מצב בחיים · נבדק ב-4.11.2026

עצמאים: פנסיה חובה, הטבות מס, קרן השתלמות וביטוח

לעצמאי אין מעסיק שמפקיד בשבילו, ולכן כל ההחלטות על הפנסיה עוברות דרכו: כמה להפקיד, מתי, לאיזו קופה, ואיך לדווח על זה במס. מ-2017 יש חובת הפקדה לקופה לקצבה לפי ההכנסה מהעסק, וב-2026 היא עד 14,044 ₪ בשנה. אותה הפקדה מקבלת ניכוי וזיכוי במס, היא קובעת על איזה שכר אתם מבוטחים לנכות בקרן הפנסיה, ושליש ממנה נרשם במרכיב נפרד בשם "מרכיב חיסכון למצב אבטלה". כאן כל השאלות לפי הסדר, וכל תשובה מבוססת על החוק, על התקנון ועל פרסומי רשות המסים והביטוח הלאומי.

התמונה המלאה

אותה הפקדה, שלוש מערכות: החוק, המס והקרן

כשעצמאי מעביר כסף לקרן פנסיה, שלוש מערכות סופרות אותו, כל אחת לפי הכללים שלה. חוק ההתייעלות הכלכלית מ-2016 בודק אם הופקד הסכום שהחוק דורש על ההכנסה של שנת המס. פקודת מס הכנסה בודקת כמה מזה מקבל ניכוי או זיכוי באותה שנה. ותקנון הקרן בודק בכל חודש אם הגיע כסף, ומזה גוזר את הביטוח לנכות ולשאירים.

שלוש המערכות לא מדברות זו עם זו. החובה נמדדת על ההכנסה החייבת מהעסק לפני הניכויים בשל ההפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, ההטבה במס תלויה בשיעור המס השולי ובתקרות של הפקודה, והביטוח בקרן נגזר מגובה ההפקדה, לא מגובה ההכנסה: הקרן מחלקת כל הפקדה חודשית ב-16% וקוראת לתוצאה "שכר מבוטח". מי שמפקיד בדיוק את החובה עומד בחוק, מקבל הטבת מס, ובכל זאת יכול להיות מבוטח על שכר נמוך בהרבה ממה שהוא מרוויח.

לכן אין "סכום נכון" אחד לעצמאי. יש סכום שהחוק דורש, סכום שעד אליו המס מחזיר חלק, וסכום שקובע כמה תקבלו מהקרן אם לא תוכלו לעבוד. הטבלה מסדרת את שלושתם.

שלוש מערכות שסופרות את אותה הפקדה (2026)

חובת ההפקדה (חוק ההתייעלות)

מה היא בודקת
4.45% מההכנסה עד 82,614 ₪ ו-12.55% מהחלק שעד 165,228 ₪
לפי איזה זמן
שנת מס, עד 31 בדצמבר
מה קורה באיחור
נחשב לשנה שבה נכנס, חוץ מבתוך 90 ימים מהתראה

הטבת המס (פקודת מס הכנסה)

מה היא בודקת
ניכוי עד 11% וזיכוי של 35% על עוד עד 5.5% מההכנסה, עד התקרות
לפי איזה זמן
שנת המס שבה הכסף נכנס
מה קורה באיחור
נספר לשנה שבה נכנס

הביטוח בקרן (התקנון)

מה היא בודקת
ההפקדה החודשית חלקי 16% היא השכר המבוטח
לפי איזה זמן
חודש בחודש
מה קורה באיחור
לא קונה ביטוח לחודשים שעברו

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 2, 3(א), (ג), (ד)שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, סעיף 13,769 ₪ לפי סעיף 2, החל מ-1.1.2026פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א, 47דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב); 17(ב)

השנה של עצמאי לפי הסדר, ומתי מגלים שמשהו חסר

במהלך השנה מפקידים, כל חודש או בפעמים בודדות. החוק לא מחייב להפקיד כל חודש, אבל הביטוח בקרן נשען על הפקדות שוטפות: אחרי חודש בלי הפקדה הכיסוי נשמר חמישה חודשים, ואחר כך רק בבקשה להסדר ביטוח. ב-31 בדצמבר נסגרים גם החובה של השנה וגם הטבת המס שלה. הפקדה בינואר שייכת כבר לשנה החדשה.

