נבדק ב-3.11.2026 · לפי פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]

עצמאי שמפקיד לפנסיה: כמה חוזר ממס ב-2026, ואיך מחשבים

התשובה הקצרה

הפקדה של עצמאי לקופת גמל לקצבה מקבלת שתי הטבות: ניכוי של עד 11% מההכנסה, שמוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, וזיכוי של 35% מהסכום על עוד עד 5.5% מההכנסה. בהכנסה של עד 164,400 ₪ בשנה (2026), הפקדה של 16.5% מההכנסה יכולה לקבל הטבה על כל השקלים. מי שמפקיד מעט, למשל רק את החובה, מקבל לפעמים יותר אם הוא מבקש זיכוי במקום ניכוי.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א(ב), (ד), (ו), 47(ב)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסברים לסעיפים 53 ו-73 עד 76 בדוחלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

דוגמה במספרים

נועה, עצמאית, הכנסה חייבת של 100,000 ₪ ב-2026 (לפני ההטבה), במדרגת מס של 14%.

מפקידה רק את החובה, 5,858 ₪, ורושמת הכול כניכוי
המס יורד ב-820 ₪
אותה הפקדה, 5,500 ₪ כזיכוי ו-358 ₪ כניכוי
המס יורד ב-1,975 ₪
מפקידה 16.5%, כלומר 16,500 ₪: ניכוי של 11,000 ₪
המס יורד ב-1,540 ₪
ועל 5,500 ₪ הנותרים זיכוי של 35%
המס יורד בעוד 1,925 ₪
סך ההטבה על הפקדה של 16,500 ₪
3,465 ₪
עצמאי עם 164,400 ₪ שמפקיד 27,126 ₪ (16.5%)
ניכוי 18,084 ₪ במסלול א', 13,494 ₪ במסלול ב'

ההכנסות והמדרגה להמחשה. החישוב לפי הסעיפים בפקודה ולפי שיטת החישוב במדריך רשות המסים לדוח השנתי, עם התקרות של 2026 (116,400 / 164,400 / 232,800 ₪ בשנה, ועמית מוטב מ-26,436 ₪). הניכוי מחושב כאן במדרגת 14% בלבד, ובלי הירידה בדמי הביטוח הלאומי, ולכן בפועל הפער בין ניכוי לזיכוי קטן ממה שבטבלה. הזיכוי של 5,500 ₪ הוא 5% מההכנסה ועוד 0.5%, בתנאי שלא נוכה ביטוח אובדן כושר עבודה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א(ב), (ד), (ה), (ו), 47(ב), 47(ב1)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסברים לסעיף 53 ולסעיפים 73 עד 76לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, עמ' 12

מה עושים עכשיו

  1. מוציאים מהקופה את האישור השנתי למס

    בתחילת השנה הקופה שולחת אישור על כמה הפקדתם בשנה הקודמת כעמית עצמאי. זה המספר שנכנס לדוח. מי שמפקיד לכמה קופות מקבל אישור מכל אחת, והסכומים מצטרפים.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: רישום התשלומים על גבי אישור קופת הגמל

  2. מפקידים עד 31 בדצמבר

    ההטבה ניתנת לפי שנת המס שבה הכסף נכנס. הפקדה בינואר עבור השנה שעברה לא מקבלת הטבה על השנה שעברה. בדצמבר אפשר לראות כמה הרווחתם עד עכשיו ולהשלים סכום אחד.

    הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 2, מדוע בסוף השנה

  3. בדוח השנתי רושמים את כל הסכום בסעיף 53

    בטופס 1301 רושמים בסעיף 53 את כל מה שהפקדתם כעמית עצמאי, בלי לחשב לבד. מחשב רשות המסים נותן קודם ניכוי עד התקרה, ומעביר את מה שנשאר לחישוב הזיכוי. מי שרוצה זיכוי במקום ניכוי רושם את הסכום, או חלק ממנו, בסעיף 76, ומציין את החלוקה על האישור מהקופה.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53 ולסעיפים 73 עד 76

  4. משווים ניכוי מול זיכוי לפי מדרגת המס

    ניכוי חוסך את שיעור המס השולי שלכם על הסכום. זיכוי חוסך 35% מהסכום, בתקרה של 5% מההכנסה ועוד 0.5%. ב-2026 המדרגות עד הכנסה של 301,200 ₪ בשנה נמוכות מ-35%, ולכן אצל מי שמפקיד עד 5.5% מההכנסה, זיכוי חוסך יותר מס הכנסה מניכוי. מצד שני, רק הניכוי מוריד גם את דמי הביטוח הלאומי, ולכן הפער בפועל קטן יותר. רשות המסים עצמה כותבת במדריך שאפשר לפצל בין שני הסעיפים.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: ניכוי או זיכוילוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10, שיעורי המס על הכנסה מיגיעה אישית

