נבדק ב-4.11.2026 · לפי חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22: דוח שנתי ודוח רבעוני לעמיתים ולמבוטחים בגוף מוסדי - תיקון
הדוח של קרן השתלמות וקופת גמל: מה רואים בו ומה בודקים
התשובה הקצרה
בדוח של קרן השתלמות הנתון שהכי חשוב לכם הוא "מועד זכאות למשיכת כספי החיסכון", שמופיע בדוח המפורט, תאריך או המילה "נזיל". בקופת גמל הדוח מפריד בין כסף שמיועד לקצבה, מהפקדות מ-1.1.2008, לכסף שאפשר למשוך בסכום אחד. שניהם מראים גם את ההפקדות לפי חודש, מוטבים ודמי ניהול.
איך זה עובד
דוח אחד לשלושה מוצרים, ודוח נפרד לכל חשבון
רשות שוק ההון קבעה תבנית אחת לדוח של קופת גמל, קופת גמל להשקעה וקרן השתלמות, ולכן אותן טבלאות מופיעות אצל כל החברות: תשלומים צפויים (טבלה א), תנועות בחשבון (ב), דמי ניהול (ג), מסלולי השקעה ותשואות (ד) והפקדות (ה). ההבדלים בין המוצרים מתבטאים בשורות שמופיעות או לא מופיעות: בקרן השתלמות אין עמודת פיצויים ואין שורות ביטוח, ובקופת גמל יש הפרדה בין כסף לקצבה לבין כסף לסכום חד-פעמי.
הדוח המקוצר נשלח לכל חשבון בנפרד, כך שמי שיש לו שני חשבונות באותה חברה, למשל קרן השתלמות ממעסיק קודם וממעסיק נוכחי, מקבל שני דוחות. הדוח המפורט מתחיל בריכוז של כל החשבונות שלכם בחברה, ואחר כך פרק לכל חשבון. אישור המס מרכז את כולם. הדוח המקוצר נשלח עד שלושה חודשים מסוף השנה, והמפורט מוצג באזור האישי.
בראש כל פרק בדוח המפורט, בטבלה ב.1, יש שורות שלא מופיעות במקוצר ושמשנות את התמונה: סוג הקופה, "מעמד העמית" (שכיר, עצמאי ועוד), "מועד הצטרפות העמית לקופת הגמל/קרן ההשתלמות", "ותק הכספים לעניין מס הכנסה" ו"מועד זכאות למשיכת כספי החיסכון בחשבון". מועד ההצטרפות והוותק הם שתי שורות נפרדות, ולכן הם יכולים להיות שונים. מה שקובע לעניין מס ונזילות הוא הוותק.
מתי קרן השתלמות נזילה: מה החוק קובע, ואיפה זה בדוח
הפטור ממס על משיכה מקרן השתלמות נקבע בסעיף 9(16א) לפקודת מס הכנסה. עובד יכול למשוך בפטור אם חלפו 6 שנים "ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון". מי שהגיע לגיל הפרישה צריך 3 שנים, וכסף שמשמש להשתלמות, גם הוא 3 שנים. אם העובד נפטר, הזכאים יכולים למשוך בפטור. מועד התשלום הראשון הוא המוקדם מבין סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון לבין סוף החודש שבעדו שולם, אבל לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם.
בדוח המפורט השורה "מועד זכאות למשיכת כספי החיסכון בחשבון" מציגה את התאריך שבו מותר למשוך לפי הדין. כשיש כמה תאריכי זכאות, למשל כי הופקד כסף בתקופות שונות, יש שורה לכל תאריך עם הסכום שאפשר למשוך בו, וכסף שכבר נזיל מסומן "נזיל". בדוח המקוצר של קרן השתלמות השורה נקראת "יתרת הכספים המיועדים למשיכה חד פעמית החל מ__", עם תאריך הזכאות הראשון.