בתחילת השנה שאחרי, הקרן שולחת אישור שנתי על ההפקדות כעמית עצמאי. אותו סכום נרשם בדוח השנתי לרשות המסים, טופס 1301, בסעיף 53 לניכוי, או בסעיף 76 למי שמבקש זיכוי במקום ניכוי. החישוב של כמה מגיע נעשה במחשב של רשות המסים.

את החוסר בחובה מגלים מאוחר. רשות המסים מעבירה עד 31 בדצמבר של כל שנה למרכז לגביית קנסות מידע על עצמאים שלא הפקידו את החובה בשנת המס הקודמת, אבל רק על מי שהכנסתו החייבת באותה שנה עלתה על 12 פעמים שכר המינימום. המרכז שולח התראה בדואר רשום, ומי שמפקיד את ההפרש בתוך 90 ימים ממשלוח ההתראה סוגר את העניין. מי שלא, דינו קנס של 500 ₪ לפי החוק, סכום שמתעדכן במדד בכל ינואר. כלומר חוסר בשנת 2026 יכול להתגלות רק בסוף 2027 או אחריו.

עצמאי שמפקיד לפנסיה: כמה חוזר ממס ←

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(ג)-(ד), 6, 7, 8, 9(א)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 36(א), 37(ב)דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסבר לסעיף 53 ולסעיפים 73 עד 76הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 2

מה העסק לא נותן: רשת הביטחון שעצמאי בונה לבד

לשכיר יש שלוש רשתות שעצמאי לא מקבל אוטומטית. אין מעסיק שמפקיד פיצויים. ברשימת התשלומים שהביטוח הלאומי מפרסם לעובד עצמאי אין דמי אבטלה. ובמקום ביטוח שנגזר מהמשכורת, הביטוח לנכות ולשאירים בקרן נגזר ממה שאתם עצמכם מפקידים. החוק מ-2016 ניסה לסגור חלק מהפער: שליש מכל הפקדה של עצמאי לקופה לקצבה, עד 13,750 ₪ בשנה (2026), נרשם ב"מרכיב חיסכון למצב אבטלה". אבל המשיכה ממנו תלויה בתקנות לפי סעיף 23(ב3) לחוק קופות גמל, ופטור ממס על משיכה כזו של עצמאי שסגר את העסק היה בתוקף רק לשנת 2021. נכון לנובמבר 2026 אין תקנות כאלה בתוקף, והכסף נשאר בקופה לקצבה.

בביטוח הלאומי עצמו, עצמאי עשוי להיות זכאי לקצבת נכות כללית, דמי פגיעה בעבודה, דמי לידה ועוד, אבל הזכאות נבדקת רק למי שרשום כעצמאי ומשלם את דמי הביטוח הלאומי בזמן. לפי פרסום הביטוח הלאומי, עצמאית שיש לה חוב בדמי ביטוח ביום הלידה לא זכאית לדמי לידה, וזכאות לדמי פגיעה בעבודה מותנית ברישום כעצמאי לפני הפגיעה.

התמונה המלאה של עצמאי שלא יכול לעבוד היא אפוא שני מקורות נפרדים: קצבת נכות מהקרן לפי השכר המבוטח שההפקדות שלו יצרו, וקצבת נכות כללית מהביטוח הלאומי לפי תנאים רפואיים ותנאי הכנסה משלה. האחד לא מחליף את השני, וכל אחד דורש משהו אחר כדי להיות קיים ביום שצריך אותו.

עצמאי שלא יכול לעבוד: הקרן מול ביטוח לאומי ←

זכאות לקצבאות, חשוב לדעת; רשימת התשלומים לעובד עצמאיחוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 2, 5חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 23(ב3)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 13, 9(7א)(א)פטור ממס במשיכת כספים מקופת…, הפטור היה בתוקף רק לשנת 2021תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב); 69

מתי החובה לא חלה, ומה משתנה כשהמצב משתנה

החובה נבדקת לפי המצב בסוף שנת המס. היא לא חלה על מי שבסוף השנה עוד לא מלאו לו 21, על מי שכבר הגיע לגיל הפרישה המוקדמת, שהוא 60 לגבר ולאישה, ועל מי שבסוף השנה עוד לא עברו שישה חודשים מהיום שנרשם לראשונה כעוסק במע"מ. היא גם לא חלה על מי שמלאו לו 55 ביום שהחוק התחיל, 1 בינואר 2017. מה שנבדק בסוף השנה פוטר את כל השנה: מי שהגיע לגיל 60 ב-31 בדצמבר פטור מהחובה לכל אותה שנה.

