נבדק ב-4.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]

שכר גבוה: מה קורה להפקדות שמעל תקרות ההטבה במס (2026)

התשובה הקצרה

המעסיק יכול להפקיד גם מעל התקרות, והכסף נשאר שלכם בקופה, אבל החלק שמעל נחשב משכורת וממוסה כבר בחודש ההפקדה. ב-2026 אלה התקרות: הפקדת מעסיק לתגמולים על שכר של עד 34,423 ₪ בחודש, פיצויים עד 45,600 ₪ בשנה, והשתלמות עד 7.5% מ-15,712 ₪. בפרישה הכסף שמוסה מקבל יחס נוח: קצבה ממנו פטורה ממס מגיל 60.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א), 3(ה), 9א(ב1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

איך זה עובד

מה בדיוק הופך הפקדה של המעסיק ל"שווי" בתלוש

כברירת מחדל, ההפקדה של המעסיק לפנסיה בכלל לא נחשבת הכנסה שלכם בחודש שבו היא הופקדה. הפקודה אומרת שרואים אותה כהכנסת עבודה "במועד שקיבל אותם", כלומר רק כשהכסף יוצא מהקופה, כקצבה או כסכום. זו ההטבה המרכזית של החיסכון הפנסיוני: המס נדחה בעשרות שנים, ולפעמים לא מגיע בכלל. סעיף 3(ה3) לפקודת מס הכנסה קובע עד איפה ההטבה הזאת חלה, ומה שמעליו נחשב הכנסה שלכם כבר "במועד שבו שולמו לקופות הגמל".

בתגמולי המעסיק החישוב נעשה בשני שלבים. קודם קובעים את "השיעור להפקדה": השיעור שהמעסיק מפקיד בפועל, ולא יותר מהשיעור המרבי לפי חוק קופות הגמל (7.5%). אחר כך מכפילים אותו בשכר, אבל לא יותר מ"סכום התקרה", שהוא פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק: 34,423 ₪ בחודש ב-2026. מעסיק שמפקיד 6.5% על שכר של 50,000 ₪ מעביר 3,250 ₪, מתוכם 2,237.50 ₪ (6.5% מ-34,423) בתוך ההטבה, ו-1,012.50 ₪ נזקפים לכם כהכנסה.

בפיצויים יש תקרה נפרדת, "תקרת הפיצויים". בנוסח החוק כתוב "משכורת העובד ביום ההפקדה או 32,000 שקלים חדשים, לפי הנמוך", והסכום מתואם מ-2018 בכל 1 בינואר לפי עליית השכר הממוצע במשק, בעיגול ל-100 ₪. בלוח העזר של רשות המסים לשנת 2026 הוא מופיע כ-45,600 ₪ לשנה. בקרן השתלמות התקרה בסעיף 3(ה) היא 7.5% מ"המשכורת הקובעת", 15,712 ₪ בחודש ב-2026, ולעובד הוראה 8.4%.

שלוש התקרות על הפקדות המעסיק, 2026

תגמולי מעסיק לקצבה

מה פטור בהפקדה
השיעור להפקדה (עד 7.5%) כפול השכר, עד שכר של 34,423 ₪ בחודש
מה קורה מעל
נזקף כהכנסה בחודש ההפקדה

פיצויים

מה פטור בהפקדה
עד 45,600 ₪ בשנה, ולא יותר ממשכורת החודש
מה קורה מעל
נזקף כהכנסה בחודש ההפקדה (חוץ מקרן ותיקה)

קרן השתלמות

מה פטור בהפקדה
7.5% מ-15,712 ₪, כלומר 1,178.40 ₪ בחודש
מה קורה מעל
נזקף כהכנסה בחודש ההפקדה

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)(א)-(ג), 3(ה3)(2) הגדרות "השיעור להפקדה", "סכום התקרה", "תקרת הפיצויים"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2, החל מ-01.01.2026

איך התקרות מתעדכנות בכל ינואר, ולמה כל אחת זזה אחרת

שלוש התקרות לא מתעדכנות באותה דרך, ולכן הפער ביניהן משתנה משנה לשנה. תקרת התגמולים מוגדרת בחוק ישירות כפעמיים וחצי השכר הממוצע שמפרסם הביטוח הלאומי, ולכן היא זזה אוטומטית עם השכר הממוצע: ב-2026 השכר הממוצע לפי סעיף 2 הוא 13,769 ₪, ו-2.5 כפול 13,769 הם 34,423 ₪. תקרת הפיצויים כתובה בחוק כ-32,000 ₪ ומתואמת מ-2018 לפי עליית השכר הממוצע, ולכן הגיעה ל-45,600 ₪.

סכומים אחרים שקשורים לפרישה, כמו הפטור על מענק פרישה (9(7א)) ותקרת הקצבה המזכה (9א), מתואמים לפי סעיף 120ב לפי עליית המדד, לא לפי השכר, ובשנים 2025 עד 2027 העדכון הזה מוקפא. לכן בנוסח הפקודה עדיין כתובים סכומים ישנים כמו 8,190 ₪, ובלוח העזר של 2026 מופיעים 9,430 ₪. מי שקורא את החוק בנבו ורואה סכום שונה מהתלוש לא טועה בקריאה: הסכום המעודכן לכל שנה הוא זה שבלוח העזר של רשות המסים.