יש תנאי שפחות אנשים מכירים. לפי סעיף 9(16א)(ב), אם עובד משך סכום כלשהו מהחשבון, החשבון נסגר לתשלומים נוספים. החריג: משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהסכום שבחשבון, כשלא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפני כן, לא נחשבת משיכה לעניין זה.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)-(ג)חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', ב.1, סעיפים 7-8; פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיף 2 (עמ' 36, 104)
בקופת גמל: כסף לקצבה, כסף לסכום אחד, ושורת המוות
בטבלה א של קופת גמל יש שתי שורות של יתרה. "יתרת הכספים המיועדים למשיכה כקצבה" היא הכסף מהפקדות שבוצעו לחשבון מ-1 בינואר 2008, תגמולים ופיצויים. "יתרת הכספים המיועדים למשיכה חד פעמית" היא הכסף מהפקדות עד 31 בדצמבר 2007. בקרן השתלמות ובקופת גמל להשקעה כל הכסף נמצא בשורה של סכום חד-פעמי. תאריך החיתוך הוא 1.1.2008: החוזר מורה לרשום כל הפקדה מהיום הזה ואילך בשורה של כסף "למשיכה כקצבה", ולכן אצל מי שהפקיד לפני ואחרי התאריך היתרה מתחלקת לשתיים.
השורה השלישית, "סכום חד פעמי במקרה מוות", כוללת את כל היתרה בחשבון בסוף השנה, ואם יש ביטוח בקופה, גם את סכום הביטוח. מתחת לטבלה כתוב "לידיעתך, הזכאים לקבלת הכספים במקרה מוות נקבעו לאחרונה ביום __", ואם לא נקבעו מוטבים: "שים לב, לא נקבעו מוטבים בחשבון". בקרן השתלמות הכסף משולם במקרה מוות למוטבים שרשמתם בחברה, ולא דרך העיזבון.
בקופת גמל יש עוד שתי שורות: "קצבה חודשית במקרה של אובדן כושר עבודה" ו"שחרור מתשלום הפקדות לחשבון במקרה של אובדן כושר עבודה". בקופת גמל השורות מופיעות גם כשאין כיסוי, ואז כתוב "-". ליד הטבלה כתוב "בדוק אם סכומי הביטוח שלך מתאימים לצרכיך". בקרן השתלמות ובקופת גמל להשקעה השורות האלה לא קיימות.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיפים 1-6 (עמ' 36)קרן השתלמות, משיכת כספים מקרן השתלמות לאחר מות החוסך
המס על הרווחים בקרן השתלמות: טבלה ב.8 ו"ההפקדה המוטבת"
הפטור ממס בקרן השתלמות חל על הרווחים "שמקורם בהפקדה המוטבת". לשכיר, הפקדה מוטבת היא הפקדת מעסיק עד הסכום שלא נחשב הכנסה שלו לפי סעיף 3(ה), כלומר עד 7.5% ממשכורת קובעת של עד 15,712 ₪ בחודש (2026), ועוד הפקדת עובד של עד שליש מהפקדת המעסיק או עד 2.5% מהמשכורת הקובעת. בשקלים של 2026: עד 1,178.40 ₪ מהמעסיק ועד 392.80 ₪ מהעובד בחודש. בלוח העזר של רשות המסים ל-2026 מופיע סכום "הפקדה מוטבת" של 20,566 ₪ לשנה, שהוא הסכום השקלי שבחוק לקרן השתלמות לעצמאים ולחברי קיבוץ.
בדוח המפורט של קרן השתלמות, טבלה ב.8, "פירוט סכומים בהתאם לרפורמה במיסוי רווחי הון בקרן השתלמות", מחלקת את הכסף לפי תקופות ההפקדה ולפי התקרה. לכל שורה יש עמודות קרן, הפרשי הצמדה ורווחים ריאליים, ושיעור המס: 0% על מה שבתוך התקרה, ועל מה שמעליה 15% לתקופה 2003 עד 2005, 20% ל-2006 עד 2011 ו-25% מ-2012. ההפרדה בין הפרשי הצמדה לרווחים ריאליים חשובה כי המס בטבלה חל על הרווח הריאלי. בטבלה ב.9 רואים כמה מס נוכה במקור בשנה מרווחים ריאליים.
מ-31 במאי 2026 החברה גם מציגה באזור האישי טבלה שמחלקת את ההפקדות מכל המעסיקים בין תשלומים שחויבו במס בשלב ההפקדה לתשלומים שלא, לפי מרכיבי החשבון ובערכים נומינליים. בקרן השתלמות, הפקדת מעסיק שמעל התקרה נחשבת הכנסת עבודה שלכם כשהיא מופקדת (סעיף 3(ה)), ולכן היא דוגמה לתשלום שחויב במס בשלב ההפקדה.
