נבדק ב-4.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
קרן השתלמות: מה זה, מתי נזילה, התקרה והמס
התשובה הקצרה
קרן השתלמות היא חיסכון של שכירים, בדרך כלל 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד, ושל עצמאים, שאפשר למשוך בלי מס אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים לצורך השתלמות או בגיל הפרישה. ב-2026 ההטבה חלה על משכורת של עד 15,712 ₪ בחודש (188,544 ₪ בשנה). משיכה לפני הזמן מחויבת במס הכנסה על חלק המעסיק ועל הרווחים.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), סעיף 9(16א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12
איך זה עובד
מה בעצם נותנת קרן השתלמות: מס שנדחה, ואז נמחק
ההטבה בנויה משני סעיפים בפקודת מס הכנסה שעובדים יחד. סעיף 3(ה) קובע שהפקדת המעסיק לקרן, עד 7.5% מהמשכורת הקובעת, "יראום כהכנסת עבודה של העובד בעת שקיבל אותם". כלומר ביום ההפקדה זה לא נחשב משכורת שלכם, והמס נדחה ליום שבו תקבלו את הכסף. סעיף 9(16א) הוא שמוחק את המס הזה: מי שמושך אחרי שעברו 6 שנים מהתשלום הראשון לחשבון מקבל פטור גם על הכסף של המעסיק וגם על הרווחים שמקורם בהפקדה המוטבת.
התוצאה היא שקל של מעסיק שנכנס לקרן מגיע אליכם בסוף בלי מס הכנסה, והרווח שהוא צבר בדרך גם הוא בלי מס. ההפקדה שלכם עצמכם יוצאת מהשכר נטו, אחרי מס, ולכן היא לא ממוסה שוב, והרווח עליה פטור כמו הרווח על הכסף של המעסיק. כל-זכות מתארת את הקרן כ"האפיק היחיד שלא לטווח ארוך, שנותר פטור ממס אחרי הרפורמות במיסוי שוק ההון".
לכן השאלה "כמה מס אשלם" תלויה בשני דברים בלבד: איזה חלק בחשבון מדובר, ומתי מושכים. הטבלה מסכמת את חמשת החלקים שיש בחשבון של שכיר, ומה קורה לכל אחד מהם בזמן ולפני הזמן.
מה ממוסה בקרן השתלמות של שכיר (פקודת מס הכנסה, סעיפים 3(ה), 9(16א), 125ג)
ההפקדות שלכם
- משיכה אחרי 6 שנים
- בלי מס, שולם מס כבר מהשכר
- משיכה לפני הזמן
- בלי מס, שולם מס כבר מהשכר
הפקדת המעסיק בתוך התקרה
- משיכה אחרי 6 שנים
- פטורה
- משיכה לפני הזמן
- הכנסת עבודה בשנת המשיכה, לפי מדרגת המס שלכם
הפקדת המעסיק מעל התקרה
- משיכה אחרי 6 שנים
- מוסתה כבר בחודש שבו הופקדה
- משיכה לפני הזמן
- מוסתה כבר בחודש שבו הופקדה
רווחים על ההפקדה המוטבת
- משיכה אחרי 6 שנים
- פטורים
- משיכה לפני הזמן
- לפי סעיף 121, עד גיל 60 לפחות 31%
רווחים על הפקדות מעל התקרה
- משיכה אחרי 6 שנים
- 25% על הרווח הריאלי
- משיכה לפני הזמן
- לפי סעיף 121, עד גיל 60 לפחות 31%
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 3(ה4)(1), 9(16א), 125ג(ב), 125ג(ד)(5)קרן השתלמות, בקצרה; פטור ממס הכנסה
החשבון מבפנים: למה הקרן יודעת איזה שקל ממוסה
קרן השתלמות לא מחזיקה "יתרה" אחת. התקנות מחייבות אותה לנהל לכל עמית שכיר רישום נפרד לתגמולי המעסיק ולתגמולי העובד, ובתוך כל אחד מהם רשומות נפרדות: תשלומים ששולמו עד 31 בדצמבר 2002 (לעצמאים עד 30 בנובמבר 2002), תשלומי ההפקדה המוטבת, ותשלומים אחרים שהתקנות קוראות להם "התשלומים החייבים". גם הרווחים נרשמים בנפרד, לפי החלק שממנו הם נובעים, וגם ההצמדה למדד נרשמת לבד.
הפירוק הזה הוא מה שמאפשר לקרן לנכות מס נכון ביום המשיכה. כשמשכורת עוברת את התקרה, למשל משכורת של 20,000 ₪ שהמעסיק מפקיד ממנה 7.5% מלאים, החלק העודף נרשם כתשלום חייב. ההבדל לא נגמר ביום ההפקדה: גם אחרי 6 שנים, על הרווח הריאלי של החלק הזה, כלומר הרווח שמעל עליית המדד, משלמים 25%, כי הפטור של סעיף 9(16א) חל רק על רווחים "שמקורם בהפקדה המוטבת".
