מתי קרן השתלמות נזילה ומה קורה אם מושכים לפני הזמן
שש שנים, שלוש שנים או גיל פרישה: מתי הכסף משתחרר בלי מס, כמה מס נגבה במשיכה מוקדמת, ומה קורה כשמושכים רק חלק
קרן השתלמות נזילה בדרך כלל שש שנים אחרי ההפקדה הראשונה, או שלוש שנים אחריה למי שהגיע לגיל פרישה. אחרי שלוש שנים אפשר למשוך בפטור גם סכומים ששימשו להשתלמות, לפי התנאים שבתקנון הקרן. משיכה לפני המועד נחשבת "משיכה שלא כדין": אצל שכיר חלק המעסיק והרווחים מחויבים במס הכנסה, ובמקור מנוכה שיעור המס המרבי, 47%, אלא אם יש אישור אחר מפקיד השומה.
מתי קרן השתלמות נזילה? התשובה הקצרה היא שש שנים מיום ההפקדה הראשונה. אבל יש שני מסלולים קצרים יותר, ויש מחיר ברור למי שלא מחכה. המדריך הזה עובר על כל התרחישים, עם מספרים.
הנקודות העיקריות
- קרן השתלמות נזילה שש שנים אחרי ההפקדה הראשונה, והספירה מתחילה מההפקדה הראשונה ולא מכל הפקדה בנפרד.
- מי שהגיע לגיל פרישה יכול למשוך אחרי שלוש שנים בלבד.
- אחרי שלוש שנים אפשר למשוך בפטור גם סכומים ששימשו להשתלמות, בכפוף לתנאים שבתקנון הקרן.
- במשיכה לפני המועד, אצל שכיר ממוסים חלק המעסיק והרווחים כהכנסה רגילה, ובמקור מנוכים 47% אלא אם יש אישור אחר מפקיד השומה.
- כשהקרן נזילה אין חובה למשוך. הכסף יכול להישאר בקרן, והרווחים עליו ממשיכים ליהנות מפטור ממס בגבולות התקרה.
מתי קרן השתלמות הופכת לנזילה?
קרן השתלמות נזילה כשחלפו שש שנים מיום ההפקדה הראשונה לקרן. זה הכלל הבסיסי, והוא חל על שכירים ועל עצמאים כאחד.
הנקודה שמפתיעה רבים: הוותק נספר מההפקדה הראשונה, לא מכל הפקדה בנפרד. מי שפתח קרן בינואר 2020 והמשיך להפקיד כל חודש, בלי למשוך ממנה, יכול מתחילת פברואר 2026 למשוך את כל היתרה, כולל ההפקדות מהחודש האחרון.
גם מעבר בין חברות מנהלות לא מאפס את השעון. כשמעבירים קרן השתלמות לחברה אחרת, הוותק עובר איתה.
מה המסלולים הקצרים: שלוש שנים וגיל פרישה
יש שני מקרים שבהם הכסף משתחרר אחרי שלוש שנים בלבד.
הגעה לגיל פרישה. מי שהגיע לגיל הפרישה הקבוע בחוק, וחלפו לפחות שלוש שנים מההפקדה הראשונה, יכול למשוך את הכסף בלי מס, בדיוק כמו אחרי שש שנים.
משיכה לצורך השתלמות. קרן השתלמות נולדה כדי לממן לימודים והשתלמות מקצועית. סעיף 9(16א) לפקודת מס הכנסה פוטר ממס סכומים ששימשו את העובד לצורך השתלמותו אם חלפו שלוש שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון, וסעיף 9(16ב) קובע אותו דבר לעצמאי. התנאים המעשיים, כמו אילו לימודים מוכרים ואיזה אישור נדרש, נקבעים בתקנון הקרן, ולכן את הפרטים בודקים בתקנון של הקרן הספציפית.
יש גם מקרים מיוחדים, כמו פטירה, שבהם הכללים שונים. כאן התקנון והוראות רשות המסים הם הקובעים.
כמה מס משלמים במשיכה לפני הזמן?
משיכה לפני המועד נקראת "משיכה שלא כדין", והיא מחויבת במס הכנסה. אצל שכיר, החלק שממוסה הוא הפקדות המעסיק והרווחים שנצברו. ההפקדות של העובד עצמו הגיעו מהשכר נטו, ולכן לא ממוסות שוב.
אצל עצמאי, ממוסות ההפקדות שהותרו בניכוי (אלה שנהנו מהטבת מס) והרווחים.
המס נגבה כהכנסה רגילה, לפי מדרגת המס השולית. בפועל, ברירת המחדל של הקרן היא לנכות במקור את שיעור המס המרבי, 47%. מי שמדרגת המס שלו נמוכה יותר יכול לבקש מפקיד השומה אישור לשיעור ניכוי אחר לפני המשיכה, או להגיש דוח שנתי ולקבל החזר אחרי המשיכה.
