נבדק ב-3.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]

קרן השתלמות לעצמאי: התקרה ב-2026, הניכוי, והמס במשיכה

התשובה הקצרה

עצמאי מקבל ניכוי על הפקדה לקרן השתלמות של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, עד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה (2026), כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪. הרווחים פטורים ממס על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה, כשמושכים אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים בגיל הפרישה. משיכה מוקדמת ממוסה כהכנסה מהעסק, חוץ מהפקדות שלא קיבלו ניכוי.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17(5א), 9(16ב), 3(ה2)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

דוגמה במספרים

דני, צלם עצמאי. ההכנסה החייבת שלו מהעסק ב-2026: 180,000 ₪. הוא מפקיד לקרן השתלמות לעצמאים 20,566 ₪.

מותר בניכוי, 4.5% מ-180,000 ₪
8,100 ₪
המס שנחסך, במדרגת 20%
1,620 ₪
הופקד בלי ניכוי
12,466 ₪
הרווחים על כל 20,566 ₪, במשיכה אחרי 6 שנים
פטורים ממס
אם ימשוך אחרי 4 שנים, עם 2,000 ₪ רווח
10,100 ₪ ממוסים כהכנסה מהעסק
ובאותה משיכה, חוזר בלי מס
12,466 ₪

ההכנסה, הרווח ומדרגת המס להמחשה. התקרות של 2026. המס על משיכה מוקדמת נקבע לפי מדרגת המס של דני בשנת המשיכה, לא בשנת ההפקדה. כאן הניחנו שכל הכסף בחשבון הופקד בשנה אחת.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17(5א), 9(16ב), 3(ה2)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12

מה עושים עכשיו

  1. פותחים קרן השתלמות לעצמאים, רק כשיש הכנסה מעסק

    קרן השתלמות לעצמאים מיועדת למי שיש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד. האישור של הקופה חל על הפקדות של עמית עצמאי רק אם יש לו הכנסה כזו. מי שהיה שכיר ועבר לעצמאות פותח חשבון כעצמאי, והחשבון משתקופת השכר נשאר לצדו.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 17(5א), הגדרת "קרן השתלמות לעצמאים"תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19א(א)

  2. מחשבים כמה מותר בניכוי השנה

    4.5% מההכנסה החייבת מהעסק, לפני הניכוי הזה, ועד הכנסה של 293,397 ₪ (2026). בהכנסה של 120,000 ₪ זה 5,400 ₪, ובהכנסה של 293,397 ₪ ומעלה 13,203 ₪. הניכוי מוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, ולכן הוא שווה את שיעור המס השולי שלכם.

    תקרות ההפקדה והטבת המס בקצרה ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 17(5א)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12, תקרת הכנסה קובעת 17(5א)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיפים 51-52 בדוח

  3. מחליטים אם להפקיד מעל 4.5%

    אפשר להפקיד יותר. על מה שמעל 4.5% אין ניכוי, אבל הרווחים עליו פטורים ממס כל עוד סך ההפקדות בשנה לא עבר 20,566 ₪ (2026). הרווחים על הפקדות שמעל 20,566 ₪ ממוסים כהכנסה מריבית, גם כשמושכים בזמן.

    שתי התקרות של קרן ההשתלמות ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16ב)(א), 3(ה2)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12, הפקדה מוטבת 9(16א) ו-(16ב)

  4. מפקידים עד 31 בדצמבר ורושמים בדוח השנתי

    בדוח השנתי (טופס 1301) רושמים בסעיף 51 את כל מה שהפקדתם לקרן ההשתלמות לעצמאים בשנה, והמחשב מחשב את הניכוי. עצמאי שהוא גם שכיר רושם בסעיף 52 את המשכורת שעליה המעסיק הפקיד לקרן השתלמות.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיפים 51-52

  5. סופרים 6 שנים מהחודש של ההפקדה הראשונה

    הספירה מתחילה בסוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה לחשבון. הפקדה ראשונה במרץ 2021 נזילה בפטור מסוף מרץ 2027, גם אם בשנים שבאמצע לא הפקדתם. מי שהגיע לגיל הפרישה צריך 3 שנים בלבד.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16ב)(א)-(ב), 9(16א)(ג)

  6. לפני משיכה מוקדמת, מחשבים את המס

    משיכה לפני הזמן נחשבת רווח מהעסק בשנת המשיכה: כל ההפקדות שקיבלו ניכוי, ועליהן הרווחים. ההפקדות שלא קיבלו ניכוי חוזרות בלי מס. אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות, ומה שתפקידו אחר כך מתחיל ספירה חדשה של 6 שנים.