התקנות קוראות לתשלומים שעד סוף 2002 "תשלומים עד המועד הקובע", ומי שיש לו קרן ותיקה מאוד יראה אותם בדוח המפורט כחלק נפרד. את החלוקה בפועל, וכמה מהיתרה שלכם פטורה וכמה חייבת, רואים בדוח השנתי המפורט ובאזור האישי.
תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 49א(א)-(ב), 49בפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א), 3(ה4)(1), 125ג(ב)
השעון, והכלל שסוגר את החשבון
שש השנים נספרות מ"מועד התשלום הראשון לאותו החשבון": סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון, או סוף החודש שעבורו שולם אם זה מוקדם יותר, אבל לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם. השעון שייך לחשבון ולא לכל הפקדה. ברגע שהחשבון בן 6, כל מה שבו נזיל בפטור, גם ההפקדה של החודש שעבר. מי שהגיע לגיל הפרישה צריך 3 שנים בלבד, וכך גם סכומים ששימשו להשתלמות.
יש מחיר לגעת בכסף. הפטור מותנה בכך שאם נמשך מהחשבון "סכום כלשהו", החשבון נסגר לתשלומים נוספים, והתקנות חוזרות על זה: מי שמשך מחשבונו לא רשאי להפקיד עוד לאותו חשבון. היתרה שנשארה בחשבון הסגור ממשיכה לפי אותם כללי פטור. ההפקדות הבאות של המעסיק צריכות חשבון אחר. איך יספרו את השנים של החשבון האחר, ומתי חשבונות שונים של אותו עובד נחשבים חשבון אחד, נקבע בכללים שהשר רשאי להתקין לפי סעיף 9(16א)(ד), ואת זה בודקים מול הקרן לפני שמושכים.
יש חריג אחד שמופיע בחוק עצמו: משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהסכום שבחשבון, כשלא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה, לא נחשבת משיכה לעניין סגירת החשבון.
| המצב | כמה זמן מהתשלום הראשון לחשבון |
|---|---|
| לכל מטרה, בכל גיל | 6 שנים |
| מי שהגיע לגיל הפרישה | 3 שנים |
| סכומים ששימשו להשתלמות | 3 שנים |
| פטירת העמית | הזכאים מושכים בפטור, בלי לחכות |
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)-(ד)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 37(א)
לאן הכסף יכול לזוז בלי שזה ייחשב משיכה, ולאן לא
תקנות העברת הכספים בין קופות גמל מונות רשימה סגורה. מקרן השתלמות אפשר להעביר לקרן השתלמות אחרת, גם בחברה אחרת, ואז רואים את כל מועדי התשלום לקרן הישנה כאילו שולמו לקרן החדשה. זה המקור לכלל שהוותק עובר איתכם: מי שצבר 5 שנים ועבר, נזיל בפטור אחרי שנה. מקרן השתלמות אפשר להעביר גם לקופת גמל לקצבה, למשל קרן פנסיה, אבל רק אם באותו מועד יכולתם למשוך את הכסף בפטור.
מה שאין ברשימה אסור. אין העברה מקרן השתלמות לקופת גמל להשקעה. אין העברה של חלק מהקרן: התקנות אוסרות להעביר חלק מהכספים, בין לחשבון אחר באותה קרן ובין לקרן אחרת, גם אם החשבון השני כבר קיים. ואיחוד של שתי קרנות השתלמות של אותו אדם נעשה רק אם בכל אחד מהחשבונות אפשר היה באותו יום למשוך את ההפקדה המוטבת בפטור.
במילים פשוטות: כל עוד הכסף עובר מקרן השתלמות לקרן השתלמות, אפשר להזיז את כולו בלי לאבד ותק. מי שרוצה "להעביר לגמל להשקעה" בעצם מושך, ואז מפקיד מחדש לגמל להשקעה, בתוך התקרה השנתית שלה, ומשם הרווחים העתידיים ממוסים ב-25% במשיכה, חוץ ממשיכה כקצבה מגיל 60.
העברות מקרן השתלמות (תקנות העברת כספים בין קופות גמל)
קרן השתלמות אחרת
- מותר?
- כן
- התנאי
- כל הכסף, הוותק עובר (תקנה 3(א)(4), 3(ב))
קופת גמל לקצבה
- מותר?
- כן
- התנאי
- רק כשאפשר היה למשוך בפטור (תקנה 2(א)(4))
קופת גמל להשקעה
- מותר?
