הפקדה חד-פעמית לפנסיה או לקופת גמל: מתי אפשר ומה מקבלים

כל הפקדה לקופה נרשמת לפי מי ששילם אותה. הפקדה מהמשכורת, עם הפקדה מקבילה של מעסיק, היא הפקדה של "עמית שכיר". הפקדה שאדם עושה בעצמו, בלי תשלום מקביל של מעסיק, היא לפי התקנות הפקדה של "עמית עצמאי", גם כשהוא שכיר מן המניין. לכן ירושה, פיצוי, חיסכון או בונוס שאתם מעבירים לקרן נכנסים תמיד בכובע הזה, באותו חשבון או לצדו.

יש שלושה מקומות עיקריים לסכום כזה, וכל אחד עושה עם הכסף משהו אחר. קרן פנסיה וקופת גמל לקצבה: הכסף מיועד לקצבה, ובקרן פנסיה יש גם ביטוח לנכות ולשאירים. קופת גמל להשקעה: הכסף נשאר נזיל, אפשר למשוך אותו בכל עת עם מס על הרווח, או לקבל ממנו קצבה מגיל 60. ההבדל הזה חשוב יותר מכל הטבת מס, כי הוא קובע אם תוכלו להגיע לכסף לפני הפרישה.

תקנה 19א(ב) קובעת שהאישור של קרן פנסיה לקבל כסף מעמית עצמאי חל על כספים שהיא מקבלת "בתשלומים חודשיים או רבעוניים רצופים". בקרן מקיפה, עד 22.83% מההכנסה של העמית (מעבודה או מעסק, או ההכנסה המזכה לפי סעיף 47, הגבוה מביניהן), ובכל מקרה סך התשלום החודשי לא עובר את תקרת ההפקדה החודשית, 5,645.29 ₪ ב-2026. בקרן כללית אין הגבלה בשקלים. התקנה מוסיפה שכספים שהופקדו בשבילכם בקרן אחרת, כשכירים או כעצמאים, מופחתים מהסכומים האלה.

בפועל, מה שעובר את התקרה של הקרן המקיפה מועבר עד היום החמישי בחודש הבא לחשבון על שמכם בקרן הכללית של אותה חברה. מי שמפקיד 100,000 ₪ לקרן מקיפה שבה כבר מופקדים לו 5,000 ₪ בחודש מהמשכורת, יראה את רוב הסכום בקרן הכללית, לא במקיפה.

לשון התקנה מדברת על תשלומים חודשיים או רבעוניים רצופים, והיא לא אומרת במפורש מה דינו של סכום חד-פעמי גדול. מה שכתוב בתקנון כלל הוא איך הקרן זוקפת הפקדה "בגין תקופה הקודמת למועד התשלום": לחודשים שקבע המשלם בכתב, ובלי הוראה, בחלוקה שווה לחודשים מתחילת שנת המס או מההפקדה האחרונה, התקופה הקצרה מביניהן. לכן האופן שבו הקרן תקבל ותרשום את הסכום נקבע מולה, ותשובה בכתב לפני ההפקדה היא המסמך שעליו אפשר לסמוך.

אנשים שגילו שנים בלי הפקדה, למשל תקופה כעצמאים, שואלים אם אפשר "להשלים". אפשר להעביר כסף, אבל תקנון כלל אומר במפורש מה הכסף הזה לא עושה. הוא לא נותן כיסוי ביטוחי לתקופה שלפני התשלום. התקופה הזאת לא נספרת בתקופת האכשרה, כלומר בתקופה שבה מצב רפואי קודם לא מכוסה, ולא בחישוב השכר הקובע. וגיל תחילת הכיסוי הוא הגיל שלכם ביום התשלום.

גם תשואה לא מגיעה לחודשים שעברו: מי שמפקיד ב-2026 "בעבור 2024" לא מקבל את התשואה של 2024 ו-2025. הכסף מתחיל לעבוד ביום שבו הגיע. מבחינת תשואה וכיסוי, הפקדה על העבר היא כמו הפקדה של היום. מה שמשתנה הוא הרישום לחודשים, ומכאן השכר המבוטח של כל חודש.