המשמעות המעשית: שכר שהיה מתחת לתקרה לפני כמה שנים יכול לעבור אותה אחרי העלאה, וגם להפך, עלייה בשכר הממוצע במשק מרחיקה את התקרה. הבדיקה נעשית כל שנה מחדש, על השכר שעליו מפקידים באותה שנה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1א)(ג), 3(ה3)(2), 9א(א) הגדרת "תקרת הקצבה המזכה", 120א, 120ב(א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2, החל מ-01.01.2026

הכסף שמוסה בהפקדה לא ממוסה שוב: מה קורה לו בפרישה

הפקודה זוכרת את מה שמוסה. הפקדות מעסיק לתגמולים שעברו את התקרה, פיצויים שמוסו בהפקדה, וגם החלק מההפקדה שלכם שעובר 7% מהשכר הממוצע במשק, אצל מי ששכרו מעליו (963.83 ₪ בחודש ב-2026), נקראים בסעיף 9א "תשלומים פטורים". החלק מהקצבה שנובע מהם נקרא "קצבה מוכרת", והוא פטור ממס מגיל 60, או קודם למי שפרש בגלל נכות יציבה של 75% לפחות.

יש כאן פרט שקל לפספס: לפי ההגדרה בסעיף 9א, "קצבה מזכה" היא סך הקצבאות "למעט קצבה מוכרת". כלומר הקצבה המוכרת לא נכנסת לחישוב הפטור הרגיל על הקצבה ולא מנצלת אותו. היא פטורה בנפרד, והפטור הרגיל (57.5% מ-9,430 ₪ ב-2026) נשאר כולו לשאר הקצבה. הקצבה המוכרת יכולה לבוא רק מקופה לקצבה שאינה קרן ותיקה.

בפיצויים שמוסו בהפקדה ומתקבלים כמענק בפרישה, הקרן עצמה לא ממוסה שוב, ועל הריבית והרווחים שנצברו עליהם משלמים מס בשיעור של 15%. אם הם מתקבלים כמענק בגלל מוות, גם הסכום וגם הרווחים פטורים. ומי שמהוון קצבה מוכרת מעבר לפטור, משלם 15% רק על "מרכיב הרווח היחסי", לא על כל הסכום.

תיקון 190: קצבה פטורה ממס מגיל 60 ←

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "תשלומים פטורים", "קצבה מוכרת", "קצבה מזכה"; 9א(ב1); 9א(ה)(3); 9(7א)(א1), 9(7א)(ב1); 125ג(ג)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12חוזר מס הכנסה 2/2013: תיקון…, סעיף 2.1.1

ומה אם הפיצויים שמוסו חוזרים למעסיק

שאלה שמעסיקה עובדים בשכר גבוה: שילמתי מס על פיצויים שהופקדו לי, ועכשיו התפטרתי בלי זכות לפיצויים והמעסיק מושך אותם. הפקודה עונה על זה בסעיף 9(7א)(א1). כשהמעסיק מושך מהקופה פיצויים שנזקפו לעובד כהכנסה בהפקדה, הם ממוסים כהכנסה של המעסיק, והקופה מנכה מהם מס בשיעור המרבי לפי סעיף 121.

הסכום שנוכה לא הולך למעסיק. לפי הסעיף הוא "יישאר במרכיב הפיצויים בקופת הגמל של העובד", ורואים אותו כאילו העובד הפקיד אותו בעצמו ביום המשיכה. כלומר חלק מהכסף נשאר בחשבון שלכם גם כשהפיצויים עצמם חוזרים למעסיק.

מקרה קרוב: מי שבעזיבת עבודה שילם מס על חלק מהפיצויים ולא משך אותם, לפי סעיף 23(ב2) לחוק קופות הגמל, אחרי שלושה חודשים מניכוי המס הכסף נחשב לעניין המס כאילו הועבר ל"חשבון חדש". כסף בחשבון כזה נמנה גם הוא עם התשלומים הפטורים.

כספי הפיצויים בעזיבת עבודה ←

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(7א)(א1)(3)-(4); 9א(א) "תשלומים פטורים" (2)חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 23(א)(2א), 23(ב2)(1)

קרן ההשתלמות: התקרה שמגיעה הרבה לפני תקרת הפנסיה

רוב האנשים מחפשים את השווי בפנסיה, אבל בשכר של 20,000 עד 34,000 ₪ הוא מגיע כמעט כולו מקרן ההשתלמות. התקרה שם היא משכורת של 15,712 ₪ בחודש, פחות מחצי מתקרת התגמולים. עובד בשכר 30,000 ₪ שהמעסיק מפקיד לו 7.5% להשתלמות מקבל הפקדה של 2,250 ₪, ומתוכה רק 1,178.40 ₪ בתוך ההטבה. 1,071.60 ₪ בחודש נזקפים לו כהכנסה, בזמן שבפנסיה הוא עוד רחוק מהתקרה.