שיעור המס על רווחים בקרן השתלמות, כפי שמופיע בטבלה ב.8 שבחוזר
הפקדות עד 31.12.2002
- עד ההפקדה המוטבת
- שורה נפרדת, בלי שיעור
- מעל ההפקדה המוטבת
- שורה נפרדת, בלי שיעור
1.1.2003 עד 31.12.2005
- עד ההפקדה המוטבת
- 0%
- מעל ההפקדה המוטבת
- 15%
1.1.2006 עד 31.12.2011
- עד ההפקדה המוטבת
- 0%
- מעל ההפקדה המוטבת
- 20%
מ-1.1.2012
- עד ההפקדה המוטבת
- 0%
- מעל ההפקדה המוטבת
- 25%
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א) הגדרת "הפקדה מוטבת", 9(16ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', טבלאות ב.8-ב.9 (עמ' 97, 109)חוזר גופים מוסדיים 2026-9-2:…, סעיף 1; 7(ו1)
תנועות, דמי ניהול ומסלולים: מה כל שורה עושה
טבלת התנועות מתחילה ביתרה בתחילת השנה, מוסיפה "כספים שהופקדו לחשבון" (סכום שצריך להתאים לסה"כ שבטבלת ההפקדות, כולל הפקדות בעד שנים קודמות) ו"רווחים/הפסדים בניכוי הוצאות ניהול השקעות", ומורידה העברות, משיכות, דמי ניהול ועלות ביטוח אם יש. כל כיסוי ביטוחי מופיע בשורה נפרדת. ליד שורת דמי הניהול כתוב "שים לב לגובה דמי הניהול הנגבים ממך": זה הסכום שלכם, כתוב בדוח.
בטבלת דמי הניהול יש שתי שורות. "דמי ניהול מהפקדה" לא מופיעים בקרן השתלמות, כי החוזר מציין שבה אי אפשר לגבות דמי ניהול מהפקדה. "דמי ניהול מחיסכון" הוא השיעור השנתי שנגבה בפועל מהיתרה, השיעור שלכם, כתוב בדוח. בחשבון שהכסף בו מפוצל בין כמה מסלולים, השיעור משוקלל, ומתחת לטבלה כתוב "דמי ניהול משוקללים בכל המסלולים בחשבונך". בחשבון בניהול אישי יש שורה נוספת של דמי ניהול למנהל התיקים, שלא נכללת בשיעור מהחיסכון.
בטבלת המסלולים מופיעה התשואה של כל מסלול שהכסף היה בו בשנה, אחרי הוצאות ניהול השקעות ולפני דמי ניהול. לכן היא לא בדיוק מה שקרה ליתרה שלכם. טבלת ההפקדות מראה לכל חודש את מועד ההפקדה, חודש המשכורת, המשכורת, תגמולי עובד ותגמולי מעסיק. הפקדות של השנה שהגיעו אחרי סוף השנה, עד 31 בינואר, מופיעות בשורה נפרדת מתחת לסה"כ.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלאות ב-ה (עמ' 37-40)
מה שלא כולם יודעים
משיכה אחת סוגרת את החשבון להפקדות
לפי סעיף 9(16א)(ב), עובד שמשך סכום כלשהו מקרן השתלמות, החשבון נסגר לתשלומים נוספים. החריג הוא משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהסכום, פעם ב-12 חודשים. מי שמושך "קצת" ממשיך להפקיד דרך המעסיק לחשבון חדש, ולא לזה.
בגיל הפרישה, 3 שנים במקום 6
עובד שהגיע לגיל הפרישה יכול למשוך בפטור אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון. חשבון שנפתח שלוש שנים לפני הפרישה נזיל ביום הפרישה, ולא שלוש שנים אחריה.
המס בקרן השתלמות הוא על הרווח הריאלי שמעל התקרה
טבלה ב.8 מפרידה לכל תקופה בין קרן, הפרשי הצמדה ורווחים ריאליים. המס של 15%, 20% או 25% חל על החלק שמעל ההפקדה המוטבת, לפי התקופה שבה הופקד, וכל מה שבתוך התקרה מסומן 0%.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', טבלה ב.8 (עמ' 97, 109)
הדוח מסמן מתי נקבעו מוטבים לאחרונה
מתחת לטבלה א מופיע התאריך שבו נקבעו לאחרונה הזכאים במקרה מוות, או "שים לב, לא נקבעו מוטבים בחשבון". תאריך ישן מלפני נישואים, גירושים או לידת ילדים הוא סימן שהרישום לא משקף את המצב היום.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיף 3 (עמ' 36)
מ-2026 רואים באזור האישי מה כבר חויב במס בהפקדה
מ-31 במאי 2026 החברה מציגה באזור האישי טבלה שמחלקת את ההפקדות מכל המעסיקים בין מה שחויב במס בשלב ההפקדה למה שלא. בקרן השתלמות, הפקדת מעסיק שמעל 7.5% מהמשכורת הקובעת נחשבת הכנסת עבודה כשהיא מופקדת, והרווחים עליה אינם בפטור.
