נבדק ב-3.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]

משיכת קרן השתלמות לפני 6 שנים: מתי בלי מס, וכמה מס

התשובה הקצרה

מותר למשוך לפני 6 שנים, אבל זה ממוסה: אצל שכיר הפקדות המעסיק נחשבות משכורת שלו בשנת המשיכה, והרווחים ממוסים בשיעור של לפחות 31% עד גיל 60. ההפקדות של העובד עצמו חוזרות בלי מס. בלי מס אפשר כבר אחרי 3 שנים, אם הכסף משמש להשתלמות או אם הגעתם לגיל הפרישה, ובפטירה המוטבים מושכים מיד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א)(א), 121(א)-(ב), 125ג(ד)(5)קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועד

דוגמה במספרים

נועה, 38, שכירה עם משכורת של 12,000 ₪ בחודש, מושכת ב-2026 את קרן ההשתלמות אחרי 4 שנים. המעסיק הפקיד 7.5% והיא 2.5%

הפקדות המעסיק (900 ₪ × 48 חודשים)
43,200 ₪
ההפקדות של נועה (300 ₪ × 48 חודשים)
14,400 ₪, חוזרות בלי מס
רווחים בקרן
7,000 ₪
מס על חלק המעסיק (20%, המשכורת השנתית עם התוספת היא 187,200 ₪)
8,640 ₪
מס על הרווחים (31%)
2,170 ₪
סך המס
10,810 ₪
נשאר לה ביד מתוך 64,600 ₪
53,790 ₪
אם הקרן מנכה 47% מ-50,200 ₪ החייבים
23,594 ₪ ינוכו, ו-12,784 ₪ יחזרו רק בבקשת החזר
אם היא מחכה עד 6 שנים מהתשלום הראשון
0 ₪ מס

המשכורת, הרווחים והמדרגה להמחשה, לפי מדרגות המס של 2026. החישוב לא כולל נקודות זיכוי והכנסות אחרות. אצלכם הוא תלוי בכל ההכנסות של שנת המשיכה, בגיל, ובחלוקה בין ההפקדות לרווחים שמופיעה בדוח.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א), 121, 125ג(ד)(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12

מה עושים עכשיו

  1. מוצאים בדוח מתי היה התשלום הראשון לחשבון

    שש השנים, ושלוש השנים במסלולים המיוחדים, נספרות מ"מועד התשלום הראשון": סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, או סוף החודש שעבורו היא שולמה אם זה מוקדם יותר, אבל לא לפני תחילת אותה שנת מס. מי שהעביר את הקרן לחברה אחרת לא מתחיל מחדש: הוותק עובר עם הכסף.

    מתי קרן השתלמות נזילה ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ג)קרן השתלמות, מאיזה מועד מתחיל הוותק בקרן; העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת

  2. בודקים אם מגיע לכם אחד המסלולים בלי מס לפני 6 שנים

    החוק מכיר בשלושה: כסף שמשמש אתכם להשתלמות, אחרי 3 שנים מהתשלום הראשון; משיכה לכל מטרה של מי שהגיע לגיל הפרישה, גם היא אחרי 3 שנים; ופטירה, שבה המוטבים מושכים מיד בפטור. מה נחשב השתלמות ואיך מבקשים אותה קובע התקנון של הקרן, ובחלק מהתקנונים, למשל ברום, לימודים לתואר אקדמי לא נחשבים השתלמות.

    משיכה אחרי שלוש שנים: מה זה השתלמות ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)תקנון רום, סעיף 10.1

  3. מפרקים את היתרה לשלושה חלקים ומחשבים את המס

    הפקדות המעסיק (עד 7.5% מהמשכורת הקובעת) לא מוסו כשהופקדו, ולכן במשיכה מוקדמת הן נחשבות הכנסת עבודה שלכם בשנת המשיכה וממוסות לפי מדרגות המס של משכורת. הרווחים ממוסים לפי סעיף 121 לפקודה: עד גיל 60 הם לא נחשבים הכנסה מעבודה, ולכן השיעור הוא 31% לפחות, ומגיל 60 חלות עליהם גם המדרגות הנמוכות. ההפקדות שלכם יצאו מהשכר נטו, ולכן הן חוזרות בלי מס נוסף.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 121(א), 121(ב)(1), 125ג(ד)(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועד

  4. מסדרים מראש את שיעור המס שינוכה

    לחברה המנהלת אין מידע על שאר ההכנסות שלכם, ולכן היא עשויה לנכות מס בשיעור המרבי, 47%. אפשר לפנות לפקיד השומה לפני המשיכה ולבקש אישור על שיעור הניכוי, ולמסור אותו לקרן. מי שנוכה לו יותר מדי מבקש החזר מרשות המסים אחרי סוף השנה.

    קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועדלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10

  5. מגישים בקשה, ויודעים שהחשבון ייסגר להפקדות

    ממלאים את טופס המשיכה של החברה המנהלת ומצרפים צילום תעודת זהות ואישור על חשבון הבנק. הכסף אמור להגיע בתוך 4 ימי עסקים מהיום שהגיעה בקשה מלאה. אחרי כל משיכה החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש שהספירה שלו מתחילה מאפס. החריג היחיד: משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, לא יותר מפעם ב-12 חודשים.

    בקשת משיכה: מה מאמתים ומתי סופרים את הימים ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנות 37(א), 41יאהבהרה בעניין הליך משיכת כספים…קרן השתלמות, משיכת הכספים מקרן ההשתלמות

  6. מכירים גם את האפשרות של הלוואה כנגד הקרן

    חוסכים בקרן השתלמות יכולים לקבל הלוואה כנגד החיסכון, בתנאים שכל חברה מנהלת קובעת. הלוואה היא לא משיכה, ולכן היא לא מחויבת במס ולא סוגרת את החשבון. את התנאים, ומה קורה להפקדות בזמן ההלוואה, קובעת החברה המנהלת.

    הלוואה כנגד קרן ההשתלמות ←

    קרן השתלמות, בקצרה

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

כמה הרווחתם השנה ממשכורת

הפקדות המעסיק מצטרפות למשכורת של שנת המשיכה. אם הן מעבירות אתכם למדרגה גבוהה יותר, החלק שמעל ממוסה בשיעור הגבוה. ב-2026 המדרגות השנתיות להכנסה מעבודה הן 10% עד 84,120 ₪, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 228,000 ₪, 31% עד 301,200 ₪, 35% עד 560,280 ₪ ו-47% מעל.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 121לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10

בני כמה אתם

עד גיל 60 הרווחים ממוסים בשיעור של 31% לפחות. מגיל 60 המדרגות הנמוכות חלות על כל ההכנסה החייבת, גם על הרווחים. מי שהגיע לגיל הפרישה ועברו 3 שנים מהתשלום הראשון מושך בלי מס.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16א)(א), 121(ב)(1)

אם הכסף ישמש להשתלמות

אחרי 3 שנים, כסף שמשמש להשתלמות פטור. מגישים לקרן את המסמכים שהיא דורשת על הלימודים. מה שמשכתם מעבר לעלות ההשתלמות, או לפני 3 שנים, ממוסה כמשיכה מוקדמת רגילה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)קרן השתלמות, פטור ממס הכנסה

אם אתם עצמאים

אצל עצמאי, במשיכה לפני הזמן ההפקדות שקיבלתם עליהן ניכוי והרווחים נחשבים הכנסה מהעסק בשנה שבה קיבלתם אותם. הפקדות שלא נוכו מההכנסה חוזרות בלי מס.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה2), סעיף 17(5א)

אם הופקד לכם מעל התקרה

הפקדת מעסיק מעל 7.5% מ-15,712 ₪ בחודש (2026) כבר מוסתה כמשכורת בחודש שבו הופקדה, ולכן היא לא ממוסה שוב. הרווחים עליה ממוסים במשיכה מוקדמת כמו שאר הרווחים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 125ג(ד)(5)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

אם יש לכם כמה חשבונות או כמה קרנות

לכל חשבון יש מועד תשלום ראשון משלו. ייתכן שחשבון ישן כבר נזיל בלי מס, וחשבון חדש עוד לא. בדוח השנתי של כל קרן ובהר הכסף רואים כל חשבון בנפרד.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א), (ג)