גם לרווחים יש השלכה. הפטור על רווחי קרן ההשתלמות אחרי שש שנים חל רק על "הפקדה מוטבת", כלומר על הפקדות בתוך התקרות. הרווחים על הסכום שמעל נחשבים הכנסה מריבית כשמושכים אותם. אותו דבר חל על ההפקדה שלכם עצמכם מעבר ל-2.5% מהמשכורת הקובעת (392.80 ₪ בחודש ב-2026): היא לא ממוסה כשווי, כי היא מהנטו, אבל הרווחים עליה לא בפטור.

שתי התקרות של קרן ההשתלמות ←

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה4)(1), 9(16א) והגדרת "הפקדה מוטבת"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

מה שלא כולם יודעים

הפטורים של הפרישה קפואים עד 2027, ותקרת ההפקדה ממשיכה לעלות

סעיף 120ב(ה) קובע שב-1 בינואר 2025, 2026 ו-2027 לא מעדכנים לפי המדד את הסכומים שהפקודה מצמידה, וביניהם תקרת הקצבה המזכה (9,430 ₪) והפטור על מענק פרישה (13,750 ₪ לשנת עבודה). הם נשארים כפי שהיו ב-1 בינואר 2024, ולפי לשון הסעיף, בינואר 2028 יעדכנו אותם לפי עליית המדד של 2027 בלבד. תקרת התגמולים, פעמיים וחצי השכר הממוצע, ותקרת הפיצויים, שמתואמת לפי השכר הממוצע בסעיף נפרד, אינן חלק מההקפאה. כך, בשנים האלה התקרה שמעליה ממסים בהפקדה זזה עם השכר, והפטור שמחכה בפרישה עומד במקום.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 120א הגדרת "הנחות סוציאליות", 120ב(א), 120ב(ה); 3(ה3)(1א)(ג), 3(ה3)(2)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

בשתי עבודות, התקרה חלה על כל המעסיקים יחד, ואף תלוש לא רואה את זה

הסעיף מדבר על "סכומים ששילמו כל מעבידיו של עובד". מי שמרוויח 25,000 ₪ בכל אחת משתי עבודות נמצא, מבחינת כל מעסיק, הרחק מתחת לתקרה. ביחד השכר הוא 50,000 ₪, והתקרה נבדקת על הסכום המשותף. כל מעסיק מחשב בדרך כלל רק את מה שהוא עצמו הפקיד, ולכן השווי הזה יכול לא להופיע באף תלוש, אף שלפי הסעיף הוא הכנסה של העובד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)(א)

הקצבה מהכסף שמוסה לא אוכלת את הפטור הרגיל על הפנסיה

"קצבה מזכה" מוגדרת כסך הקצבאות "למעט קצבה מוכרת". לכן הקצבה מתשלומים פטורים פטורה בנפרד מגיל 60, והפטור של 57.5% מ-9,430 ₪ (2026) נשאר כולו לשאר הקצבה. מי ששילם הרבה מס על הפקדות בשנות השכר הגבוה מקבל את זה בחזרה בדרך הזאת.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מזכה", "קצבה מוכרת"; 9א(ב1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

גם ההפקדה שלכם עצמכם יכולה להיות "תשלומים פטורים"

ההגדרה כוללת את ההפקדה של העובד לתגמולים מעבר ל-7% כפול השכר או כפול השכר הממוצע במשק, הנמוך. ב-2026 זה כל מה שמעל 963.83 ₪ בחודש. עובד בשכר 40,000 ₪ שמפקיד 6% (2,400 ₪) צובר כך 1,436.17 ₪ בחודש שהקצבה מהם תהיה קצבה מוכרת.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) "תשלומים פטורים" (1)(ב)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ב)(2)שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2, החל מ-01.01.2026

בקרן ותיקה, פיצויים מעל התקרה לא ממוסים בהפקדה

סעיף 3(ה3)(1א)(ב) קובע שפיצויים מעל התקרה שמופקדים לקרן ותיקה ממוסים רק כשמקבלים אותם, ולא בחודש ההפקדה. מצד שני, קצבה מוכרת יכולה לבוא רק מקופה שאינה קרן ותיקה. אותו שכר, שתי קרנות, ותוצאה שונה במס.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1א)(ב); 9א(א) הגדרת "קצבה מוכרת"

דוגמאות במספרים

כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.

אורי, 45, שכיר עם משכורת של 50,000 ₪ בחודש. מפקידים לו על כל השכר: מעסיק 6.5% לתגמולים ו-8.33% לפיצויים, הוא 6%, ולהשתלמות 7.5% ו-2.5%.

אורי, 45, מנהל בחברת הייטק, ראה בתלוש שורה בשם "שווי פנסיה וקרן השתלמות" שמעלה לו את המס בכמעט 2,000 ₪ בחודש. הוא שאל אם הכסף הזה הולך לאיבוד, ואם כדי למנוע את זה עליו לבקש שיפקידו לו פחות.