- לא
- התנאי
- לא מופיע ברשימה בתקנה 3(א)
חלק מהקרן לחשבון אחר
- מותר?
- לא
- התנאי
- תקנה 9(ג)
איחוד שתי קרנות
- מותר?
- כן
- התנאי
- רק אם שתיהן נזילות בפטור (תקנה 9(ב))
תקנות הפיקוח על שירותים…, תקנות 2(א)(4), 3(א), 3(ב)(1), 9(ב)-(ג)חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 22(א)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה4)(3), 125ג(ב)
כשהחיים משתנים: עזיבה, פיטורים, עצמאות ופטירה
הקרן רשומה על שמכם. כשעוזבים עבודה ההפקדות נעצרות, אבל הכסף ממשיך להיות מושקע ולצבור ותק, ונמשך לפי אותם כללים. התקנות סוגרות גם את הפחד הנפוץ שהמעסיק "ייקח את הכסף בחזרה": קרן השתלמות לא תחזיר כספים למעביד אם העמית השכיר היה רשאי למשוך אותם בפטור, ולא תתנה משיכה בפטור באישור המעביד, למעט אישור שהתקנון דורש לסכומים שמשמשים להשתלמות.
מי שעובר לעבודה עצמאית לא ממשיך להפקיד לחשבון של השכיר. האישור של קרן השתלמות לעצמאים חל רק על מי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד, והוא פותח חשבון נפרד עם תקרה משלו: ב-2026 ניכוי של עד 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪, ופטור על הרווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה. מי שאין לו מעסיק שמפקיד וגם לא עסק, לא יכול להפקיד לקרן השתלמות בכלל.
בפטירה המוטבים מושכים מיד ובפטור, בלי לחכות לשש השנים. מעמד המס של הכסף לא משתנה: מה שהיה פטור נשאר פטור, ומה שהופקד מעל התקרה חייב במס גם אצלם. ומי שמשעבד את הכסף לטובת נושה, למשל כבטוחה להלוואה, יכול לעשות זאת רק מהמועד שבו היה זכאי למשוך, ומאותו יום ועד ביטול השעבוד אי אפשר להפקיד לחשבון.
תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 7(ב), 19א(א), 34(ז), 37(ב)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16א)(א), 9(16ב), 17(5א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12קרן השתלמות, מיסוי כספי קרן השתלמות של נפטר; פסקת הקרן היא על שם העובד
מה שלא כולם יודעים
אי אפשר להעביר קרן השתלמות לגמל להשקעה
תקנות ההעברה מונות לאן מותר להעביר מקרן השתלמות: לקרן השתלמות אחרת, או לקופת גמל לקצבה כשהכסף נזיל בפטור. קופת גמל להשקעה לא ברשימה. מי שעושה את זה בפועל מושך ומפקיד מחדש, והרווחים מאותו יום ממוסים ב-25% במשיכה, במקום שיהיו פטורים.
המעסיק לא יכול לקבל בחזרה כסף שכבר נזיל לכם
התקנות אוסרות על קרן השתלמות להחזיר למעביד כספים שהעובד היה רשאי למשוך בפטור, ואוסרות להתנות משיכה כזו באישור המעביד. כלומר אחרי 6 שנים, גם מי שפוטר בנסיבות קשות, הכסף שבחשבון לא חוזר למעסיק.
החלק שמעל התקרה ממשיך לשלם מס גם אחרי 6 שנים
הקרן רושמת בנפרד הפקדה מוטבת ו"תשלומים חייבים". על הרווח הריאלי של התשלומים החייבים משלמים 25% גם כשמושכים בזמן, כי הפטור חל רק על רווחים שמקורם בהפקדה המוטבת. במשכורת של 20,000 ₪ עם 7.5% ו-2.5% מלאים, 428.80 ₪ בחודש נכנסים לחלק הזה.
תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 49א(ב)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16א), 125ג(ב)
אי אפשר להעביר חצי קרן
התקנות אוסרות להעביר חלק מהכספים מקרן השתלמות, לא לחשבון אחר באותה קרן ולא לקרן אחרת. או כל הכסף עובר, או שהוא נשאר. ואיחוד של שתי קרנות של אותו אדם נעשה רק כששתיהן נזילות בפטור.
שעבוד הקרן לטובת נושה עוצר את ההפקדות
מותר לשעבד כספים בקרן השתלמות רק מהמועד שבו העמית זכאי למשוך אותם. מהיום שבו שועבדו ועד ביטול השעבוד, התקנות קובעות שהעמית לא רשאי להפקיד לקרן כספים נוספים, ואם השעבוד מומש, אי אפשר להפקיד לחשבון יותר.
דוגמאות במספרים
כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.