דוגמאות במספרים
כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.
אורי, שכיר, 15,000 ₪ בחודש, ההפקדה הראשונה לקרן ההשתלמות שלו על משכורת מרץ 2021. דוח 2025
אורי, 35, קיבל קרן השתלמות כשעבר לעבודה הנוכחית. הוא תכנן לשפץ את הדירה ב-2027 ורצה לדעת מתי בדיוק הכסף פנוי בלי מס, ולמה היתרה בדוח עלתה ביותר ממה שהופקד.
- יתרת הכספים בחשבון בתחילת השנה
- 95,000 ₪
- כספים שהופקדו (7.5% מעסיק ו-2.5% עובד, 1,500 ₪ × 12)
- 18,000 ₪
- רווחים בניכוי הוצאות ניהול השקעות
- 7,600 ₪
- יתרה לפני דמי ניהול: 95,000 + 18,000 + 7,600
- 120,600 ₪
- דמי ניהול שנגבו בשנה זו
- הסכום שלכם, כתוב בדוח; יורד מהשורה הקודמת
- ותק הכספים לעניין מס הכנסה
- 31.3.2021
- מועד זכאות למשיכה (שש שנים)
- 31.3.2027
התאריך שקובע הוא ותק הכספים, וההפקדה הראשונה נספרת מסוף חודש המשכורת שבעדו שולמה, גם אם הכסף הגיע בחודש שאחריו.
להמחשה. היתרה והרווח הם מספרים להמחשה. מועד הזכאות כאן מניח שההפקדה הראשונה שולמה באפריל 2021 בעד משכורת מרץ, ולכן מועד התשלום הראשון הוא סוף מרץ 2021, ושאין סיבה לנזילות מוקדמת כמו גיל פרישה או השתלמות. המשכורת של אורי, 15,000 ₪, מתחת לתקרת המשכורת הקובעת (15,712 ₪ בחודש ב-2026), ולכן כל ההפקדה שלו בתוך התקרה. אצלכם התאריך הקובע הוא זה שכתוב בדוח המפורט.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ב; פרק 2, סימן ב', ב.1 (עמ' 32, 37, 104)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א), (ג)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12
חגית, 41, משכורת 20,000 ₪, המעסיק מפקיד 7.5% על כל השכר
חגית ראתה בדוח המפורט של קרן ההשתלמות שורות "מעל לתקרת ההפקדה המוטבת" ושיעור מס של 25%, ושאלה איך זה ייתכן אם המעסיק מפקיד לה רק את השיעור הרגיל.
- הפקדת מעסיק: 7.5% × 20,000
- 1,500 ₪ בחודש
- מתוכה בתוך התקרה: 7.5% × 15,712
- 1,178.40 ₪
- הפקדת עובד: 2.5% × 20,000
- 500 ₪ בחודש
- מתוכה בתוך התקרה: 2.5% × 15,712
- 392.80 ₪
- מעל התקרה בחודש: 321.60 + 107.20
- 428.80 ₪
- מעל התקרה בשנה: 428.80 × 12
- 5,145.60 ₪
- מה רואים בטבלה ב.8
- שורה "מ-1.1.2012 מעל התקרה", 25% על הרווחים הריאליים שלה
מי שמשתכר מעל התקרה צובר בקרן ההשתלמות שני סוגי כסף, וטבלה ב.8 מראה כמה מכל סוג.
