נבדק ב-3.11.2026 · לפי חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים

שכיר וגם עצמאי: כמה חובה להפקיד לפנסיה ומה מקבלים ממס

התשובה הקצרה

חובת ההפקדה כעצמאי נמדדת רק על ההכנסה מהעסק, ומה שמופקד לקופה לקצבה מהשכר יורד ממנה, כך שלפעמים לא נשאר מה להפקיד. הטבת המס מחושבת קודם על השכר ואחר כך על העסק, בתקרת הכנסה משותפת. אם ההפקדות מהשכר ומהעסק הולכות לאותה קרן פנסיה, השכר המבוטח לנכות ולשאירים הוא הסכום של שתיהן.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 3(ב)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(1)(3)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג)

דוגמה במספרים

רוני, שכיר ועצמאי ב-2026: משכורת של 60,000 ₪ בשנה, מתוכם 50,000 ₪ מבוטחים, ורווח של 100,000 ₪ מהעסק. הוא מפקיד כעצמאי 14,000 ₪ בשנה.

החובה על העסק
5,858 ₪
הופקד לתגמולים מהשכר, 12.5% מ-50,000 ₪
6,250 ₪
חובה שנשארת כעצמאי
0 ₪
ניכוי בשל השכר הלא מבוטח, 5% מ-10,000 ₪
500 ₪
ניכוי בשל העסק: הפקיד 14% מ-100,000 ₪, ולכן 7% ועוד 2%
9,000 ₪
סך הניכוי
9,500 ₪
היתרה שעוברת לחישוב הזיכוי
4,500 ₪
אם הוא מפקיד כל חודש לאותה קרן: שכר מבוטח
כ-11,458 ₪ בחודש

המספרים להמחשה. חישוב הניכוי הוא לפי הדוגמה במדריך רשות המסים לדוח השנתי, והתקרות זהות ב-2025 וב-2026. בחובה נספרו רק ההפקדות לתגמולים. רוני לא עמית מוטב, כי כל ההפקדות בשבילו, גם עם הפיצויים, פחות מ-26,436 ₪. השכר המבוטח: 4,167 ₪ מהשכר (התגמולים חלקי 12.5%) ועוד 7,292 ₪ מההפקדה העצמאית (1,167 ₪ בחודש חלקי 16%).

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 3דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53, דוגמה 3תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח"

מה עושים עכשיו

  1. אוספים את נתוני השכר מטופס 106

    בטופס 106 שהמעסיק נותן בתחילת השנה מופיעות המשכורת, ה"הכנסה המבוטחת" (השכר שעליו הופקד לפנסיה) וההפקדות. אם עבדתם אצל כמה מעסיקים, יש טופס מכל אחד. בלי המספרים האלה אי אפשר לסגור לא את החובה ולא את המס.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53: הכנסה מבוטחת מטופס 106

  2. מחשבים את החובה על העסק בלבד

    4.45% מההכנסה מהעסק עד 82,614 ₪, ו-12.55% מהחלק שעד 165,228 ₪ (2026). המשכורת לא נכנסת לחישוב הזה.

    החובה כעצמאי: כל הכללים ←

    חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 2, 3(א)

  3. מורידים את מה שהופקד מהשכר

    מהחובה יורדים התשלומים שהופקדו בשבילכם לקופה לקצבה בשל השכר המבוטח, שלכם ושל המעסיק. אם הם גדולים מהחובה, לא נשאר מה להפקיד כעצמאי באותה שנה. החוק לא מפרט אם גם רכיב הפיצויים נספר, ובמקרה גבולי בודקים את זה מול מי שמכין את הדוח.

    חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 3(ב)

  4. מחליטים לאיזו קרן הולכת ההפקדה העצמאית

    אם היא נכנסת לאותה קרן שהמעסיק מפקיד אליה, יש לכם חשבון אחד, והשכר המבוטח הוא הסכום של שני המקורות. אם היא הולכת לקרן אחרת, כל קרן מבטחת רק את מה שמגיע אליה, עם תקופת אכשרה ודמי ניהול משלה.

    כשמפקידים לפנסיה משני מקורות ←

    תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג); 15

  5. מגישים דוח שנתי ומדווחים בו גם את השכר

    בעל הכנסה מעסק מגיש דוח שנתי (טופס 1301). רושמים בו את השכר מטופס 106, את ההכנסה המבוטחת, ואת ההפקדות כעצמאי בסעיף 53. המחשב מחשב קודם את ההטבה בשל השכר ואחר כך בשל העסק.

    דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53, דוגמה 3

מה בודקים

הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.

כמה מהמשכורת לא מבוטח

על חלק מהשכר שהמעסיק לא מפקיד עליו לפנסיה (למשל תוספות שלא נכנסות לבסיס) מגיע ניכוי של עד 5% בשל הפקדה עצמאית. על החלק המבוטח המעסיק כבר מפקיד, ואין עליו ניכוי נוסף.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(ב)(2)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53, דוגמה 2

כמה מקום נשאר בתקרה לעסק

ב-2026 ההכנסה שעליה ניתן הניכוי בשל הכנסה שאינה משכורת היא עד 164,400 ₪, פחות המשכורת (או פחות 116,400 ₪, הנמוך מביניהם). מי שמרוויח משכורת גבוהה, נשאר לו פחות מקום לניכוי על העסק.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(1)(3)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

אם יחד אתם מגיעים ל-26,436 ₪

עמית מוטב (2026) נקבע לפי כל מה שהופקד בשבילכם לקופות לקצבה בשנה, כולל הפקדות המעסיק. מי שעובר את הסכום מחושב במסלול אחר של ניכוי וזיכוי, ולפעמים המסלול הרגיל נותן יותר.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(7)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53, מסלול ב'

קרן השתלמות: התקרה לעסק קטנה

אם המעסיק מפקיד לכם לקרן השתלמות, תקרת ההכנסה לניכוי כעצמאי היא 293,397 ₪ פחות המשכורת שעליה הוא מפקיד (עד 188,544 ₪), ולא יותר מההכנסה מהעסק.

דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיפים 51-52לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

ביטוח כפול בשתי קרנות

מי שעזב עבודה והקרן הישנה עוד מבטחת אותו בארכת ביטוח, בזמן שהקרן החדשה כבר מבטחת על אותו שכר, לא מקבל פעמיים. הקרן החדשה משלמת, והישנה משלימה רק הפרש.

תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 36(ו), 37(ד)

מתי זה אחרת

  • מי שעובד דרך חברה בבעלותו ומקבל ממנה משכורת הוא שכיר של החברה לעניין זה. המשכורת לא נכנסת להכנסה החייבת בהפקדה כעצמאי.
  • הפקדה כעצמאי לביטוח מנהלים (קופת ביטוח) מותרת רק אחרי שבאותה שנה הפקדתם כעצמאים 67,743.48 ₪ לפחות לקרן פנסיה או לקופה לקצבה שאינה ביטוח (2026).
  • קרן ההשתלמות מהעבודה וקרן ההשתלמות לעצמאים הן שני חשבונות נפרדים. כל אחד נזיל לפי המועד של ההפקדה הראשונה בו, ומשיכה מאחד לא סוגרת את השני.

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?

נבדוק איתכם מטופס 106 ומהדוח של הקרן אם נשארה חובה כעצמאים, כמה מקום יש להטבת מס, ואם שתי ההפקדות מבוטחות באותה קרן. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

עוד שאלות שאנשים שואלים

אני שכיר ופתחתי עסק בצד. אני חייב להפקיד לפנסיה כעצמאי?

רק אם החובה על ההכנסה מהעסק גדולה ממה שכבר הופקד בשבילכם מהשכר. בשנה הראשונה, אם עוד לא עברו שישה חודשים מהרישום במע"מ עד סוף השנה, אין חובה בכלל.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(ב), 4(1)(ג)

אפשר להפקיד כעצמאי לאותה קרן שהמעסיק מפקיד אליה?

כן. אותו חשבון מקבל הפקדות משני מקורות, והשכר המבוטח הוא הסכום של שניהם. מסלול הביטוח הוא האחרון שבחרתם.

תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 15; 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג)

הפקדה עצמאית של שכיר מקבלת הטבת מס?

כן, על חלק השכר שלא מבוטח, ועל ההכנסה מהעסק. ההטבה בשל השכר היא קודם, ואז בשל העסק, בתקרה של 164,400 ₪ בשנה לכל ההכנסות (2026).

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(1), (ב)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53

יש לי שתי קרנות פנסיה, מהעבודה ומהעסק. אני מבוטח פעמיים?