הפקדת המעסיק לתגמולים (6.5%)
3,250 ₪ בחודש
החלק הפטור: 6.5% מ-34,423 ₪
2,237.50 ₪
שווי מתגמולים
1,012.50 ₪ בחודש
פיצויים בשנה (8.33% × 50,000 × 12)
49,980 ₪
שווי מפיצויים (מעל 45,600 ₪)
4,380 ₪ בשנה, 365 ₪ בחודש
השתלמות מהמעסיק (7.5%)
3,750 ₪, מתוכם 1,178.40 ₪ פטורים
שווי מהשתלמות
2,571.60 ₪ בחודש
סך השווי שנוסף להכנסה החייבת
3,949.10 ₪ בחודש
מס על השווי במדרגה של 47%
כ-1,856 ₪ בחודש
מההפקדה שלו לפנסיה (3,000 ₪), נרשם כתשלומים פטורים
2,036.17 ₪ בחודש (מעל 963.83 ₪)

השווי של אורי מגיע ברובו מקרן ההשתלמות, לא מהפנסיה, וכל הכסף שמוסה נשאר שלו בקופה ורשום כתשלומים פטורים או כהפקדה שמוסתה.

המשכורת והשיעורים להמחשה; התקרות הן של 2026. החישוב מניח מעסיק אחד, הפקדה על כל השכר והכנסה חודשית מעל 46,690 ₪, שממנה המדרגה היא 47%. לא נכללו דמי ביטוח לאומי ומס יסף. תקרת הפיצויים חושבה לשנה, כפי שהיא מופיעה בלוח של רשות המסים. אצלכם השווי תלוי בשכר שעליו מפקידים, בשיעורים ובמספר המעסיקים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א), 9א(א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ב)(2)

דנה, 38, שכר 36,000 ₪, מעסיק 6.5% לתגמולים, 8.33% פיצויים, 7.5% השתלמות

דנה עברה לתפקיד ניהולי ושכרה עלה מ-28,000 ל-36,000 ₪. היא קראה שהשווי מתחיל רק מעל 34,423 ₪, ולכן לא הבינה למה הוא הופיע אצלה כבר קודם, ולמה עכשיו הוא גדל.

תגמולי מעסיק: 6.5% × 36,000
2,340 ₪
בתוך ההטבה: 6.5% × 34,423
2,237.50 ₪
שווי מתגמולים
102.50 ₪ בחודש
פיצויים בשנה: 8.33% × 36,000 × 12
35,985.60 ₪, מתחת ל-45,600 ₪: אין שווי
השתלמות מהמעסיק: 7.5% × 36,000
2,700 ₪
שווי מהשתלמות: 2,700 פחות 1,178.40
1,521.60 ₪ בחודש
סך השווי בחודש
1,624.10 ₪
מס על השווי במדרגה של 35%
כ-568 ₪ בחודש
בשכר הקודם (28,000): שווי מהשתלמות
2,100 פחות 1,178.40 = 921.60 ₪

בשכר של 36,000 ₪, 94% מהשווי מגיע מקרן ההשתלמות, שהתקרה שלה עוברת כבר בשכר של 15,712 ₪.

המספרים להמחשה; התקרות ומדרגות המס הן של 2026. הנחנו מעסיק אחד, הפקדה על כל השכר, והכנסה חייבת חודשית בין 25,101 ל-46,690 ₪, שבה המדרגה היא 35%. לא נכללו ביטוח לאומי ונקודות זיכוי. אצלכם זה תלוי בשיעורים ובשכר שעליו מפקידים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, 12

איתן, 50, שתי משרות של 25,000 ₪, בכל אחת המעסיק מפקיד 6.5% לתגמולים

איתן הוא מהנדס שעובד חצי משרה בחברה אחת וחצי משרה בחברה אחרת. באף תלוש אין לו שווי פנסיה. רואה החשבון שלו שאל אם התקרה נבדקת בכל מקום לחוד.

שכר משתי העבודות יחד
50,000 ₪
תגמולי מעסיק משני המעסיקים: 2 × 1,625
3,250 ₪
בתוך ההטבה: 6.5% × 34,423
2,237.50 ₪
מעל התקרה, לפי הסכום של כל המעסיקים
1,012.50 ₪ בחודש
בשנה
12,150 ₪
מה מופיע בכל תלוש לחוד
0 ₪: כל מעסיק רואה 25,000 ₪ בלבד

התקרה נבדקת על מה שכל המעסיקים הפקידו יחד, גם כשבכל תלוש לחוד הכול נראה בתוך ההטבה.

המספרים להמחשה; התקרה היא של 2026. הנחנו ששני המעסיקים מפקידים 6.5% על כל השכר, ושלא מופקדים לו פיצויים או השתלמות. החישוב מראה רק את הפקדות התגמולים. אצלכם זה תלוי בשיעורים של כל מעסיק ובשכר שעליו הוא מפקיד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1) ("סכומים ששילמו כל מעבידיו")לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

רחל, 67, פורשת אחרי 12 שנים בשכר גבוה עם תשלומים פטורים

רחל השתכרה 45,000-55,000 ₪ בשנים האחרונות ושילמה מס על שווי כל חודש. בפרישה הקופה הודיעה לה שבחשבון רשומים תשלומים פטורים, והיא שאלה מה זה נותן לה בפועל.