דנה, שכירה, מרוויחה 20,000 ₪ בחודש. המעסיק מפקיד 7.5% והיא 2.5% מכל המשכורת (2026)
דנה, 36, קיבלה העלאה ועברה משכורת של 20,000 ₪. בתלוש ראתה ששורת קרן ההשתלמות גדלה, ובשורת המס הופיע סכום קטן שלא היה שם קודם. היא שאלה למה היא משלמת מס על קרן שאמורה להיות פטורה.
- הפקדת המעסיק (7.5% מ-20,000 ₪)
- 1,500 ₪ בחודש
- מתוכה בתוך התקרה (7.5% מ-15,712 ₪)
- 1,178.40 ₪
- מעל התקרה, ממוסה כמשכורת כבר בחודש ההפקדה
- 321.60 ₪
- הפקדת דנה (2.5% מ-20,000 ₪)
- 500 ₪ בחודש
- מתוכה בתוך התקרה (2.5% מ-15,712 ₪)
- 392.80 ₪
- הפקדה חודשית שהרווחים עליה פטורים
- 1,571.20 ₪
- הפקדה חודשית שעל הרווח הריאלי שלה ישולם 25% מס
- 428.80 ₪
- ההפקדה הראשונה בסוף מרץ 2026: נזילה בלי מס החל מ
- סוף מרץ 2032
המס הקטן בתלוש הוא על 321.60 ₪ של המעסיק שעברו את התקרה, וגם אחרי 6 שנים הרווח על 428.80 ₪ בחודש לא יהיה פטור.
המשכורת והתאריכים להמחשה. החישוב לפי התקרה של 2026, שמתעדכנת בכל ינואר. אצלכם הוא תלוי במשכורת הקובעת לפי ההסכם, בשיעורי ההפקדה ובתאריך ההפקדה הראשונה שמופיע בדוח.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12קרן השתלמות, פטור ממס הכנסה, דוגמת עובד שמשתכר 17,000 ₪
משה, 38, קרן בת 4 שנים, רוצה למשוך הכול עכשיו
משה מרוויח 14,000 ₪ בחודש, והמעסיק מפקיד 7.5% והוא 2.5% כבר 48 חודשים. הוא צריך כסף להון עצמי לדירה ושאל כמה יישאר לו אם ימשוך היום, ומה ההבדל אם יחכה שנתיים.
- ההפקדות שלו (350 ₪ × 48)
- 16,800 ₪, חוזרות בלי מס
- הפקדות המעסיק (1,050 ₪ × 48)
- 50,400 ₪
- רווחים בחשבון
- 9,000 ₪
- הכנסה שנתית 168,000 ₪ + 50,400 ₪ = 218,400 ₪: עדיין במדרגת 20%
- מס על חלק המעסיק 10,080 ₪
- מס על הרווחים, לפי סעיף 121 (31%)
- 2,790 ₪
- סך המס במשיכה היום
- 12,870 ₪
- נשאר לו ביד
- 63,330 ₪ מתוך 76,200 ₪
- אם הקופה תנכה במקור 47% מחלק המעסיק והרווחים
- 27,918 ₪, וההפרש חוזר רק אחרי בקשה
- אם יחכה שנתיים ויסיים 6 שנים
- 0 ₪ מס על כל הסכום
שנתיים לפני הזמן עלו למשה כ-17% מהכסף, כי חלק המעסיק נוסף למשכורת שלו באותה שנה.
להמחשה, לפי מדרגות המס של 2026 (20% בהכנסה שנתית בין 120,721 ל-228,000 ₪), בלי זיכויים אישיים ובלי ביטוח לאומי. הרווח וסכומי ההפקדה להמחשה, והמס בפועל תלוי בכל ההכנסות של משה באותה שנה. המשיכה גם סוגרת את החשבון להפקדות.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א)(ב), 121, 125ג(ד)(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועד
יעל, 45, קרן נזילה מ-2024, רוצה 50,000 ₪ מתוך 300,000 ₪ לשיפוץ
ההפקדה הראשונה לקרן של יעל הייתה בינואר 2018, והמעסיק ממשיך להפקיד לה. היא שאלה אם משיכה של שישית מהקרן פוגעת במשהו, כשהכול ממילא פטור.
- נזילה בפטור מאז
- סוף ינואר 2024
- מס על 50,000 ₪ (כל ההפקדות בתוך התקרה)
- 0 ₪
- 250,000 ₪ שנשארים
- ממשיכים להיות מושקעים, ונמשכים בפטור לפי אותם כללים
- החשבון הזה אחרי המשיכה
- סגור להפקדות נוספות
- ההפקדות הבאות של המעסיק
- לחשבון אחר, שמועד הנזילות שלו בודקים מול הקרן
- אילו המשיכה הייתה להשתלמות בישראל, עד שליש מהיתרה
- לא נחשבת משיכה, והחשבון נשאר פתוח
בקרן נזילה המשיכה לא עולה מס, אבל היא מפצלת את החיסכון: החשבון הוותיק נסגר, וההפקדות החדשות מתחילות חשבון משלהן.