מעבר למס, יש מחיר שקט יותר: הכסף שנמשך מפסיק ליהנות מהפטור ממס על הרווחים, שהוא היתרון המרכזי של הקרן.
מדי פעם עולות הצעות להקל במס על משיכה מוקדמת, למשל בתקופות משבר. הצעה כזו תקפה רק אחרי שעברה את כל שלבי החקיקה, ואת המצב העדכני מפרסמת רשות המסים באתר gov.il.
דוגמה מספרית: שכירה שמושכת אחרי ארבע שנים
מיכל, בת 34, מרוויחה 15,000 שקל ברוטו בחודש. המעסיק מפקיד בשבילה 7.5% (1,125 שקל), והיא מפקידה 2.5% (375 שקל). אחרי ארבע שנים, 48 חודשים, זה המצב בקרן:
| רכיב | סכום |
|---|---|
| הפקדות המעסיק | 54,000 ש"ח |
| הפקדות העובדת | 18,000 ש"ח |
| רווחים (הנחה לצורך הדוגמה) | 12,000 ש"ח |
| סך היתרה | 84,000 ש"ח |
אם מיכל מושכת עכשיו, הסכום שחייב במס הוא הפקדות המעסיק והרווחים: 66,000 שקל. בניכוי במקור של 47%, הקרן תעביר לרשות המסים 31,020 שקל, ומיכל תקבל כ-52,980 שקל.
אם המדרגה השולית של מיכל היא 31% והיא מסדירה את זה מראש מול פקיד השומה, המס יורד לכ-20,460 שקל, והיא תקבל כ-63,540 שקל. בשני המקרים, אילו חיכתה עוד שנתיים, יכלה למשוך את כל ה-84,000 שקל, ועוד הרווחים שנצברו בינתיים, בלי מס.
המספרים להמחשה בלבד. המס בפועל תלוי בהכנסות באותה שנה, בנקודות זיכוי ובנתונים אישיים נוספים.
אפשר למשוך רק חלק מהכסף?
כן. כשהקרן נזילה אפשר למשוך סכום חלקי, והיתרה ממשיכה להיות מנוהלת באותה קרן ובאותו מסלול השקעה. אבל משיכה של סכום כלשהו סוגרת את החשבון להפקדות נוספות: ההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש, עם שש שנים חדשות. החריג היחיד הוא משיכה לשם השתלמות בישראל של סכום שאינו עולה על שליש מהיתרה שעמדה בחשבון בעת המשיכה, כשלא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה.
נקודה חשובה לשכירים עם שכר גבוה: אם ההפקדות חרגו מהתקרה המוטבת, הרווחים על החלק החורג חייבים במס רווחי הון של 25% גם כשמושכים בזמן. ב-2026 התקרה לשכירים מחושבת על שכר של עד 15,712 שקל בחודש, כלומר הפקדה כוללת של עד כ-1,571 שקל בחודש. לעצמאים, התקרה לפטור ממס רווחי הון היא 20,566 שקל בשנה. התקרות מתעדכנות מדי שנה ומתפרסמות ברשות המסים.
גם משיכה חלקית לפני המועד אפשרית, אבל אז היא ממוסה לפי אותם כללים של משיכה שלא כדין, וגם היא סוגרת את החשבון להפקדות נוספות.
מה שונה אצל עצמאים?
העיקרון זהה: שש שנים מההפקדה הראשונה, או שלוש שנים בגיל פרישה. ההבדל הוא במה שממוסה במשיכה מוקדמת.
עצמאי מפקיד לקרן בעצמו, ונהנה משתי הטבות: ניכוי מההכנסה החייבת על הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת, ופטור ממס רווחי הון על הפקדות של עד 20,566 שקל בשנה (נכון ל-2026). ב-2026 הניכוי חל על הכנסה של עד 293,397 שקל בשנה, כך שההפקדה המוכרת לניכוי מגיעה לכ-13,200 שקל.
במשיכה לפני הזמן, עצמאי משלם מס על ההפקדות שנהנו מההטבה ועל הרווחים. הפקדות שלא הותרו בניכוי לא נהנו מהטבה בהפקדה, ולכן הן לא ממוסות שוב במשיכה. מי שהפקיד בחלק מהשנים כשכיר ובחלק כעצמאי, יכול להחזיק בקרן כספים עם מעמד מס שונה, והפירוט מופיע בדוח השנתי של הקרן.
איך מגישים בקשת משיכה?