שלושה רגעים משנים את התמונה. עצמאי שגם עובד כשכיר מוריד מהחובה את מה שהופקד לו לפנסיה מהשכר, ואם ההפקדות מהשכר ומהעסק הולכות לאותה קרן, השכר המבוטח הוא הסכום של שתיהן. עצמאי שסוגר את העסק נשאר עם הכסף בקופות, עם חמישה חודשי ביטוח אחרי ההפקדה האחרונה ועם חובה רק על השנה שבה הייתה הכנסה. ועצמאי שמפקיד גם לקרן השתלמות מקבל עליה הטבה נפרדת, שלא נספרת לחובה ולא לניכוי של 11%.

סגרתי את העסק: מה קורה לפנסיה ולביטוח ←

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(ב), 4חוק גיל פרישה, התשס"ד-2004, סעיף 5תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ג); 15; 36(א)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17(5א), 47

מה שלא כולם יודעים

החוסר בחובה מתגלה רק שנה אחר כך, ורק מעל סף הכנסה

רשות המסים מעבירה את המידע על מי שלא הפקיד עד 31 בדצמבר של השנה שאחרי שנת המס, ורק על מי שהכנסתו עלתה על 12 פעמים שכר המינימום. לכן היעדר מכתב לא אומר שהחובה מולאה: החובה חלה על כל הכנסה, וההתראה רק על חלק מהעצמאים.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(א), 6(א), 9(א)

הפקדה שממלאת בדיוק את החובה מבטחת שכר נמוך בהרבה מההכנסה

הקרן מחלקת את ההפקדה ב-16%. מי שמרוויח 120,000 ₪ בשנה ומפקיד רק את החובה, 8,368.26 ₪, מפקיד כ-697 ₪ בחודש ומבוטח על שכר של כ-4,358 ₪, פחות מחצי מההכנסה החודשית שלו.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 3(א)תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב)

יום אחד בתאריך הלידה יכול לפטור שנה שלמה

הפטור בגיל 60 נבדק בסוף שנת המס. מי שנולד ב-31 בדצמבר 1966 מגיע לגיל 60 ב-31 בדצמבר 2026 ופטור מהחובה לכל 2026. מי שנולד יום אחד אחריו חייב בה על כל 2026.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 4(1)(ב)חוק גיל פרישה, התשס"ד-2004, סעיף 5

לעצמאי אין דמי אבטלה, ודמי פגיעה בעבודה תלויים ברישום מראש

ברשימת התשלומים שהביטוח הלאומי מפרסם לעובד עצמאי אין דמי אבטלה. דמי פגיעה בעבודה מגיעים רק למי שנרשם כעצמאי לפני הפגיעה, וחוב בדמי הביטוח הלאומי עלול לפגוע בזכאות לקצבאות.

זכאות לקצבאות, חשוב לדעת; רשימת התשלומים לעובד עצמאי

מה בודקים, לפי הסדר

  1. עד 31 בדצמבר

    מחשבים את חובת ההפקדה של השנה

    4.45% מההכנסה החייבת מהעסק עד 82,614 ₪, ו-12.55% מהחלק שעד 165,228 ₪ (2026). מה שמופקד לפנסיה מהשכר, אם אתם גם שכירים, יורד מהסכום.

    חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 3שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, סעיף 13,769 ₪ החל מ-1.1.2026

  2. עד 31 בדצמבר

    מפקידים עד סוף דצמבר כדי לקבל את הטבת המס של השנה

    ניכוי של עד 11% מההכנסה וזיכוי של 35% על עוד עד 5.5%. הפקדה בינואר נחשבת לשנה החדשה. בדוח השנתי רושמים את ההפקדה בסעיף 53, או בסעיף 76 למי שרוצה זיכוי במקום ניכוי.