להמחשה. כך קובעים סעיף 9(16א)(ב) לפקודה ותקנה 37(א). מתי ייחשב החשבון האחר נזיל, ואם יראו בו המשך של החשבון הסגור, נקבע בכללים לפי סעיף 9(16א)(ד), ולכן בודקים מול הקרן לפני המשיכה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)-(ד)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 37(א)
רונית, 34, פוטרה אחרי 7 שנים ופותחת עסק
רונית פוטרה, והמעסיק רמז שאולי "יבקש את כספי ההשתלמות בחזרה". היא גם פותחת עסק עצמאי ושאלה מה קורה לקרן הישנה ואם תוכל להמשיך להפקיד אליה.
- יתרה בקרן
- 120,000 ₪
- ותק מההפקדה הראשונה
- 7 שנים, נזילה בפטור
- האם הקרן יכולה להחזיר כסף למעסיק
- לא, כי רונית רשאית למשוך אותו בפטור
- האם להמשיך להפקיד לחשבון הזה כעצמאית
- לא, החשבון של השכירה לא מקבל הפקדות עצמאי
- קרן לעצמאים, אם יש לה הכנסה מהעסק
- חשבון חדש, עד 20,566 ₪ בשנה עם רווחים פטורים (2026)
- הקרן הישנה בינתיים
- נשארת מושקעת על שמה, בלי חובה למשוך
אחרי 6 שנים הכסף בקרן הוא של העובד בלבד, ועזיבה או פיטורים לא משנים את זה.
להמחשה. היתרה להמחשה. כך קובעות תקנות 34(ז)(2) ו-19א(א) ופסקה 9(16ב) לפקודה. ההטבה של העצמאית תלויה בהכנסה החייבת שלה מהעסק באותה שנה.
תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 19א(א), 34(ז)(2)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16ב), 17(5א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12קרן השתלמות, פסקת הקרן היא על שם העובד
מה עושים עכשיו
בודקים אם מפקידים לכם לקרן השתלמות, ולאיזו
החוק לא מחייב מעסיק להפקיד לקרן השתלמות. החובה באה מהסכם קיבוצי, מצו הרחבה בענף או מחוזה העבודה. שכיר לא יכול לפתוח לעצמו קרן ולהפקיד אליה בלי הפקדה של המעסיק, ומי שיש לו שני מעסיקים מקבל מכל אחד הפקדה לחשבון נפרד. מי שלא יודע אם יש לו קרן ישנה ואיפה, מוצא אותה בהר הכסף של משרד האוצר.
איך בודקים בהר הכסף ←מסתכלים בתלוש על שיעורי ההפקדה ועל התקרה
השיעור הנפוץ הוא 7.5% מהמשכורת מהמעסיק ו-2.5% מהעובד, והעובד חייב להפקיד לפחות שליש ממה שהמעסיק מפקיד. הפקדת המעסיק עד 7.5% מ"משכורת קובעת" (השכר בלי שעות נוספות, החזרי הוצאות ותשלומים על מאמץ מיוחד או אירוע מסוים) לא נחשבת הכנסה שלכם ביום ההפקדה. ב-2026 המשכורת הקובעת מוגבלת ל-188,544 ₪ בשנה, כלומר 15,712 ₪ בחודש. הפקדת מעסיק מעל זה נחשבת הכנסה שלכם בחודש שבו הופקדה, וממוסה כמו משכורת.
שתי התקרות של קרן ההשתלמות ←פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19(ב2)(1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12
מסמנים ביומן מתי הקרן נזילה
שש השנים נספרות מ"מועד התשלום הראשון": סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, או סוף החודש שעבורו היא שולמה אם זה מוקדם יותר (אבל לא לפני תחילת אותה שנת מס). מי שהגיע לגיל הפרישה, או מושך כסף שמשמש אותו להשתלמות, צריך רק 3 שנים מאותו מועד. את התאריך רואים בדוח המפורט, בשורת מועד הזכאות למשיכה.
מתי הקרן נזילה ומה קורה במשיכה מוקדמת ←כשהקרן נזילה: מחליטים אם למשוך, ומה זה עושה לחשבון
אין חובה למשוך. הכסף נשאר מושקע, והרווחים על ההפקדה המוטבת ממשיכים להיות פטורים. מי שמושך כסף, גם חלק, סוגר את החשבון להפקדות נוספות, וההפקדות הבאות צריכות חשבון אחר. החריג: משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים. מגישים בקשה בטופס של החברה המנהלת עם צילום תעודת זהות ואישור על חשבון הבנק, והכסף אמור להגיע בתוך 4 ימי עסקים מהיום שבו הגיעה לחברה בקשה מלאה.