רוב החברות המנהלות מאפשרות להגיש בקשת משיכה באופן מקוון, דרך האזור האישי באתר או באפליקציה. בדרך כלל נדרשים צילום תעודת זהות ואישור על פרטי חשבון הבנק שאליו יועבר הכסף. חלק מהחברות מאפשרות גם הגשה בטופס ידני.
כשהקרן נזילה, החברה בודקת את הוותק ומעבירה את הכסף בלי ניכוי מס, למעט מס רווחי הון על רווחים מהפקדות שחרגו מהתקרה. כשהקרן לא נזילה, הבקשה מטופלת כמשיכה שלא כדין, והחברה מנכה מס במקור לפי ההוראות. מי שקיבל אישור מפקיד השומה על שיעור ניכוי אחר מצרף אותו לבקשה.
בזמן המשיכה הכסף נפדה מהמסלול שבו הוא מושקע, לפי ערכו באותו מועד. מי שמושך חלק מהיתרה ממשיך להחזיק את השאר באותו מסלול.
מה קורה אם לא מושכים כשהקרן נזילה?
כלום. הכסף נשאר בקרן, ממשיך להיות מושקע במסלול שנבחר, והרווחים עליו ממשיכים להיות פטורים ממס בגבולות התקרה. אין מועד שבו חייבים למשוך.
זה אחד המאפיינים הפחות מוכרים של המוצר: אחרי שש שנים קרן השתלמות מתנהגת כמו חיסכון נזיל לכל דבר, שאפשר לפדות בכל רגע, עם יתרון מס שאין ברוב אפיקי ההשקעה האחרים. אפשר לראות את התשואות של הקרנות השונות בעמוד קרנות השתלמות, ולהשוות בין מסלולים כמו המסלול הכללי או המסלול המנייתי.
שאלות ותשובות
מאיזה תאריך סופרים את שש השנים?
מסוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה לחשבון (או סוף החודש שבעדו שולמה, אם הוא מוקדם יותר, אבל לא לפני תחילת אותה שנת מס). כל ההפקדות שנכנסו אחריה לאותו חשבון נזילות באותו מועד, גם אם הופקדו חודש קודם.
האם מעבר לחברה מנהלת אחרת מאפס את הוותק?
לא. העברת קרן השתלמות בין חברות לא נחשבת משיכה, והוותק ומועד הנזילות עוברים עם הכסף.
כמה מס משלמים על משיכת קרן השתלמות לפני הזמן?
אצל שכיר, חלק המעסיק והרווחים ממוסים לפי המדרגה השולית. במקור מנוכים 47%, אלא אם פקיד השומה אישר שיעור אחר. ההפקדות של העובד עצמו לא ממוסות.
מה זה משיכה אחרי שלוש שנים למטרת השתלמות?
לפי סעיפים 9(16א) ו-9(16ב) לפקודת מס הכנסה, סכומים ששימשו ללימודים או להשתלמות מקצועית פטורים ממס אם חלפו שלוש שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון. התנאים והמסמכים הנדרשים נקבעים בתקנון הקרן ומשתנים מקרן לקרן.
האם חייבים למשוך את הכסף אחרי שש שנים?
לא. אפשר להשאיר את הכסף בקרן כמה שרוצים, והרווחים ממשיכים ליהנות מהפטור ממס בגבולות התקרה.
אפשר להמשיך להפקיד אחרי שהקרן נזילה?
כן, כל עוד לא נמשך כסף מהחשבון. ההפקדות ממשיכות כרגיל, וכיוון שהוותק נספר מההפקדה הראשונה, גם הן נזילות. אחרי משיכה, למעט משיכה לשם השתלמות של עד שליש מהיתרה פעם ב-12 חודשים, החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות החדשות נכנסות לחשבון חדש עם ותק חדש.
המידע במדריך הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ או שיווק השקעות, ייעוץ פנסיוני או ייעוץ מס, ואינו תחליף לבחינה אישית. הכללים והתקרות מתעדכנים מעת לעת. לפני החלטה על משיכה או כל פעולה אחרת, אפשר לבדוק את הפרטים עם בעל רישיון.
שאלה על המקרה שלכם?
רוצים שנבדוק את החיסכון שלכם?
השאירו שם וטלפון. סוכן פנסיוני בעל רישיון יחזור אליכם ביום העבודה הקרוב, יסתכל על הדוח השנתי שלכם ויגיד בפשטות מה זה אומר אצלכם.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
על מה הסתמכנו?
מערכת תשקיף מנתחת מדי חודש את הנתונים הרשמיים של רשות שוק ההון על קרנות הפנסיה, ההשתלמות, קופות הגמל ופוליסות החיסכון, וכותבת מדריכים שמסבירים איך המוצרים האלה עובדים. התוכן מידעי בלבד ואינו ייעוץ או המלצה.