להמחשה, לפי המשכורת הקובעת לקרן השתלמות ב-2026 (188,544 ₪ לשנה, 15,712 ₪ לחודש). הפקדת המעסיק שמעל התקרה נחשבת הכנסת עבודה שלה בשלב ההפקדה (סעיף 3(ה)), והרווחים עליה חייבים במס במשיכה. הרווחים על החלק שבתוך התקרה פטורים כשהכסף נזיל.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א) הגדרת "הפקדה מוטבת"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', טבלה ב.8 (עמ' 97, 109)
חיים, 58, קופת גמל לתגמולים מ-1999: שתי יתרות ושורת מוות אחת
חיים הפקיד לקופת גמל מאז 1999 דרך כמה מעסיקים. בדוח ראה שתי יתרות שונות, ומתחת לטבלה "שים לב, לא נקבעו מוטבים בחשבון". הוא שאל כמה מזה יוכל למשוך בפרישה בסכום אחד, ומה קורה אם ימות.
- יתרת הכספים המיועדים למשיכה חד פעמית (הפקדות עד 31.12.2007)
- 80,000 ₪
- יתרת הכספים המיועדים למשיכה כקצבה (הפקדות מ-1.1.2008)
- 150,000 ₪
- סכום חד פעמי במקרה מוות: 80,000 + 150,000
- 230,000 ₪
- ביטוח בקופה
- מקף, אין כיסוי
- ההערה על מוטבים
- לא נקבעו מוטבים
בקופת גמל ותיקה, השנה שבה הופקד הכסף קובעת אם יצא כקצבה או בסכום אחד, ושורת המוטבים קובעת מי יקבל אותו ובאיזו דרך.
להמחשה. הסכומים להמחשה. שורת המוות כוללת את כל היתרה בסוף השנה ועוד סכום ביטוח אם יש. כשלא נקבעו מוטבים, הדרך של המשפחה לכסף אחרי פטירה ארוכה יותר, והיא מוסברת בעמוד "אין מוטבים בקופה".
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיפים 1-5 (עמ' 36)קרן השתלמות, משיכת כספים מקרן השתלמות לאחר מות החוסך
ליאור, 38, משך 20,000 ₪ מקרן השתלמות נזילה, והמשיך לראות הפקדות בחשבון חדש
לליאור היה חשבון קרן השתלמות נזיל עם 90,000 ₪. הוא משך 20,000 ₪ לרכישת רכב, ובדוח של השנה הבאה ראה שההפקדות החדשות של המעסיק נכנסות לחשבון אחר, עם ותק חדש. הוא שאל למה.
- יתרה לפני המשיכה
- 90,000 ₪
- משיכה, לא לשם השתלמות
- 20,000 ₪
- מה קורה לחשבון לפי סעיף 9(16א)(ב)
- נסגר לתשלומים נוספים
- היתרה שנשארה, 70,000 ₪
- נשארת נזילה וממשיכה להשתתף בתשואה
- ההפקדות החדשות
- בחשבון חדש, שהוותק שלו מתחיל מההפקדה הראשונה אליו
משיכה חלקית מקרן השתלמות לא רק מקטינה את היתרה, היא גם מתחילה ספירה חדשה של שש שנים להפקדות הבאות.
להמחשה. משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהסכום שבחשבון, כשלא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפני כן, לא סוגרת את החשבון. איך בדיוק נפתח החשבון החדש תלוי בחברה ובכללים שבתקנות.
מה עושים עכשיו
מוצאים את מועד הנזילות
בדוח המפורט, בטבלה ב.1, יש שתי שורות: "ותק הכספים לעניין מס הכנסה" ו"מועד זכאות למשיכת כספי החיסכון בחשבון". כשיש כמה תאריכי זכאות, יש שורה לכל תאריך עם הסכום שאפשר למשוך בו. כסף שכבר נזיל מסומן "נזיל". בדוח המקוצר של קרן השתלמות השורה נקראת "יתרת הכספים המיועדים למשיכה חד פעמית החל מ__", עם תאריך הזכאות הראשון.
מתי קרן השתלמות נזילה ←בקופת גמל: מבדילים בין קצבה לסכום חד-פעמי
"יתרת הכספים המיועדים למשיכה כקצבה" היא הכסף מהפקדות מ-1 בינואר 2008, תגמולים ופיצויים. "יתרת הכספים המיועדים למשיכה חד פעמית" היא הכסף מהפקדות עד 31 בדצמבר 2007. בקרן השתלמות ובקופת גמל להשקעה כל הכסף נמצא בשורה של סכום חד-פעמי.