בקשת משיכה: מועדים ומסמכים ←פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 37(א), 41יאהבהרה בעניין הליך משיכת כספים…קרן השתלמות, משיכת הכספים מקרן ההשתלמות
מסלול השקעה ומעבר קרן בלי לאבד ותק
אפשר להעביר את כל הכסף לקרן השתלמות בחברה אחרת או למסלול השקעה אחר, והוותק המקורי עובר איתו: מי שצבר 5 שנים ועבר קרן, יכול למשוך בפטור אחרי שנה נוספת. את הבקשה מגישים לחברה שאליה עוברים. דמי הניהול הם השיעור שלכם, כתוב בדוח השנתי.
איך מעבירים קרן השתלמות לחברה אחרת ←חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 23(ב)(2)תקנות הפיקוח על שירותים…, תקנות 3(א)(4), 3(ב)(1)קרן השתלמות, העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת
עצמאים: פותחים קרן נפרדת ומפקידים עד התקרה
עצמאי מפקיד בעצמו, מתי ובכמה שהוא רוצה. עד 4.5% מההכנסה החייבת מותרים בניכוי, ובשנת 2026 ההכנסה הזו מוגבלת ל-293,397 ₪, כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪ (4.5% כפול 293,397). הרווחים פטורים על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה (2026). מי שהיה שכיר ועבר לעצמאות פותח קרן חדשה ולא ממשיך להפקיד לקרן הישנה.
קרן השתלמות לעצמאים: התקרה והטבת המס ←פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 17(5א), סעיף 9(16ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12קרן השתלמות, עצמאים; עובד עצמאי שהפריש כספים בעבר כשכיר
מה בודקים
הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.
אם המשכורת שלכם גבוהה מ-15,712 ₪ בחודש (2026)
ההפקדות שמעל התקרה לא אסורות, אבל הן לא חלק מ"ההפקדה המוטבת". הפקדת המעסיק מעל התקרה ממוסה כמשכורת כבר בחודש שבו הופקדה, ועל הרווח הריאלי (הרווח שמעל עליית המדד) של כל ההפקדות שמעל התקרה משלמים 25% מס, גם כשמושכים בזמן.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה), 3(ה4)(1), 9(13), 9(16א) הגדרת "הפקדה מוטבת", 125ג(ב)קרן השתלמות, פטור ממס הכנסה, תנאי מס' 1
אם כבר משכתם פעם מהחשבון
אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות. ההפקדות הבאות נכנסות לחשבון אחר. מתי החשבון האחר נזיל נקבע בכללים לפי סעיף 9(16א)(ד), ואת התאריך של כל חשבון רואים בדוח שלו ובודקים מול הקרן.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)קרן השתלמות, פטור ממס הכנסה, תנאי מס' 2
כמה זמן עבר מההפקדה הראשונה, והאם הגעתם לגיל הפרישה
שש שנים לכל מטרה, שלוש שנים בגיל הפרישה. את תאריך ההפקדה הראשונה רואים בדוח השנתי או באזור האישי. גם ותק של קרן ישנה שלא משכתם ממנה נספר: מי שצבר 4 שנים אצל מעסיק אחד ועבר לעבודה חדשה, יכול אחרי שנתיים למשוך בפטור משתי הקרנות.
אם אתם עובדי הוראה
לחברים בקרנות הייעודיות למורים שהפקודה מונה בשמן, הפקדת המעסיק פטורה עד 8.4% מהמשכורת הקובעת ולא עד 7.5%, ויש כללים משלהם לשנת השתלמות ולמשיכה.
מי רשום אצלכם כמוטב
הכסף בקרן לא עובר בירושה רגילה. הוא משולם למוטבים שרשמתם בחברה המנהלת. שינוי מוטבים עושים בטופס של החברה, ושינוי בצוואה מועיל בוודאות רק אם ההודעה הגיעה לחברה לפני הפטירה.
אם אתם שוקלים לשעבד את הקרן לטובת הלוואה
שעבוד לטובת נושה אפשרי רק מהמועד שבו אתם זכאים למשוך, ועד שהוא מבוטל אי אפשר להפקיד לחשבון. מי שעדיין מקבל הפקדות מהמעסיק לאותו חשבון בודק את זה לפני החתימה.