מתי זה אחרת

  • עובדי הוראה בקרנות של המורים: מענק השתלמות, שנת שבתון ומקרים נוספים של משיכה לפי התקנון שלהן, עם תקרת הפקדה של 8.4%. הפרטים בעמוד קרן השתלמות לעובדי הוראה.
  • בחלק מהקרנות הענפיות משיכה לפני 6 שנים שלא להשתלמות מותנית בכך שהמעסיק ויתר בכתב על חלקו, למשל בק.ל.ע ובפ.ר.ח. בקרן פתוחה לציבור, כשהמשיכה בפטור, הקרן לא יכולה להתנות אותה באישור המעסיק.
  • נכות, אבטלה או מצב כלכלי קשה אינם מסלול פטור בקרן השתלמות. הפקודה מונה רק השתלמות, גיל פרישה ופטירה. במצבים כאלה המשיכה אפשרית, אבל ממוסה כמשיכה מוקדמת. מי שיש לו פטור ממס כעיוור או כנכה לפי סעיף 9(5) לפקודה בודק מול פקיד השומה אם הפטור חל גם על חלק המעסיק.
  • פטירה: המוטבים מושכים מיד, בלי לחכות לשש השנים, ומה שהיה פטור נשאר פטור. רווחים על הפקדות שמעל התקרה ממוסים גם אצלם.
  • הלוואה כנגד הקרן אינה משיכה ולא ממוסה. שעבוד של החשבון לטובת נושה אחר, למשל בנק, חוסם הפקדות לאותו חשבון עד שהשעבוד מבוטל.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נבדוק איתכם בדוח מתי החשבון שלכם נזיל, כמה מהיתרה הוא חלק המעסיק והרווחים, ומה המס אם תמשכו עכשיו לעומת בעוד כמה חודשים. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות לפני הזמן?

שכיר משלם מס הכנסה על הפקדות המעסיק לפי מדרגת המס שלו בשנת המשיכה, ועל הרווחים 31% לפחות עד גיל 60. ההפקדות שלו עצמו חוזרות בלי מס. למשל, על 43,200 ₪ הפקדות מעסיק ו-7,000 ₪ רווחים, במדרגה של 20%, המס הוא 10,810 ₪.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 121, 125ג(ד)(5)

אפשר למשוך קרן השתלמות אחרי 3 שנים בלי מס?

כן, בשני מקרים: כשהכסף משמש להשתלמות, ולמי שהגיע לגיל הפרישה. בשני המקרים סופרים 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)

למה ירדו לי 47% מס במשיכה?

כי לקרן אין מידע על ההכנסות שלכם, והיא עשויה לנכות בשיעור המרבי. אם המדרגה שלכם נמוכה יותר, מבקשים מרשות המסים החזר על אותה שנה, או מביאים לקרן מראש אישור מפקיד השומה על שיעור הניכוי.

קרן השתלמות, משיכה של כספים לפני המועד

משכתי חלק מהקרן. אפשר להמשיך להפקיד אליה?

לא לאותו חשבון. אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש עם ספירה חדשה של 6 שנים. משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא סוגרת את החשבון.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 37(א)

המעסיק צריך לאשר לי משיכה לפני הזמן?

זה תלוי בתקנון. במשיכה בפטור, הקרן לא יכולה להתנות את התשלום באישור המעסיק, חוץ מאישור שנדרש לגבי כסף להשתלמות. במשיכה מוקדמת, יש קרנות שדורשות מכתב מהמעסיק או ויתור שלו על חלקו, ולכן בודקים מראש מול החברה המנהלת.

תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 34(ז)(1)תקנון ק.ל.ע, סעיף 26.2קרן השתלמות, משיכת הכספים מקרן ההשתלמות

אני עצמאי. כמה מס אשלם אם אמשוך לפני 6 שנים?

ההפקדות שקיבלתם עליהן ניכוי, והרווחים, ייחשבו הכנסה מהעסק בשנה שבה משכתם, ויתחייבו במס לפי המדרגות שלכם. הפקדות שלא נוכו מההכנסה חוזרות בלי מס.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 3(ה2)

מה קורה לקרן ההשתלמות של מי שנפטר לפני 6 שנים?