קצבה חודשית כוללת מהקרן
14,000 ₪
מתוכה קצבה מוכרת (מתשלומים פטורים)
2,000 ₪: פטורה כולה, היא מעל גיל 60
הקצבה המזכה (14,000 פחות 2,000)
12,000 ₪
פטור על הקצבה המזכה: 57.5% × 9,430
5,422 ₪
סך הקצבה הפטורה בחודש
7,422 ₪
בלי ההפרדה (אילו הכול היה קצבה מזכה)
5,422 ₪ בלבד

המס ששולם על השווי בשנות העבודה חוזר כקצבה פטורה, בלי לגעת בפטור הרגיל על הפנסיה.

המספרים להמחשה; תקרת הפטור היא של 2026. הנחנו שרחל הגיעה לגיל הפרישה, שלא קיבלה מענקים פטורים ולא היוונה, כך שהפטור על הקצבה המזכה מלא, ושהקרן שלה אינה קרן ותיקה. אצלכם החלק המוכר תלוי בסכום שהקופה רשמה כתשלומים פטורים ובתשואה עליו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מזכה", "קצבה מוכרת"; 9א(ב), 9א(ב1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

מה עושים עכשיו

  1. בודקים על איזה שכר ובאיזה שיעור המעסיק מפקיד

    בתלוש רואים שלוש הפקדות של המעסיק: תגמולים לפנסיה (החלק שלו בחיסכון), פיצויים, וקרן השתלמות אם יש. לכל אחת מהן תקרה נפרדת בפקודת מס הכנסה. מה שקובע הוא השכר שעליו מפקידים והשיעור, לא רק השכר ברוטו.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)

  2. מחשבים מה עובר כל תקרה

    תגמולי מעסיק: פטור רק השיעור שהמעסיק מפקיד (עד 7.5%) כפול השכר, ולא יותר משכר של 34,423 ₪ בחודש (פעמיים וחצי השכר הממוצע). פיצויים: עד משכורת החודש, ולא יותר מ-45,600 ₪ בשנה. השתלמות: עד 7.5% ממשכורת של 15,712 ₪ בחודש, כלומר 1,178.40 ₪. אם יש לכם יותר ממעסיק אחד, מחברים את ההפקדות של כולם.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה3)(2) הגדרות "השיעור להפקדה", "סכום התקרה", "תקרת הפיצויים"; 3(ה)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ג)(1)

  3. מבינים מה קורה לחלק שמעל

    החלק שמעל התקרה נחשב הכנסת עבודה שלכם במועד ההפקדה, ולכן מתווסף להכנסה החייבת בתלוש וממוסה לפי המדרגה שלכם. הכסף עצמו לא חוזר אליכם ולא הולך לאיבוד: הוא מופקד בקופה ונצבר על שמכם. מה שבתוך התקרה ממוסה רק כשמקבלים אותו, אם בכלל.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)(א), 3(ה)

  4. בקרן פנסיה מקיפה, בודקים גם את תקרת ההפקדה החודשית

    זו תקרה אחרת, לא של מס: לקרן מקיפה אפשר להפקיד עד 5,645.29 ₪ בחודש (2026). מה שמעל עובר לחשבון על שמכם בקרן הכללית של אותה חברה. בשכר גבוה זה קורה כמעט תמיד, ובאותו חודש יכולה לחול גם תקרת המס.

    ההפקדה עברה את התקרה של הקרן המקיפה ←

    תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1 (הגדרת "תקרת הפקדה חודשית"), תקנה 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 16, 18(א)

  5. שואלים את הקופה כמה מהכסף רשום כ"תשלומים פטורים"

    הפקדות מעסיק שמוסו כשהופקדו, וגם החלק מההפקדה שלכם שעובר 7% מהשכר הממוצע (963.83 ₪ בחודש ב-2026), נקראים בפקודה "תשלומים פטורים". הקצבה שנובעת מהם, "קצבה מוכרת", פטורה ממס מגיל 60, בנוסף לפטור הרגיל על הקצבה. שווה לדעת כמה כסף כזה יש לכם לפני שמחליטים משהו בפרישה.

    תיקון 190: קצבה פטורה ממס מגיל 60 ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "תשלומים פטורים" פסקה (1)(א)-(ג), "קצבה מוכרת"; 9א(ב1)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ב)(2)חוזר מס הכנסה 2/2013: תיקון…, סעיף 2.1.1

  6. בקרן השתלמות, זוכרים שהרווחים על העודף לא פטורים

    הפקדת מעסיק מעל 7.5% מ-15,712 ₪ ממוסה כשהיא מופקדת. גם אחרי שש שנים, הפטור על הרווחים חל רק על "ההפקדה המוטבת", כלומר בתוך התקרות. הרווחים על מה שמעל נחשבים הכנסה מריבית.