כל קרן מבטחת את השכר שהופקד אליה, ולכן כל אחת משלמת לפי ההפקדות שלה. אם אחת מהן בארכת ביטוח בגלל עזיבת עבודה, יש כלל מיוחד שמונע תשלום כפול על אותו שכר.

תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 15, 36(ו)

מה זה הכנסה מבוטחת?

הכנסה מעבודה שבשלה המעסיק הפקיד בשבילכם לקופה לקצבה באותה שנה. היא כתובה בטופס 106, ועליה לא מגיע ניכוי נוסף כשמפקידים בעצמכם.

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 47(א)(4)

שאלות קשורות

פנסיה חובה לעצמאים 2026: כמה מפקידים, על איזו הכנסה ועד מתיעצמאי מגיל 21 ועד גיל 60 חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה 4.45% מההכנסה החייבת מהעסק עד 82,614 ₪, ו-12.55% מהחלק שמעל זה ועד 165,228 ₪ (2026), כלומר עד 14,044 ₪ בשנה. ההפקדה צריכה להיכנס עד 31 בדצמבר של אותה שנה. מה שמופקד לפנסיה מהשכר, אם אתם גם שכירים, יורד מהסכום.לתשובה ←עצמאי שמפקיד לפנסיה: כמה חוזר ממס ב-2026, ואיך מחשביםהפקדה של עצמאי לקופת גמל לקצבה מקבלת שתי הטבות: ניכוי של עד 11% מההכנסה, שמוריד את ההכנסה שעליה משלמים מס, וזיכוי של 35% מהסכום על עוד עד 5.5% מההכנסה. בהכנסה של עד 164,400 ₪ בשנה (2026), הפקדה של 16.5% מההכנסה יכולה לקבל הטבה על כל השקלים. מי שמפקיד מעט, למשל רק את החובה, מקבל לפעמים יותר אם הוא מבקש זיכוי במקום ניכוי.לתשובה ←שני מקומות עבודה ופנסיה: קרן אחת או שתיים, ואיך מבוטחיםאם שני המעסיקים מפקידים לאותה קרן, השכר המבוטח הוא הסכום של שני המקורות, והביטוח נקבע לפי מסלול הביטוח האחרון שבחרתם ולפי גיל תחילת הכיסוי שכבר נקבע לכם. אם כל מעסיק מפקיד לקרן אחרת, כל קרן מבטחת רק את השכר שמגיע אליה, לפי הגיל שבו הצטרפתם אליה ועם תקופת אכשרה ודמי ניהול משלה. כך גם עבודה נוספת כעצמאי.לתשובה ←עברתי עבודה ויש לי שתי קרנות פנסיה: מי משלם אם קורה משהו?אם בקרן הישנה אתם עדיין בארכת ביטוח או בהסדר ביטוח, ובקרן החדשה אתם כבר מבוטחים על אותו שכר קובע, קצבת נכות או שאירים משולמת מהקרן החדשה בלבד, ולא משתי הקרנות. אם הקרן החדשה משלמת פחות, למשל בגלל תקופת אכשרה או כיסוי נמוך יותר, הקרן הישנה משלמת את ההפרש. ההגנה הזו נגמרת יחד עם ארכת הביטוח או הסדר הביטוח בקרן הישנה.לתשובה ←קרן השתלמות לעצמאי: התקרה ב-2026, הניכוי, והמס במשיכהעצמאי מקבל ניכוי על הפקדה לקרן השתלמות של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, עד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה (2026), כלומר ניכוי של עד 13,203 ₪. הרווחים פטורים ממס על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה, כשמושכים אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, או אחרי 3 שנים בגיל הפרישה. משיכה מוקדמת ממוסה כהכנסה מהעסק, חוץ מהפקדות שלא קיבלו ניכוי.לתשובה ←בעל שליטה בחברה: איך מפקידים לפנסיה, ומה החברה מנכהבעל שליטה שמקבל משכורת מהחברה שלו מפקיד לפנסיה כמו כל שכיר: הפקדות מעסיק ועובד לפי המשכורת, עם אותן תקרות מס. ההבדל הוא אצל החברה: בחברה שבשליטת עד חמישה אנשים היא לא מנכה כהוצאה הפקדות לפיצויים בשבילו מעל 13,750 ₪ בשנה (2026), ולא הפקדות להשתלמות מעל 4.5% מהמשכורת הקובעת. דיבידנד אינו משכורת, ולכן לא מפקידים ממנו כמעסיק.לתשובה ←

על מה זה מבוסס

כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.