המוטבים רשאים למשוך אותה מיד, בפטור ממס, בלי לחכות לסוף התקופה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)

העברתי את הקרן לחברה אחרת. הספירה מתחילה מחדש?

לא. בהעברה בין קרנות הוותק המקורי עובר עם הכסף. מי שצבר 5 שנים ועבר קרן, מושך בפטור אחרי שנה נוספת.

קרן השתלמות, העברת הכספים מקרן השתלמות אחת לאחרת

שאלות קשורות

קרן השתלמות: מה זה, מתי נזילה, התקרה והמסקרן השתלמות היא חיסכון של שכירים, בדרך כלל 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד, ושל עצמאים, שאפשר למשוך בלי מס אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים לצורך השתלמות או בגיל הפרישה. ב-2026 ההטבה חלה על משכורת של עד 15,712 ₪ בחודש (188,544 ₪ בשנה). משיכה לפני הזמן מחויבת במס הכנסה על חלק המעסיק ועל הרווחים.לתשובה ←קרנות השתלמות ענפיות: מי יכול להצטרף ומה שונה בהןקרן השתלמות ענפית פתוחה רק למי שעובד במקצוע או אצל המעסיקים שהתקנון שלה מונה, למשל עובדי המדינה, עובדי הרשויות המקומיות, רופאים, אחים ואחיות, הנדסאים ועובדים סוציאליים. כללי המס זהים לכל קרן השתלמות: פטור אחרי 6 שנים, או אחרי 3 שנים לכסף שמשמש להשתלמות. מה שמשתנה מקרן לקרן הוא מי מצטרף, מה קורה כשעוזבים את הענף ואיך מקבלים מענק השתלמות.לתשובה ←קרן השתלמות לעובדי הוראה: 8.4% ו-4.2%, שבתון ומשיכהבקרנות ההשתלמות של עובדי ההוראה המעסיק מפקיד 8.4% מהמשכורת והעובד 4.2%, ואחרי 6 שנות צבירה אפשר לצאת לשנת השתלמות (שבתון) עם מענק של 66.66% מהמשכורת. ב-2026 הפקדת המעסיק פטורה ממס עד 8.4% ממשכורת של 15,712 ₪ בחודש. במסלול המקוצר מפקידים 7.5% ו-2.5%, ואחרי 6 שנים אפשר למשוך הכול בלי לצאת לשבתון.לתשובה ←קרן השתלמות ביום הפרישה: למשוך, להשאיר או להעביר לקצבהבגיל הפרישה קרן ההשתלמות נזילה בלי מס כבר 3 שנים אחרי ההפקדה הראשונה לחשבון, במקום 6. אין חובה למשוך: הכסף יכול להישאר מושקע, והרווחים על ההפקדה המוטבת נשארים פטורים גם כשמושכים אחר כך. אפשר גם להעביר אותה לקופת גמל לקצבה, בתנאי שבאותו מועד הייתם יכולים למשוך אותה בפטור.לתשובה ←משיכה מקופת גמל להשקעה: כמה מס, ומתי בלי מסבמשיכה בסכום אחד משלמים 25% מס על הרווח הריאלי בלבד, כלומר על הרווח שמעל עליית המדד, וההפקדות עצמן חוזרות בלי מס. במשיכה חלקית כל שקל שנמשך מורכב באותו יחס מהפקדות, מהצמדה ומרווח, ולכן גם המס יחסי. מי שמגיל 60 מעביר את הכסף לקופה שמשלמת קצבה מקבל קצבה פטורה ממס, כולל הרווחים.לתשובה ←מה זה שארפ וסטיית תקן, ולמה זה כתוב ליד הקרןסטיית תקן אומרת כמה התשואה של המסלול עלתה וירדה סביב הממוצע שלה: בפנסיה-נט היא מחושבת על 36 החודשים האחרונים, וככל שהיא גבוהה יותר, הדרך הייתה תנודתית יותר. שארפ מחלק את התשואה שמעל ריבית בלי סיכון בתנודתיות הזו, על 60 החודשים האחרונים. שניהם מתארים את העבר ולא אומרים מה יהיה.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.