טעויות שאנשים עושים
למשוך "רק קצת" לחופשה
כל משיכה, גם קטנה, סוגרת את החשבון להפקדות נוספות. לפני 6 שנים היא גם ממוסה: חלק המעסיק כמשכורת באותה שנה והרווחים לפחות 31% עד גיל 60. החריג היחיד בחוק הוא משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16א)(ב), 125ג(ד)(5)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 37(א)
לחשוב שה-47% שנוכו הם המס הסופי
לקרן אין מידע על ההכנסות שלכם, ולכן היא עשויה לנכות במשיכה מוקדמת את השיעור המרבי, 47%. מי שהמס שלו נמוך יותר יכול לבקש מראש מפקיד השומה אישור על שיעור אחר, או לבקש החזר בסוף השנה. מי שלא עושה אף אחד מהם משאיר אצל רשות המסים כסף שמגיע לו.
למשוך קרן נזילה כדי "להעביר אותה" לגמל להשקעה
אין העברה כזו בתקנות. משיכה והפקדה מחדש לגמל להשקעה מחליפות רווחים פטורים ברווחים שימוסו ב-25% במשיכה, והסכום נספר בתקרה השנתית של הגמל להשקעה, 83,641 ₪ ב-2026.
תקנות הפיקוח על שירותים…, תקנה 3(א)חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 22(א)מחשבון הצמדה למדד המחירים…, סעיף 70,000 ₪ ממדד מאי 2016 למדד נובמבר 2025
לחשוב שהקרן אבדה כשעוזבים עבודה
ההפקדות נעצרות, אבל הכסף רשום על שמכם, ממשיך לצבור ותק ורווחים, ונמשך לפי אותם כללים. קרנות ישנות ששכחו מהן מוצאים בהר הכסף.
מתי זה אחרת
- משיכה לפני הזמן: אצל שכיר, חלק המעסיק ממוסה לפי מדרגת המס שלכם באותה שנה, והרווחים לפי סעיף 121 לפקודה: עד גיל 60 לפחות 31% (סעיף 125ג(ד)(5)). ההפקדות של העובד עצמו יצאו מהשכר נטו ולא ממוסות שוב. כי לחברה המנהלת אין מידע על ההכנסות שלכם, היא עשויה לנכות 47%, ואפשר לבקש מראש מפקיד השומה אישור על שיעור אחר או לבקש החזר בסוף השנה.
- עובדי הוראה בקרנות הייעודיות: תקרת הפקדת המעסיק הפטורה היא 8.4%, ולקרנות שלהם כללים משלהם לשנת השתלמות ולמשיכה.
- מעסיק שלא הפקיד בזמן ומשלים את הסכומים רק אחרי שנגמרה שנת המס: לפי כל-זכות, ההפקדה המאוחרת עלולה להיחשב הכנסה שלכם בשנה שבה הופקדה בפועל, ומעל התקרה גם להתחייב במס.
- בקרן השתלמות אין ביטוח לנכות או לשאירים. זה חיסכון בלבד, והסכום שנצבר הוא הסכום שמקבלים.
- מי שעובד גם כשכיר וגם כעצמאי מקבל את ההטבה כשכיר כרגיל, אבל תקרת הניכוי שלו כעצמאי קטנה לפי המשכורת שעליה הופקד לו כשכיר.
בדיקה בלי התחייבות
רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?
נבדוק איתכם מתי כל חשבון שלכם נזיל, כמה מההפקדות נמצאות מעל התקרה, ומה קורה לחשבון אם תמשכו עכשיו. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
עוד שאלות שאנשים שואלים
מתי קרן השתלמות נזילה?
אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה לחשבון, לכל מטרה. אחרי 3 שנים למי שהגיע לגיל הפרישה, וגם לכסף שמשמש להשתלמות. בפטירה המוטבים יכולים למשוך מיד, בפטור.
כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות לפני 6 שנים?
אצל שכיר, הפקדות המעסיק ממוסות כהכנסת עבודה לפי מדרגת המס שלכם בשנת המשיכה, והרווחים לפי סעיף 121 לפקודה: עד גיל 60 לפחות 31%, כי הם לא הכנסה מיגיעה אישית (סעיף 125ג(ד)(5)). החברה המנהלת עשויה לנכות במקור 47%, ומי שהמס שלו נמוך יותר יכול לבקש מפקיד השומה אישור מראש או החזר בסוף השנה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 125ג(ד)(5)קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועד
מה התקרה של קרן השתלמות ב-2026?
לשכיר: משכורת קובעת של 188,544 ₪ בשנה (15,712 ₪ בחודש). כלומר עד 1,178.40 ₪ בחודש מהמעסיק ועד 392.80 ₪ מהעובד. לעצמאי: ניכוי של 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪, ופטור על רווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה.
לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12קרן השתלמות, פטור ממס הכנסה, תנאי מס' 1
אפשר למשוך חלק מהקרן ולהמשיך להפקיד?
אפשר למשוך חלק, אבל אז החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון אחר. היתרה בחשבון הסגור נמשכת לפי אותם כללי פטור. החריג: משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, לא יותר מפעם ב-12 חודשים.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 37(א)
אפשר להעביר קרן השתלמות לקופת גמל להשקעה?
לא. תקנות ההעברה מתירות מקרן השתלמות רק לקרן השתלמות אחרת, או לקופת גמל לקצבה כשהכסף נזיל בפטור. מי שרוצה גמל להשקעה מושך ומפקיד מחדש, בתוך התקרה השנתית שלה.
מה קורה לקרן ההשתלמות כשעוזבים עבודה?
הקרן רשומה על שמכם והכסף שלכם, גם אחרי שעזבתם. היא ממשיכה להיות מושקעת ולצבור ותק, ואפשר למשוך ממנה לפי אותם כללים. אצל המעסיק החדש אפשר להפקיד לאותה קרן או לקרן אחרת.
פוטרתי. המעסיק יכול לקחת בחזרה את כספי ההשתלמות?
כסף שאתם רשאים למשוך בפטור, כלומר אחרי 6 שנים (או 3 בגיל הפרישה), הקרן לא מחזירה למעביד, והיא גם לא מתנה משיכה כזו באישור שלו. לפני כן, מה שקורה לחלק המעסיק נקבע בתקנון הקרן ובהסכם העבודה, ואת זה בודקים מול הקרן.
אפשר לקחת הלוואה מקרן השתלמות?
לפי כל-זכות חוסכים יכולים לקבל הלוואה כנגד הקרן, בתנאים שכל חברה קובעת. בנפרד, התקנות קובעות ששעבוד של כספי הקרן לטובת נושה אפשרי רק מהמועד שבו אתם זכאים למשוך, ושעד ביטולו אי אפשר להפקיד לאותו חשבון.
קרן השתלמות, בקצרהתקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 7(ב), 37(ב)
מה קורה לכסף בקרן השתלמות אם החוסך נפטר?
המוטבים יכולים למשוך את הכסף מיד ובפטור, בלי לחכות לשש שנים. מעמד המס של הכסף לא משתנה: מה שהיה פטור נשאר פטור, ומה שהופקד מעל התקרה חייב במס גם אצל המוטבים.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)קרן השתלמות, מיסוי כספי קרן השתלמות של נפטר
אפשר להפקיד לקרן השתלמות בלי מעסיק?
רק עצמאי, כלומר מי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד. שכיר שהמעסיק שלו לא מפקיד לקרן השתלמות לא יכול לפתוח קרן ולהפקיד אליה לבד כשכיר. חיסכון נזיל בלי מעסיק אפשר לעשות בקופת גמל להשקעה, שהכללים שלה אחרים.
קרן השתלמות, סעיף מי זכאי? עובדים שכיריםתקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19א(א)
שאלות קשורות
על מה זה מבוסס
כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.
- חוק ותקנותמדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבוסעיפים 3(ה), 3(ה4), 9(13), 9(16א), 9(16ב), 17(5א), 121, 125ג · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026סעיפים עמ' 10, עמ' 12 · נבדק ב-23.10.2026
- חוק ותקנותשר האוצר · תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 · נוסח באתר נבוסעיפים 7(ב), 19(ב2)(1), 19א, 34(ז), 37, 41יא, 49א, 49ב · נבדק ב-4.11.2026
- תקנוןשר האוצר · תקנות הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) (העברת כספים בין קופות גמל), התשס"ח-2008 · נוסח מעודכן באתר נבוסעיפים 2(א)(4), 3(א), 3(ב), 9(ב), 9(ג) · נבדק ב-4.11.2026
- חוזר רשות שוק ההוןרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון · הבהרה בעניין הליך משיכת כספים מקופת גמל (ש.ה. 2026-673) - רשות שוק ההון, 19.4.2026נבדק ב-23.10.2026
- חוק ותקנותמדינת ישראל · חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), התשס"ה-2005 · נוסח מעודכן באתר נבוסעיפים 22(א), 23(ב)(2) · נבדק ב-4.11.2026
- הסבר ציבוריכל-זכות · קרן השתלמות · כפי שהופיע ב-4.11.2026נבדק ב-4.11.2026
- נתוניםהלשכה המרכזית לסטטיסטיקה · מחשבון הצמדה למדד המחירים לצרכן · 70,000 ₪ מהמדד הידוע ב-1.7.2016 (מאי 2016) למדד הידוע ב-1.1.2026 (נובמבר 2025): 83,641.09 ₪נבדק ב-23.10.2026