קופת גמל בפרישה ←חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיפים 1-2 (עמ' 36)
בודקים את שורת המוות ואת המוטבים
"סכום חד פעמי במקרה מוות" כולל את כל היתרה בחשבון בסוף השנה, ואם יש ביטוח בקופה גם את סכום הביטוח. מתחת לטבלה כתוב מתי נקבעו המוטבים בפעם האחרונה, או שלא נקבעו מוטבים. אם זה המצב, או שהמוטבים כבר לא נכונים, מעדכנים בטופס של החברה.
איך ממנים ומשנים מוטבים ←חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיף 3 (עמ' 36)
עוברים על טבלת ההפקדות מול התלוש
לכל חודש: מועד ההפקדה, עבור איזה חודש משכורת, המשכורת, תגמולי עובד ותגמולי מעסיק. בקרן השתלמות אין עמודת פיצויים. הפקדות של השנה שהגיעו רק אחרי סוף השנה, עד 31 בינואר, מופיעות בשורה נפרדת מתחת לשורת הסה"כ. בקופת גמל להשקעה אין מעסיק, ומשווים להפקדות שעשיתם בעצמכם.
איך משווים את התלוש לדוח ←חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ה (עמ' 39-40)
קוראים את התנועות, דמי הניהול והמסלול
בטבלת התנועות: יתרה בתחילת השנה, הפקדות, רווחים או הפסדים, העברות, משיכות, דמי ניהול ויתרה בסוף השנה. בטבלת דמי הניהול: השיעור שלכם מהחיסכון, כתוב בדוח, ובחשבון עם כמה מסלולים שיעור משוקלל. בטבלת המסלולים התשואה של כל מסלול שהכסף היה בו בשנה, לפני דמי הניהול.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלאות ב-ד (עמ' 37-39)
בקרן השתלמות: מסתכלים על טבלת המס
בדוח המפורט של קרן השתלמות טבלה ב.8 מחלקת את הכסף לפי תקופות ההפקדה ולפי "תקרת ההפקדה המוטבת", עם שיעור המס על הרווחים בכל שורה. בטבלה ב.9 רואים כמה מס נוכה במקור בשנה מרווחים ריאליים.
שתי התקרות של קרן ההשתלמות ←חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', טבלאות ב.8-ב.9 (עמ' 97, 109)
מה בודקים
הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.
ותק הכספים, ולא תאריך ההצטרפות
הוותק נספר ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון: סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, או סוף חודש המשכורת שבעדו שולמה אם זה מוקדם יותר, אבל לא לפני תחילת אותה שנת מס. בדוח המפורט מועד ההצטרפות והוותק הם שתי שורות נפרדות, ומה שקובע הוא הוותק.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ג)חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', ב.1, סעיפים 5, 7 (עמ' 104)
אם הגעתם לגיל הפרישה
לעובד שהגיע לגיל הפרישה מספיקות 3 שנים ממועד התשלום הראשון כדי למשוך בפטור. אם בדוח רשום תאריך זכאות שנראה כמו שש שנים, שואלים את החברה אם הגיל נלקח בחשבון.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', ב.1, סעיף 8 (עמ' 104)
אם יש לכם כמה חשבונות באותה חברה
הדוח המפורט מתחיל בריכוז של כל החשבונות שלכם בקופה, ואחר כך פרק לכל חשבון. דוח מקוצר נשלח לכל חשבון בנפרד, ואישור המס מרכז את כולם.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', הוראות פרטניות; פרק 2, סימן ב', חלק א (עמ' 36, 92)
אם יש ביטוח בקופת הגמל
בקופת גמל יש שורות לקצבה חודשית באובדן כושר עבודה ולשחרור מתשלום הפקדות. אם אין כיסוי, מופיע מקף. בדוח המפורט רואים גם איזה אחוז מההפקדות לתגמולים הלך לביטוח. בקרן השתלמות ובקופת גמל להשקעה השורות האלה לא קיימות.
אם לקחתם הלוואה כנגד החיסכון
טבלת ההלוואות בדוח המפורט מראה את הסכום המקורי, ההחזרים בשנה, יתרת החוב, חוב בפיגור, הריבית ומועד הסיום. יתרת חוב בפיגור היא סימן לבדוק מיד מול החברה.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', א.5 (עמ' 93, 103-104)
אם הדוח הרבעוני לא הגיע
דוח רבעוני מוצג באזור האישי תוך 60 יום מסוף כל אחד משלושת הרבעונים הראשונים. בחשבון שלא הופקד אליו כסף ברבעון והיתרה בו מתחת ל-50,000 ₪, החברה לא חייבת להציג אותו.