    שתי התקרות של קרן ההשתלמות ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 9(16א)(א) והגדרת "הפקדה מוטבת", 3(ה4)(1)

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

כמה מעסיקים מפקידים בשבילכם

התקרה לתגמולים ולפיצויים נבדקת על הסכומים ששילמו כל המעסיקים יחד. מי שעובד בשני מקומות יכול לעבור אותה גם כשבכל מקום לחוד השכר נמוך מהתקרה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה3)(1א)(א) ("סכומים ששילמו כל מעבידיו")

באיזה שיעור המעסיק מפקיד לתגמולים

הפטור מחושב לפי "השיעור להפקדה": השיעור שהמעסיק מפקיד בפועל, ולא יותר מ-7.5%. מעסיק שמפקיד 6.5% מקבל פטור על 6.5% כפול השכר, עד שכר של 34,423 ₪. מעסיק שמפקיד יותר מ-7.5% יוצר שווי גם בשכר נמוך.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(2) הגדרת "השיעור להפקדה"תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ג)(1)

קרן פנסיה חדשה או קרן ותיקה

פיצויים מעל התקרה שמופקדים לקרן ותיקה לא ממוסים כשהם מופקדים, אלא רק כשמקבלים אותם. הקצבה המוכרת, לעומת זאת, יכולה לבוא רק מקופה לקצבה שאינה קרן ותיקה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1א)(ב); 9א(א) הגדרת "קצבה מוכרת"

ההפקדה שלכם מהתלוש

על ההפקדה שלכם לפנסיה מקבלים זיכוי של 35% רק עד 7% מהכנסה של 9,700 ₪ בחודש (2026), כלומר על עד 679 ₪ בחודש. בנוסף, לפי הפקודה, החלק מההפקדה שלכם שעובר 7% מהשכר הממוצע במשק (963.83 ₪ בחודש) נחשב תשלומים פטורים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 45א(ב), 45א(ה)(2)(א), 47(א) הגדרות "הכנסה מזכה", "הכנסה מבוטחת"; 9א(א) "תשלומים פטורים" (1)(ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

מתי בשנה עוברים את תקרת הפיצויים

תקרת הפיצויים בלוח של רשות המסים היא שנתית, 45,600 ₪, ולא יותר ממשכורת החודש שלכם. מי שהמשכורת שלו נמוכה מ-45,600 ₪ לא עובר אותה בהפקדה רגילה של 8.33%.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(2) הגדרת "תקרת הפיצויים"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12 ("תקרת סכום הפיצויים להפקדה 3(ה3)", לשנה)

עובדי הוראה בקרן השתלמות

לעובד הוראה התקרה היא 8.4% מהמשכורת הקובעת, ולא 7.5%.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה)

טעויות שאנשים עושים

לבלבל בין תקרת המס לתקרת ההפקדה של הקרן המקיפה

אלה שני דברים שונים: 34,423 ₪ היא תקרת השכר להטבת המס, ו-5,645.29 ₪ היא תקרת ההפקדה החודשית לקרן המקיפה (2026). אנשים שרואים הפקדה עוברת לקרן הכללית חושבים שהכסף "נעלם" או שמוסה, ואנשים שרואים שווי בתלוש חושבים שהקרן לא קיבלה את הכסף. שני המנגנונים פועלים במקביל, ולפעמים באותו חודש.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1 (הגדרת "תקרת הפקדה חודשית"), תקנה 19(ב1)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 16, 18(א)

להקטין את ההפקדה כדי לא לשלם מס על השווי, ולגלות מה עוד ירד

מי שמבקש שיפקידו לו רק על השכר שמתחת לתקרה חוסך את המס על השווי, אבל מקטין גם את הכסף שיעמוד לקצבה. המס על השווי יורד מהנטו, וההפקדה עצמה נשארת כולה בחשבון שלו. בביטוח לנכות ולשאירים ההשפעה תלויה במוצר: בקרן מקיפה השכר המבוטח של שכיר הוא ההפקדה לתגמולים חלקי שיעור ההפקדה, והוא כבר מוגבל בתקרת ההפקדה החודשית (בערך 27,102 ₪ בשיעור הפקדה כולל של 20.83%, 2026), כך שהקטנה מעל הסכום הזה לא משנה את הביטוח במקיפה. בקרן הכללית ובביטוח מנהלים הכיסוי, אם יש, נקבע לפי התקנון או הפוליסה.

תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1 (הגדרות "שכר מבוטח", "שכר קובע"), 16, 18תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1 "תקרת הפקדה חודשית", תקנה 19(ב1)(1)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1)

למשוך את קרן ההשתלמות אחרי שש שנים ולהניח שהכול פטור

הפטור על הרווחים חל רק על ההפקדה המוטבת. מי שהמעסיק הפקיד לו שנים על שכר של 30,000 ₪ ומעלה יכול לגלות שחלק לא קטן מהרווחים נחשב הכנסה מריבית וממוסה במשיכה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א) והגדרת "הפקדה מוטבת", 3(ה4)(1)