  5. מפקידים 26,436 ₪ או יותר? בודקים את שני המסלולים

    מי שהופקדו בשבילו בשנה לפחות 26,436 ₪ לקופות לקצבה (2026) הוא "עמית מוטב", והמחשב מחשב לו ניכוי במסלול ב'. לפעמים המסלול הרגיל, מסלול א', נותן ניכוי גדול יותר, ואז אפשר לבקש אותו בדוח המקוון או מפקיד השומה.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(7), 47(ב), 47(ב1)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12, עמית מוטב 47(א)(7)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: מסלול א' ומסלול ב'

  6. יודעים שהניכוי מוריד גם את דמי הביטוח הלאומי

    אצל עצמאי, הניכוי בשל ההפקדה לקופה מקטין גם את ההכנסה שלפיה משלמים ביטוח לאומי. הזיכוי לא משפיע על הביטוח הלאומי.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

כמה אחוז מההכנסה הפקדתם

הניכוי הרגיל הוא עד 7% מההכנסה. ניכוי נוסף של עד 4% ניתן רק על החלק שמעל 12% מההכנסה. מי שמפקיד 11% מקבל לכן ניכוי של 7%, ושאר הכסף עובר לזיכוי. מי שמפקיד 16.5% מקבל ניכוי של 11% וזיכוי על 5.5%.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(ב)(1)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53, דוגמה 1

אם ההכנסה מעל 164,400 ₪ בשנה

ב-2026 ההכנסה שעליה ניתן הניכוי במסלול הרגיל מוגבלת ל-164,400 ₪ (13,700 ₪ בחודש), כלומר ניכוי של עד 18,084 ₪. במסלול של עמית מוטב התקרות אחרות: הזיכוי ניתן על 5% מהכנסה של עד 232,800 ₪, ובניכוי יש שני רבדים: ברובד הראשון 11% מהכנסה של עד 116,400 ₪, וברובד השני סופרים רק את מה שהופקד מעל 26,436 ₪. לכן מעל 164,400 ₪, הפקדה של 16.5% מההכנסה כבר לא מקבלת הטבה על כל השקלים.

לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12: 47(א)(1)(2), 45א(ה)(2)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: הניכוי לעמית מוטב, רובד שני

אם קניתם ביטוח אובדן כושר עבודה פרטי

פרמיה לביטוח אובדן כושר עבודה שעומד בתנאים מקבלת ניכוי של עד 3.5% מההכנסה מהעסק. מי שקיבל את הניכוי הזה לא מקבל את הזיכוי הנוסף של 0.5% על ההפקדה לקופה.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 32(14)(ב), 45א(ו)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסברים לסעיף 49 ולזיכוי הנוסף

אם מלאו לכם 50

לפי המדריך הרשמי לדוח של 2025, מי שמלאו לו 50 עד 1 בינואר של שנת המס מקבל ניכוי בשיעורים גבוהים יותר על הכנסה מהעסק: 10.5% במקום 7%, ועוד 6% במקום 4%, אבל עד אותם סכומים מרביים (11,508 ₪ או 18,084 ₪). זה עוזר בעיקר בהכנסות נמוכות.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: ניכוי מוגדל לגיל 50

אם יש מס לשלם

זיכוי מוריד מס שאתם חייבים בו. מי שבזכות נקודות הזיכוי לא משלם מס הכנסה בכלל, לא מקבל ממנו כסף, וגם ניכוי לא ישנה אצלו את מס ההכנסה.

הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 3, מהי הטבת מס של זיכוי

מתי זה אחרת

  • הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים מקבלת הטבה אחרת: ניכוי של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, ולא זיכוי. היא לא נכנסת לחשבון של 11% ו-5.5%.
  • מי שהוא גם שכיר: ההטבה מחושבת קודם על השכר, ותקרת ההכנסה לעסק קטנה בסכום השכר. במסלול עמית מוטב נספרות גם הפקדות המעסיק.
  • במסלול הרגיל אפשר להעביר הפקדה לבן או בת הזוג כדי שיקבלו את הניכוי. אצל עמית מוטב אי אפשר להעביר הפקדות בין בני זוג.
  • ההטבות האלה ניתנות רק על הפקדה לקצבה: קרן פנסיה, ביטוח מנהלים או קופת גמל לקצבה. לא על קופת גמל להשקעה.
  • השיעורים והתקרות מתעדכנים לפי החוק. התקרות של 2026 מופיעות בלוח העזר של רשות המסים, בפרק ג', עמוד 12.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נבדוק איתכם לפי ההכנסה וההפקדות של השנה כמה מגיע לכם כניכוי וכמה כזיכוי, ואם נשאר סכום להשלים עד 31 בדצמבר. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

כמה מקבלים בחזרה ממס על הפקדה לפנסיה כעצמאי?

על החלק שמקבל זיכוי: 35% מהסכום. על החלק שמקבל ניכוי: שיעור המס השולי שלכם, בין 10% ל-47% ב-2026. בהכנסה של 100,000 ₪ והפקדה של 16.5%, זה 3,465 ₪ בשנה במדרגת 14%.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א, 47לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 10

מה ההבדל בין ניכוי לזיכוי?