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 45א, 47דע זכויותיך וחובותיך: הסברים…, הסברים לסעיפים 53 ו-76

  3. בודקים את התקרה לקרן ההשתלמות

    ניכוי של 4.5% מההכנסה מהעסק עד 293,397 ₪ (עד 13,203 ₪), ופטור על הרווחים מהפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה (2026).

    פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17(5א), 9(16ב)לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12

  4. בודקים בדוח של הקרן על איזה שכר אתם מבוטחים

    הקרן מחלקת את ההפקדה החודשית שלכם ב-16% ומקבלת שכר מבוטח. ממנו נגזרות קצבת הנכות וקצבת השאירים. הפקדה מאוחרת לא קונה ביטוח לחודשים שעברו, ואחרי חמישה חודשים בלי הפקדה הביטוח נעצר אם לא ביקשתם הסדר ביטוח.

    תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב); 17(ב); 36(א); 37(ב)

  5. בתוך 5 חודשים מההפקדה האחרונה

    סוגרים את העסק? פועלים בתוך חמישה חודשים

    הכסף נשאר בקופות. בקשה להסדר ביטוח מוגשת לפני שחמשת החודשים שאחרי ההפקדה האחרונה נגמרים. שליש מההפקדות שלכם כעצמאים, עד 13,750 ₪ בשנה, נרשם במרכיב חיסכון למצב אבטלה. המשיכה ממנו תלויה בתקנות, ונכון לנובמבר 2026 אין תקנות כאלה בתוקף.

    תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 37(א)-(ב)חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 5חוק הפיקוח על שירותים…, סעיף 23(ב3)פטור ממס במשיכת כספים מקופת…, הודעת הדף: ההסדר היה בתוקף רק לשנת 2021

דוגמאות במספרים

שרון, 41, צלמת עצמאית, הכנסה חייבת של 120,000 ₪ ב-2026. היא מפקידה לקרן פנסיה בדיוק את החובה, כל חודש

שרון שמעה שיש חובה, חישבה אותה והפקידה אותה בחלקים חודשיים. כשחברה שלה נפצעה והפסיקה לעבוד, היא שאלה כמה הקרן הייתה משלמת לה עצמה.

החובה: 4.45% × 82,614 + 12.55% × 37,386
3,676.32 + 4,691.94 = 8,368.26 ₪ בשנה
הפקדה חודשית
8,368.26 ÷ 12 = 697.36 ₪
שכר מבוטח בקרן (חלקי 16%)
4,358.47 ₪ בחודש
ההכנסה החודשית הממוצעת שלה
10,000 ₪
קצבת נכות מלאה במסלול 75%
כ-3,269 ₪ בחודש
מזה נרשם במרכיב חיסכון למצב אבטלה (שליש)
2,789.42 ₪ בשנה

עמידה בחובה סוגרת את החוק, אבל הביטוח לנכות נגזר מההפקדה, ואצל שרון הוא מכסה פחות משליש מההכנסה.

ההכנסה להמחשה; השיעורים והמדרגות של 2026, לפי חוק ההתייעלות והשכר הממוצע של הביטוח הלאומי. השכר המבוטח לפי הגדרת התקנון (הפקדה חלקי 16%), בהנחה שלא הוכיחה לקרן שיעור אחר ושהשכר הקובע שווה לשכר המבוטח. קצבת נכות כללית מהביטוח הלאומי נבדקת בנפרד.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 2, 3(א), 5שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, סעיף 13,769 ₪ לפי סעיף 2תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרות "שכר מבוטח" (ב), "שכר קובע"; 69(א)

שני חברים, עצמאים עם הכנסה של 100,000 ₪ כל אחד ב-2026. משה נולד ב-31 בדצמבר 1966, ויוסף ב-1 בינואר 1967

משה ויוסף שותפים במשרד הנהלת חשבונות, באותו גיל כמעט. משה שמע שבגיל 60 אין יותר חובה, ושניהם שאלו אם זה חל עליהם כבר על 2026.