לא לדעת כמה תשלומים פטורים נצברו, ולהחליט בפרישה בלי המספר

הקצבה המוכרת פטורה מגיל 60, אבל היא מתבססת על הסכום שהקופה רושמת כתשלומים פטורים. מי שמגיע לפרישה ומחליט על היוון, על פריסה או על קיבוע זכויות בלי לדעת את המספר הזה, מחליט בלי חלק מהתמונה. חוזר מס הכנסה 2/2013 מפרט את סוגי התשלומים האלה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א), 9א(ב1), 9א(ה)(3)חוזר מס הכנסה 2/2013: תיקון…, סעיף 2.1.1

מתי זה אחרת

  • תקרות המס הן לא תקרות הפקדה. הפקודה קובעת מתי ההפקדה ממוסה, לא אם מותר להפקיד. גבול על ההפקדה עצמה יש בקרן הפנסיה המקיפה (5,645.29 ₪ בחודש), והעודף שם עובר לקרן הכללית.
  • פיצויים שמוסו כשהופקדו ומתקבלים כמענק בפרישה לא ממוסים שוב. על הריבית והרווחים שנצברו עליהם משלמים מס בשיעור של 15%.
  • בעל שליטה בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים: התקרות כאן חלות עליו כמו על כל שכיר, ובנוסף יש מגבלות על מה שהחברה מנכה כהוצאה. זה מוסבר בעמוד על בעל שליטה.
  • הפטור על הקצבה המוכרת מתחיל בגיל 60, או קודם למי שפרש בגלל נכות יציבה של 75% לפחות. הוא נוסף לפטור על הקצבה הרגילה ולא מקטין אותו.
  • מי שמעסיקו מפקיד לביטוח מנהלים: לפי תיקון לתקנות משנת 2023, למי שמתחיל להפקיד לביטוח מנהלים מאז, המעסיק מפקיד לשם רק על השכר שמעל 27,538 ₪ (2026), ורק אם באותו חודש הופקדו לקרן הפנסיה לפחות 5,645.29 ₪. תקרות המס חלות על הסכום הכולל.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נעבור איתכם על התלוש והדוחות, נחשב כמה מההפקדות עובר את התקרות ונבדוק כמה מהכסף שלכם רשום בקופה כתשלומים פטורים. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

מה זה "שווי" של הפקדות לפנסיה בתלוש?

זה החלק מהפקדות המעסיק שעבר את התקרות. החוק רואה בו משכורת שלכם בחודש שבו הופקד, ולכן הוא מתווסף להכנסה החייבת ומנכים ממנו מס, אף שהכסף עצמו לא עובר דרך החשבון שלכם.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1), 3(ה)

מה תקרת ההפקדה לפנסיה ב-2026?

יש שתיים, ואל תבלבלו ביניהן. תקרת מס: הפקדת מעסיק לתגמולים פטורה עד שכר של 34,423 ₪ בחודש. תקרת הפקדה: לקרן מקיפה נכנסים עד 5,645.29 ₪ בחודש, והשאר עובר לקרן הכללית.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 1, תקנה 19(ב1)(1)

אני משלם מס פעמיים על אותו כסף?

לא אמור. הפקדות שמוסו כשהופקדו הן "תשלומים פטורים", והקצבה מהן פטורה ממס מגיל 60. פיצויים שמוסו כשהופקדו פטורים כשמקבלים אותם כמענק בפרישה, ורק הרווחים עליהם ממוסים ב-15%.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א), 9א(ב1), 9(7א)(א1)(1), 125ג(ג)

התקרות משתנות כל שנה?

כן. התקרה לתגמולים היא פעמיים וחצי השכר הממוצע במשק של הביטוח הלאומי, ותקרת הפיצויים מתעדכנת כל 1 בינואר לפי עליית השכר הממוצע, בעיגול ל-100 ₪. הסכומים לכל שנה מופיעים בלוח העזר של רשות המסים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1א)(ג), 3(ה3)(2) הגדרת "סכום התקרה"שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, השכר הממוצע החל מ-01.01.2026

מה קורה לקרן השתלמות כשהמשכורת מעל 15,712 ₪?

הפקדת המעסיק על החלק שמעל ממוסה כמשכורת בחודש ההפקדה. הכסף נשאר בקרן, אבל הרווחים עליו לא נכנסים לפטור של שש שנים, כי הפטור חל רק על ההפקדה המוטבת.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 9(16א)

אפשר לבקש שהמעסיק יפקיד רק עד התקרה?

על איזה שכר מפקידים נקבע בהסכם העבודה ולא בפקודה. מה שהפקודה קובעת הוא רק מה ממוסה. חשוב לזכור שהפקדה נמוכה יותר גם מקטינה את הביטוח לנכות ולשאירים בקרן, כי הוא מחושב מההפקדות.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה3)(1)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1 (הגדרת "שכר מבוטח")

ההפקדה שלי עצמי לפנסיה גם מוגבלת?

הזיכוי במס מוגבל: 35% על עד 7% מהכנסה של 9,700 ₪ בחודש (2026). מה שמעל לא מקבל זיכוי, והחלק מההפקדה שלכם שעובר 7% מהשכר הממוצע (963.83 ₪ בחודש) נחשב תשלומים פטורים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 45א(ב), 45א(ה)(2)(א); 9א(א) "תשלומים פטורים" (1)(ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

פיצויים שמוסו בהפקדה: אשלם עליהם מס שוב כשאעזוב?