טעויות שאנשים עושים
סופרים שש שנים מתאריך ההצטרפות
החוק סופר ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון, והדוח מציג את "ותק הכספים" בשורה נפרדת ממועד ההצטרפות. מי שמתכנן משיכה לפי תאריך ההצטרפות עלול למשוך לפני הזמן ולשלם מס על הרווחים.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א), (ג)חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', ב.1, סעיפים 5, 7 (עמ' 104)
מושכים חלק ומצפים שההפקדות ימשיכו לאותו חשבון
משיכה של סכום כלשהו, שלא לשם השתלמות בגבולות שבחוק, סוגרת את החשבון לתשלומים נוספים. ההפקדות הבאות מתחילות ותק חדש בחשבון אחר.
מתעלמים מהשורה "לא נקבעו מוטבים"
כשיש מוטבים רשומים, הם פונים לחברה וממלאים את הטפסים שלה. כשאין, הדרך של המשפחה לכסף ארוכה יותר. ההערה חוזרת בדוח בכל שנה כל עוד אין רישום, ומי שמדלג עליה משאיר את המשפחה בלי רישום.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיף 3 (עמ' 36)קרן השתלמות, משיכת כספים מקרן השתלמות לאחר מות החוסך
מניחים שכל היתרה בקופת הגמל אפשר למשוך בסכום אחד
בקופת גמל לתגמולים הכסף מהפקדות מ-2008 רשום בשורה "למשיכה כקצבה". מי שמתכנן לממן משהו מכל היתרה בפרישה מגלה שרק החלק שלפני 2008 מיועד לסכום חד-פעמי.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיפים 1-2 (עמ' 36)
מחשבים תשואה מהשינוי ביתרה
התשואה בטבלת המסלולים היא של המסלול, לפני דמי ניהול, ועל כסף שהיה בו כל השנה. היתרה שלכם מושפעת גם מדמי הניהול ומעיתוי ההפקדות והמשיכות, ולכן חישוב "תשואה" ממנה נותן מספר אחר.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ד (עמ' 39)
מתי זה אחרת
- בקרן השתלמות מיוחדת למורים הדוח מציין את המועדים שבהם אפשר למשוך להשתלמות או לצרכים אחרים לפי התקנון, את שווי הזכויות אם הייתם עוזבים בלי זכאות להשתלמות, ואת המקרים שבהם לא תקבלו את כל הפקדות המעסיק.
- בקופת גמל להשקעה אין שורות ביטוח ואין שורת "משיכה כקצבה". היא מקבלת אישור מרוכז לצורך הצהרת הון בלבד.
- חשבון בניהול אישי מציג שורה נוספת של דמי ניהול למנהל התיקים, שלא נכללים בשיעור דמי הניהול מהחיסכון.
- בקרן השתלמות לעצמאים הוותק והנזילות נקבעים לפי סעיף 9(16ב) לפקודה, באותם פרקי זמן, וההפקדה המוטבת היא סכום שנתי בשקלים (20,566 ₪ ב-2026 לפי לוח העזר של רשות המסים).
- מי שהעביר כסף לקופה או ממנה במהלך השנה רואה בדוח את סכום ההעברה ואת התאריך. הקופה שממנה הועבר הכסף מוציאה אישור מס על ההפקדות אצלה עד ההעברה, גם אם היתרה בה בסוף השנה אפס.
בדיקה בלי התחייבות
רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?
נבדוק איתכם בדוח מתי קרן ההשתלמות או הקופה שלכם נזילה, איזה חלק ממנה מעל התקרה, מי רשום כמוטב, ואם כל ההפקדות הגיעו. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
עוד שאלות שאנשים שואלים
איפה בדוח כתוב מתי קרן ההשתלמות נזילה?
בדוח המפורט, בטבלה ב.1, בשורה "מועד זכאות למשיכת כספי החיסכון בחשבון". כסף שכבר נזיל מסומן שם "נזיל". בדוח המקוצר תאריך הזכאות הראשון מופיע בתוך שם השורה של היתרה.
מה ההבדל בין "כספים לקצבה" ל"כספים חד-פעמיים" בקופת גמל?
כסף מהפקדות מ-1.1.2008 רשום בשורה "למשיכה כקצבה", ובגיל הפרישה הוא יוצא בדרך כלל כקצבה חודשית. כסף מהפקדות עד 31.12.2007 רשום בשורה "למשיכה חד פעמית".
