המלאים בעמודים על הפקדות מעל התקרות ועל הביטוח בשכר גבוה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, 16, 18(א), 24(א), 69(א)

רונית, בעלת כל המניות בחברה שלה, משכורת 30,000 ₪

החברה מפקידה לרונית 6.5% לתגמולים ו-8.33% לפיצויים, היא 6%, ולהשתלמות 7.5% מהמשכורת הקובעת. היא שאלה מה שונה אצלה מאצל שכירה רגילה עם אותה משכורת.

שווי בתלוש מהפנסיה
0 ₪: מתחת ל-34,423 ₪ ול-45,600 ₪ בשנה
הפקדה לפנסיה: 20.83% × 30,000
6,249 ₪: 5,645.29 למקיפה, 603.71 לכללית
פיצויים בשנה
29,988 ₪
מה שהחברה לא מנכה כהוצאה (מעל 13,750 ₪)
16,238 ₪ בשנה
השתלמות שלא מוכרת לחברה: 7.5% פחות 4.5% מ-15,712
471.36 ₪ בחודש
מה שונה מאצל שכירה רגילה
רק הניכוי של החברה; התקרות האישיות זהות

המגבלות של בעלת שליטה פוגעות בהוצאה של החברה, לא בחיסכון שלה.

המספרים להמחשה; התקרות הן של 2026. הנחנו שהחברה בשליטת עד חמישה בני אדם ושרונית היא "חבר" לפי סעיף 32(9). אצלכם התוצאה תלויה במשכורת, בשיעורים ובמבנה ההחזקות.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3), 32(9)(א)(2)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 16, 18(א)

כלים ונתונים

השוואת קרנות הפנסיהכל הקרנות, עם התשואות שלהן לפי מסלולהשוואת קרנות השתלמותהקרנות והמסלולים, עם התשואות שלהםהשוואת קופות גמל להשקעההמקום להפקדה שאינה לקצבה בלבדמחשבון פנסיהכמה קצבה החיסכון שלכם יכול לתת

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנעבור על זה איתכם?

נעבור איתכם על התלוש ועל הדוחות של שתי הקרנות, נראה מה עובר את התקרות ומה מבוטח, ונבדוק כמה מהכסף רשום כתשלומים פטורים. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

על מה זה מבוסס