לא על הסכום עצמו. אם הם מתקבלים כמענק פרישה, הם לא ממוסים שוב, ועל הריבית והרווחים שנצברו עליהם משלמים 15%. אם הם מתקבלים כמענק בגלל מוות, גם הרווחים פטורים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(7א)(א1)(1), 9(7א)(ב1), 125ג(ג)

שילמתי מס על פיצויים, והמעסיק מושך אותם כי לא הגיעו לי. מה קורה למס?

הפקודה מטילה על המעסיק מס על הסכום שהוא מושך, והקופה מנכה בשיעור המרבי. הסכום שנוכה נשאר במרכיב הפיצויים בחשבון שלכם, ורואים אותו כאילו הפקדתם אותו בעצמכם.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(7א)(א1)(3)-(4)

הקצבה מתשלומים פטורים מקטינה את הפטור הרגיל על הפנסיה?

לא. "קצבה מזכה", שעליה חל הפטור הרגיל, מוגדרת כסך הקצבאות למעט קצבה מוכרת. הקצבה המוכרת פטורה בנפרד מגיל 60, והפטור הרגיל נשאר לשאר הקצבה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9א(א) הגדרות "קצבה מזכה", "קצבה מוכרת"; 9א(ב1)

שאלות קשורות

תיקון 190: הפטור על הקצבה, וקצבה פטורה ממס מגיל 60תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, בתוקף מ-1.1.2012, הגדיל בהדרגה את הפטור ממס על קצבה מגיל הפרישה (ב-2026: 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, עד 5,422 ₪ בחודש). הוא גם קבע שקצבה מכסף שהפקדתם בלי הטבת מס פטורה ממס מגיל 60, ושעל היוון שלה משלמים רק 15% מהרווח היחסי. את החלק שמעל קצבה של 5,306 ₪ בחודש (2026) אפשר לקבל בסכום אחד.לתשובה ←קרן פנסיה מקיפה או כללית (משלימה): מה ההבדל ולמה הכסף עברקרן מקיפה מקבלת הפקדות רק עד תקרה חודשית: 5,645 ₪ ב-2026 (20.5% מפעמיים השכר הממוצע), או 22.83% מהשכר המדווח אם זה פחות. כל מה שמעל התקרה עובר אוטומטית לחשבון על שמכם בקרן הכללית (נקראת גם משלימה), שבה אין תקרה וברירת המחדל היא חיסכון לקצבה, בלי ביטוח או עם ביטוח שתלוי באיך הגעתם אליה.לתשובה ←בעל שליטה בחברה: איך מפקידים לפנסיה, ומה החברה מנכהבעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו מפקיד לפנסיה כמו כל שכיר: הפקדות מעסיק ועובד לפי המשכורת, עם אותן תקרות מס. ההבדל הוא אצל החברה: בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026), ולא הפקדות להשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. דיבידנד אינו משכורת, ולכן לא מפקידים ממנו כמעסיק.לתשובה ←שכר גבוה: עד כמה קרן הפנסיה מבטחת מפני נכות ומוותבקרן המקיפה הביטוח נגזר רק מההפקדות שנכנסו אליה, עד 5,645.29 ₪ בחודש (2026): בהפקדה של 20.5% זה ביטוח על שכר של עד 27,538 ₪. על העודף שעבר לקרן הכללית הביטוח תלוי בתקנון; בכלל, בהראל ובמיטב מי שהגיע בגלל העודף מקבל את מסלול הביטוח שיש לו במקיפה. בכלל, למשל, השכר הקובע מוגבל ל-41,307 ₪ במקיפה ול-55,076 ₪ בכללית.לתשובה ←הפקדה חד-פעמית לפנסיה או לקופת גמל: מתי אפשר ומה מקבליםאפשר: גם בלי מעסיק מפקידים סכום לקרן פנסיה, לקופת גמל לקצבה או לקופת גמל להשקעה, כעמית עצמאי. בקרן מקיפה נכנסים עד 5,645.29 ₪ בחודש והעודף עובר לקרן הכללית, ובגמל להשקעה התקרה היא 83,641 ₪ לשנה (2026). הטבת המס מוגבלת לתקרות השנה, ומה שהופקד לקצבה בלי הטבה נחשב "תשלומים פטורים": קצבה ממנו פטורה ממס מגיל 60.לתשובה ←קרן השתלמות: מה זה, מתי נזילה, התקרה והמסקרן השתלמות היא חיסכון של שכירים, בדרך כלל 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד, ושל עצמאים, שאפשר למשוך בלי מס אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים לצורך השתלמות או בגיל הפרישה. ב-2026 ההטבה חלה על משכורת של עד 15,712 ₪ בחודש (188,544 ₪ בשנה). משיכה לפני הזמן מחויבת במס הכנסה על חלק המעסיק ועל הרווחים.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.