ניכוי מוריד את ההכנסה שעליה מחשבים מס, ולכן הוא שווה את שיעור המס השולי. זיכוי מוריד את המס עצמו ב-35% מהסכום. 1,000 ₪ בזיכוי שווים 350 ₪; 1,000 ₪ בניכוי שווים 140 ₪ במדרגת 14%.

הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 3

מה זה עמית מוטב?

מי שהופקדו בשבילו בשנת המס לקופות גמל לקצבה לפחות 16% מהשכר הממוצע השנתי במשק: 26,436 ₪ ב-2026. כל מי שמפקיד בשמכם נספר, וגם המעסיק אם אתם שכירים. לעמית מוטב יש מסלול ניכוי וזיכוי משלו.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(7)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53

אם הפקדתי יותר מהתקרה, הכסף הולך לאיבוד?

לא. הוא נשאר בחיסכון שלכם בקופה ונחשב לקצבה, רק בלי הטבת מס בשנת ההפקדה.

הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 2

באיזה טופס מדווחים?

בדוח השנתי ליחיד, טופס 1301: ההפקדות כעמית עצמאי בסעיף 53 (ניכוי) או בסעיף 76 (זיכוי). מצרפים או שומרים את האישור השנתי מהקופה.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסברים לסעיף 53 ולסעיף 76

הפקדה לפנסיה עוזרת גם בביטוח לאומי?

החלק שקיבל ניכוי מקטין גם את ההכנסה שלפיה עצמאי משלם ביטוח לאומי. החלק שקיבל זיכוי לא.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53

מתי מקבלים את ההחזר?

רק אחרי שנת המס, דרך הדוח השנתי. המס של השנה נקבע מחדש לפי ההפקדות, ואם שילמתם במקדמות יותר מדי, ההפרש חוזר.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53

שאלות קשורות

פנסיה חובה לעצמאים 2026: כמה מפקידים, על איזו הכנסה ועד מתיעצמאי מגיל 21 ועד גיל 60 חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה 4.45% מההכנסה החייבת מהעסק עד 82,614 ₪, ו-12.55% מהחלק שמעל זה ועד 165,228 ₪ (2026), כלומר עד 14,044 ₪ בשנה. ההפקדה צריכה להיכנס עד 31 בדצמבר של אותה שנה. מה שמופקד לפנסיה מהשכר, אם אתם גם שכירים, יורד מהסכום.לתשובה ←שכיר וגם עצמאי: כמה חובה להפקיד לפנסיה ומה מקבלים ממסחובת ההפקדה כעצמאי נמדדת רק על ההכנסה מהעסק, ומה שמופקד לקופה לקצבה מהשכר יורד ממנה, כך שלפעמים לא נשאר מה להפקיד. הטבת המס מחושבת קודם על השכר ואחר כך על העסק, בתקרת הכנסה משותפת. אם ההפקדות מהשכר ומהעסק הולכות לאותה קרן פנסיה, השכר המבוטח לנכות ולשאירים הוא הסכום של שתיהן.לתשובה ←קרן השתלמות לעצמאי: התקרה ב-2026, הניכוי, והמס במשיכהעצמאי מקבל ניכוי על הפקדה לקרן השתלמות של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, עד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה (2026), כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪. הרווחים פטורים ממס על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה, כשמושכים אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים בגיל הפרישה. משיכה מוקדמת ממוסה כהכנסה מהעסק, חוץ מהפקדות שלא קיבלו ניכוי.לתשובה ←עצמאי שלא יכול לעבוד: מה משלמת קרן הפנסיה ומה ביטוח לאומיבקרן פנסיה מקיפה עצמאי מבוטח לנכות לפי ההפקדות שלו: הקרן מחלקת את ההפקדה החודשית ב-16% ומקבלת שכר מבוטח, ובמסלול הרגיל קצבת נכות מלאה היא 75% מהשכר הקובע. מביטוח לאומי, קצבת נכות כללית מלאה היא 4,711 ₪ בחודש (2026), למי שאיבד לפחות 50% מכושר ההשתכרות ועומד בתנאים הרפואיים.לתשובה ←שכר מבוטח ושכר קובע בקרן פנסיה: איך מחשבים (שכיר ועצמאי)השכר המבוטח הוא לא השכר בתלוש: הקרן מחשבת אותו מההפקדה לתגמולים, חלקי שיעור ההפקדה (ולא פחות מ-12.5%), ואצל עצמאי חלקי 16% אם לא הוכח שיעור אחר. השכר הקובע, שלפיו משולמות קצבת נכות וקצבת שאירים, הוא הגבוה משלושה ממוצעים של השכר המבוטח לפני האירוע, ועד פי 3 מהשכר הממוצע במשק.לתשובה ←בעל שליטה בחברה: איך מפקידים לפנסיה, ומה החברה מנכהבעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו מפקיד לפנסיה כמו כל שכיר: הפקדות מעסיק ועובד לפי המשכורת, עם אותן תקרות מס. ההבדל הוא אצל החברה: בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026), ולא הפקדות להשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. דיבידנד אינו משכורת, ולכן לא מפקידים ממנו כמעסיק.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.