והשכר המבוטח יכול לקפוץ. אצל עמית עצמאי השכר המבוטח הוא ההפקדה של החודש חלקי 16%, אלא אם הוכיח שיעור אחר, ולא פחות מ-12.5%. הפקדה גדולה בחודש אחד מגדילה את השכר המבוטח של אותו חודש. עלייה ריאלית של יותר מ-15% בשכר הקובע נחשבת הרחבה של הביטוח, ועל החלק שהורחב חלה תקופת אכשרה של 60 חודשים לגבי מצב רפואי שהתחיל לפני כן.

הזיכוי והניכוי על הפקדות לקצבה מחושבים לפי ההכנסה של אותה שנת מס ועד תקרות. שכיר שמפקידים לו על כל השכר מנצל אותם כמעט תמיד מהתלוש: הזיכוי של 35% חל על עד 7% מהכנסה של 9,700 ₪ בחודש, כלומר על עד 679 ₪ בחודש ב-2026. מה שמעבר לזה לא מקבל זיכוי, גם אם הוא 100,000 ₪.

כאן נכנס סעיף 9א. סכום ששילם יחיד בעד עצמו לקופה לקצבה, בלי תשלום מקביל של מעסיק, ושהוא "אינו זכאי בשלהם" לזיכוי או לניכוי, הוא "תשלום פטור". המבחן הוא הזכאות, לא מה שקרה בפועל: מי שהיה זכאי להחזר ולא ביקש אותו לא הופך את ההפקדה לתשלום פטור. הקצבה שנובעת ממנו היא "קצבה מוכרת", פטורה ממס מגיל 60, והיא לא נכללת בקצבה המזכה שעליה חל הפטור הרגיל. מי שמהוון קצבה מוכרת מעבר לפטור משלם 15% רק על "מרכיב הרווח היחסי", החלק של הרווח מתוך הסכום.

עצמאי נמצא במצב אחר: הניכוי והזיכוי שלו מחושבים לפי ההכנסה מהעסק, על סכומים ששולמו בשנת המס. הפקדה חד-פעמית בדצמבר נכנסת לחישוב של אותה שנה, לפי האישור השנתי שהקופה חייבת לתת לו על מה שקיבלה.

סעיף 22(א) לחוק קופות הגמל קובע שסך התשלומים שעמית רשאי להפקיד "בכלל חשבונותיו בכל קופות הגמל להשקעה" לא יעלה על 70,000 ₪ "בכל שנת כספים". הסכום מתעדכן בכל 1 בינואר לפי המדד, מאז 1 ביולי 2016, ולשנת 2026 הוא 83,641 ₪. התקרה היא לאדם, לא לקופה: פיצול בין שתי חברות לא מגדיל אותה.

מכיוון שהתקרה שנתית, מי שקיבל סכום גדול בסוף השנה יכול להפקיד חלק בדצמבר וחלק בינואר, ולנצל שתי תקרות בתוך כמה שבועות. הכסף שהפקדתם בעצמכם לגמל להשקעה נחשב תשלומים פטורים, והרווח במשיכה ממוסה כהכנסה מריבית, לפי החלק היחסי של הרווח בכל משיכה.

ירושה מקופת גמל שונה מירושה בבנק. לפי סעיף 23(א)(2ב) לחוק קופות הגמל, מוטב יכול להעביר את הכסף שמגיע לו מקופה לקצבה, מקופת גמל לתגמולים או מקופה אישית לפיצויים, ל"חשבון חדש" על שמו בקופת גמל לקצבה שאינה קרן פנסיה. לחשבון כזה אי אפשר להפקיד עוד כסף. כסף שמגיע מקופת גמל להשקעה עובר לחשבון חדש בקופת גמל להשקעה (סעיף 23(א)(2ג)).

כסף שהועבר לחשבון חדש כזה נמנה בפקודה עם התשלומים הפטורים, כך שקצבה ממנו מגיל 60 היא קצבה מוכרת. ריבית ורווחים שמושכים ממנו ממוסים כהכנסה מריבית, וכך גם בהיוון של קצבה מוכרת מחשבון כזה. זה מסלול אחר מהפקדה של הירושה לקרן הפנסיה שלכם, שנרשמת כהפקדה רגילה של עמית עצמאי.