משה מגיע לגיל 60
31 בדצמבר 2026, בסוף שנת המס
החובה של משה ל-2026
אין, פטור לכל השנה
יוסף מגיע לגיל 60
1 בינואר 2027
החובה של יוסף ל-2026: 4.45% × 82,614 + 12.55% × 17,386
3,676.32 + 2,181.94 = 5,858.26 ₪
ההפרש בין שניהם
יום לידה אחד
הטבת המס על הפקדה ב-2026
ניתנת לשניהם, בלי קשר לחובה

הפטור בגיל 60 נבדק ביום אחד, האחרון של שנת המס, ולא לפי חלק השנה שבו הייתם מתחת ל-60.

להמחשה, לפי לשון סעיף 4(1)(ב) לחוק ההתייעלות ("בתום שנת המס") וסעיף 5 לחוק גיל פרישה. הפטור הוא מהחובה בלבד: מי שפטור יכול להמשיך להפקיד ולקבל הטבת מס לפי התקרות הרגילות.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(א), 4(1)(ב)חוק גיל פרישה, התשס"ד-2004, סעיף 5שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, סעיף 13,769 ₪ לפי סעיף 2

אבי, 36, הנדימן, הכנסה חייבת של 90,000 ₪ ב-2026, ולא הפקיד כלום לפנסיה באותה שנה

אבי לא ידע על החובה ולא קיבל שום מכתב בזמן אמת. בתחילת 2028 הגיע אליו מכתב רשום מהמרכז לגביית קנסות, והוא שאל מה זה אומר ומה עכשיו.

החובה ל-2026: 4.45% × 82,614 + 12.55% × 7,386
3,676.32 + 926.94 = 4,603.26 ₪
המועד להפקדה לפי החוק
31 בדצמבר 2026
ההכנסה מעל 12 פעמים שכר המינימום של 2026
כן, ולכן המידע מועבר למרכז
רשות המסים מעבירה את המידע עד
31 בדצמבר 2027
הפקדה בתוך 90 ימים ממשלוח ההתראה
נספרת לחובה של 2026, ואין קנס
בלי הפקדה בזמן
קנס של 500 ₪ לפי החוק, מתעדכן במדד
הטבת המס על ההפקדה המאוחרת
לפי השנה שבה נכנסה, לא 2026
ביטוח בקרן על 2026
לא נקנה בדיעבד

את החובה אפשר לתקן גם שנה אחר כך בחלון ההתראה, אבל את הטבת המס של 2026 ואת הביטוח של 2026 כבר אי אפשר.

להמחשה, לפי סעיפים 3, 6, 7 ו-9 לחוק ההתייעלות. ההתראה נשלחת רק אחרי שהמרכז קיבל את המידע מרשות המסים, ולכן המועד המדויק שבו תגיע לא קבוע בחוק. אם הייתה לאבי גם משכורת עם הפקדות לפנסיה, הן היו יורדות מהחובה.

חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 3(א), (ג), (ד), 6, 7, 8, 9שכר מינימום, שכר חודשי, החל ב-01.04.2026הטבת מס בהפרשה לקופה במעמד…, עמ' 2תקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 17(ב)

כלים ונתונים

מחשבון חובת הפקדה לעצמאיםכמה אתם חייבים להפקיד לפנסיה השנההשוואת קרנות הפנסיהכל הקרנות, עם התשואות שלהן לפי מסלול, מנתוני רשות שוק ההוןהשוואת קרנות השתלמותכל קרנות ההשתלמות, לפי מסלולמחשבון פנסיהכמה קצבה ההפקדות שלכם יכולות לבנותהשוואת קופות גמלקופות הגמל לקצבה ולתגמולים

בדיקה בלי התחייבות

רוצים שנעבור על זה איתכם?

נבדוק איתכם כמה חובה להפקיד השנה, כמה מזה יחזור ממס, ועל איזה שכר אתם מבוטחים היום בקרן. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.

חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה

סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351

האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ

על מה לדבר?
או בוואטסאפלהתקשר

נשתמש בפרטים רק כדי לחזור אליכם בעניין הזה. אפשר לבקש שנמחק אותם בכל רגע. מדיניות הפרטיות

על מה זה מבוסס