    משיכה מקרן השתלמות לפני 6 שנים ←

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה2), 9(16א)(ב)

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

אם אתם גם שכירים עם קרן השתלמות מהעבודה

תקרת ההכנסה לניכוי כעצמאי קטנה במשכורת שעליה המעסיק מפקיד לקרן השתלמות (עד 188,544 ₪). הכנסה מהעסק של 140,000 ₪ ומשכורת של 200,000 ₪ עם קרן השתלמות: 293,397 פחות 188,544 הם 104,853 ₪, והניכוי הוא עד 4,718 ₪.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיפים 51-52, דוגמה לחישובלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

אם אתם בעלי עסק זעיר

בעל עסק זעיר שמקבל ניכוי קבוע של 30% מהמחזור לא מנכה הוצאות אחרות, אבל הניכוי לקרן השתלמות לעצמאים נשאר לו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 87ד(א)

אם חלק מהכסף ישמש ללימודים

משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא סוגרת את החשבון. סכומים ששימשו להשתלמות פטורים כבר אחרי 3 שנים מההפקדה הראשונה, לפי כללים של מנהל רשות המסים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16ב)(א)-(ב), 9(16א)(ב)

כמה מס במדרגה שלכם

ב-2026 שיעורי המס על הכנסה מעסק הם 10%, 14%, 20%, 31%, 35% ו-47%. הניכוי חוסך את השיעור של המדרגה שבה הוא נופל, ואותו שיעור משלמים על משיכה מוקדמת.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10

אם העמית נפטר

הזכאים לכסף, מוטבים או יורשים, מושכים אותו בפטור ממס, גם לפני שעברו 6 שנים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16ב)(א)

מתי זה אחרת

  • ההפקדה המוטבת נקבעת בחוק כסכום, 20,566 ₪ ב-2026, ולא כאחוז. היא כ-7% מתקרת ההכנסה של 293,397 ₪, ומכאן ה-7% שמופיע בהרבה טבלאות.
  • רווחים על הפקדות שמעל ההפקדה המוטבת, כשמושכים אותם בזמן, נחשבים הכנסה מריבית ולא רווח מהעסק.
  • הפקדה לקרן השתלמות לא ממלאת את חובת ההפקדה לפנסיה של עצמאים. החובה היא לקופת גמל לקצבה בלבד.
  • גיל הפרישה לעניין 3 השנים הוא לפי חוק גיל פרישה: 67 לגבר, ולאישה לפי חודש הלידה.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נבדוק איתכם כמה מותר בניכוי השנה לפי ההכנסה, ממתי כל חשבון השתלמות שלכם נזיל, ומה המס אם צריך כסף לפני כן. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

מה התקרה של קרן השתלמות לעצמאים ב-2026?

שתי תקרות: ניכוי של 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪, כלומר עד 13,203 ₪, ופטור על הרווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה. אפשר להפקיד גם יותר, בלי ההטבות על העודף.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

כמה זמן עד שקרן השתלמות של עצמאי נזילה?

6 שנים מסוף החודש של ההפקדה הראשונה. מי שהגיע לגיל הפרישה, 3 שנים. כסף ששימש להשתלמות, 3 שנים.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16ב)(א)

אפשר להפקיד לקרן השתלמות כעצמאי בלי הכנסה מהעסק?

לא כעמית עצמאי. האישור של קרן השתלמות על כספים של עמית עצמאי חל רק אם יש לו הכנסה מעסק או ממשלח יד. קופת גמל להשקעה, לעומת זאת, לא דורשת הכנסה מעסק.

תקנות מס הכנסה , התשכ"ד-1964, תקנה 19א(א)

אני שכיר וגם עצמאי. אפשר שתי קרנות השתלמות?

כן, החשבון מהעבודה והחשבון כעצמאי נפרדים, וכל אחד נספר לפי המועד שלו. התקרה לניכוי כעצמאי קטנה לפי המשכורת שעליה המעסיק מפקיד לקרן.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיפים 51-52

מה קורה אם מושכים קרן השתלמות של עצמאי לפני 6 שנים?