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיפים 1-2 (עמ' 36)
למה אין בדוח של קרן ההשתלמות עמודת פיצויים?
כי לקרן השתלמות לא מפקידים פיצויים. החוזר קובע במפורש שבקרן השתלמות לא מציגים את העמודה הזו בטבלת ההפקדות.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ה, סעיף 1 (עמ' 40)
התשואה בדוח לא תואמת את מה שקרה ליתרה שלי. למה?
התשואה בטבלת המסלולים היא של המסלול, אחרי הוצאות ניהול השקעות ולפני דמי ניהול. ביתרה שלכם ירדו גם דמי הניהול, וההפקדות והמשיכות נכנסו ויצאו בזמנים שונים בשנה.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ד (עמ' 39)
מה זה "תקרת ההפקדה המוטבת" בטבלת המס?
זה החלק של ההפקדות שהרווחים עליו פטורים ממס. לשכיר: הפקדת מעסיק של עד 7.5% ממשכורת קובעת של עד 15,712 ₪ בחודש (2026), והפקדת עובד של עד שליש ממנה או עד 2.5% מהמשכורת הקובעת. על רווחים מהפקדות מעל התקרה יש מס, לפי התקופה שבה הופקדו.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה), 9(16א) הגדרת "הפקדה מוטבת"לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 2, סימן ב', ב.8 (עמ' 97, 109)
הדוח אומר שלא נקבעו מוטבים. זה בעיה?
בקרן השתלמות הכסף משולם במקרה מוות למוטבים שרשמתם בחברה המנהלת, והוא לא חלק מהעיזבון. ההערה בדוח אומרת שאין רישום כזה. קובעים מוטבים בטופס של החברה, ואפשר גם לקבוע שהמוטבים יהיו היורשים כדין, לפי צוואה או לפי החוק.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה א, סעיף 3 (עמ' 36)קרן השתלמות, משיכת כספים מקרן השתלמות לאחר מות החוסך
משכתי חלק מקרן ההשתלמות. אפשר להמשיך להפקיד לאותו חשבון?
לא. לפי סעיף 9(16א)(ב) לפקודה, משיכה של סכום כלשהו סוגרת את החשבון לתשלומים נוספים, וההפקדות הבאות הולכות לחשבון חדש עם ותק חדש. החריג הוא משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהסכום, פעם ב-12 חודשים.
מתי קרן השתלמות נזילה למי שהגיע לגיל פרישה?
אחרי 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון, במקום 6. גם כסף שמשמש להשתלמות נזיל אחרי 3 שנים.
למה בקרן ההשתלמות אין שורת דמי ניהול מהפקדה?
החוזר של רשות שוק ההון מציין שבקרן השתלמות אי אפשר לגבות דמי ניהול מהפקדה. לכן בדוח שלה מופיעים רק דמי ניהול מחיסכון, השיעור שלכם, כתוב בדוח.
חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22:…, פרק 1, סימן ב', טבלה ג, סעיף 1 (עמ' 37)
שאלות קשורות
על מה זה מבוסס
כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.
- חוזר רשות שוק ההוןרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון · חוזר גופים מוסדיים 2020-9-22: דוח שנתי ודוח רבעוני לעמיתים ולמבוטחים בגוף מוסדי - תיקון · 14 בדצמבר 2020, הנוסח שבתוקף (טיוטת תיקון פורסמה בנובמבר 2025)סעיפים 3, 4, פרק 1 סימן ב', פרק 2 סימן ב' · נבדק ב-4.11.2026
- חוק ותקנותמדינת ישראל · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח מעודכן באתר נבוסעיפים 3(ה), 9(16א), 9(16ב) · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026סעיף עמ' 12 · נבדק ב-4.11.2026
- חוזר רשות שוק ההוןרשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון · חוזר גופים מוסדיים 2026-9-2: אופן הפקדת תשלומים לקופת גמל - עדכון · 26 במרץ 2026, כולל נוסח החוזר המעודכןסעיפים סעיף 1, סעיף 7(ו1) · נבדק ב-4.11.2026
- הסבר ציבוריכל-זכות · קרן השתלמות · עודכן 2.3.2025סעיפים מוטבים, משיכת כספים מקרן השתלמות לאחר מות החוסך · נבדק ב-4.11.2026