ההפקדות שקיבלו ניכוי והרווחים נחשבים הכנסה מהעסק בשנת המשיכה וממוסים במדרגה שלכם. הפקדות שלא קיבלו ניכוי חוזרות בלי מס. החשבון נסגר להפקדות נוספות.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 3(ה2), 9(16א)(ב)

אם לא הפקדתי כמה שנים, הספירה מתחילה מחדש?

לא. 6 השנים נספרות מההפקדה הראשונה לאותו חשבון, גם אם היו שנים בלי הפקדה. ספירה חדשה מתחילה רק בחשבון חדש, למשל אחרי משיכה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(ב)-(ג)

שאלות קשורות

קרן השתלמות: מה זה, מתי נזילה, התקרה והמסקרן השתלמות היא חיסכון של שכירים, בדרך כלל 7.5% מהמעסיק ו-2.5% מהעובד, ושל עצמאים, שאפשר למשוך בלי מס אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים לצורך השתלמות או בגיל הפרישה. ב-2026 ההטבה חלה על משכורת של עד 15,712 ₪ בחודש (188,544 ₪ בשנה). משיכה לפני הזמן מחויבת במס הכנסה על חלק המעסיק ועל הרווחים.לתשובה ←משיכת קרן השתלמות לפני 6 שנים: מתי בלי מס, וכמה מסמותר למשוך לפני 6 שנים, אבל זה ממוסה: אצל שכיר הפקדות המעסיק נחשבות משכורת שלו בשנת המשיכה, והרווחים ממוסים בשיעור של לפחות 31% עד גיל 60. ההפקדות של העובד עצמו חוזרות בלי מס. בלי מס אפשר כבר אחרי 3 שנים, אם הכסף משמש להשתלמות או אם הגעתם לגיל הפרישה, ובפטירה המוטבים מושכים מיד.לתשובה ←עצמאי שמפקיד לפנסיה: כמה חוזר ממס ב-2026, ואיך מחשביםהפקדה של עצמאי לקופת גמל לקצבה מקבלת שתי הטבות: ניכוי של עד 11% מההכנסה, שמוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, וזיכוי של 35% מהסכום על עוד עד 5.5% מההכנסה. בהכנסה של עד 164,400 ₪ בשנה (2026), הפקדה של 16.5% מההכנסה יכולה לקבל הטבה על כל השקלים. מי שמפקיד מעט, למשל רק את החובה, מקבל לפעמים יותר אם הוא מבקש זיכוי במקום ניכוי.לתשובה ←שכיר וגם עצמאי: כמה חובה להפקיד לפנסיה ומה מקבלים ממסחובת ההפקדה כעצמאי נמדדת רק על ההכנסה מהעסק, ומה שמופקד לקופה לקצבה מהשכר יורד ממנה, כך שלפעמים לא נשאר מה להפקיד. הטבת המס מחושבת קודם על השכר ואחר כך על העסק, בתקרת הכנסה משותפת. אם ההפקדות מהשכר ומהעסק הולכות לאותה קרן פנסיה, השכר המבוטח לנכות ולשאירים הוא הסכום של שתיהן.לתשובה ←סגרתי את העסק: מה קורה לפנסיה, לקרן ההשתלמות ולביטוחהכסף בקופות נשאר שלכם ולא נפתח למשיכה רק בגלל שהעסק נסגר. הביטוח לנכות ולשאירים בקרן הפנסיה ממשיך חמישה חודשים אחרי ההפקדה האחרונה, ועם בקשה לפני שהם נגמרים, עד 24 חודשים. חובת ההפקדה חלה רק על שנה שהייתה בה הכנסה מהעסק, שליש מההפקדות רשום ב"מרכיב חיסכון למצב אבטלה", אבל נכון לנובמבר 2026 אין תקנות שמאפשרות למשוך ממנו.לתשובה ←בעל שליטה בחברה: איך מפקידים לפנסיה, ומה החברה מנכהבעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו מפקיד לפנסיה כמו כל שכיר: הפקדות מעסיק ועובד לפי המשכורת, עם אותן תקרות מס. ההבדל הוא אצל החברה: בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026), ולא הפקדות להשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. דיבידנד אינו משכורת, ולכן לא מפקידים ממנו כמעסיק.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.