נבדק ב-4.11.2026 · לפי חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995, פרק י"ב: תגמולים למשרתים במילואים
עצמאי במילואים: התגמול מביטוח לאומי, הפנסיה והביטוח בקרן
התשובה הקצרה
עצמאי מקבל את תגמול המילואים ישירות מביטוח לאומי, לפי ההכנסה שעליה הוא משלם מקדמות, ועוד פיצוי של 25% מהתגמול, ומהם לא מופקד שום סכום לפנסיה. ההפקדה לקרן וחובת ההפקדה השנתית של עצמאים נשארות עליכם. אם הפסקתם להפקיד בזמן השירות, הביטוח בקרן נשמר חמישה חודשים, ואפשר לבקש להאריך אותו.
מילואים, עובד עצמאימילואים, אופן חישוב הפיצוימילואים, תשלומים לקופות תגמולים וקרנות פנסיהתקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיפים 36(א), 37(א)
איך זה עובד
איך ביטוח לאומי מחשב את התגמול של עצמאי, ולמה הוא משתנה אחרי השומה
עצמאי לא צריך מעסיק ולא צריך להגיש תביעה: ביטוח לאומי משלם את התגמול אוטומטית בתחילת כל חודש, על ימי השירות של החודש הקודם. בשלב הראשון אין לביטוח לאומי שומה סופית, ולכן הוא מחשב לפי המקדמות, כלומר לפי ההכנסה שדיווחתם לו כבסיס לדמי הביטוח, בשלושת החודשים שלפני השירות, חלקי 90. ביטוח לאומי נותן דוגמה: מי שדיווח על הכנסה שנתית של 27,000 ₪, המקדמה החודשית שלו נקבעה לפי 2,250 ₪.
כשמס הכנסה מעביר לביטוח לאומי את השומה הסופית של השנה, התגמול מחושב מחדש. אם ההכנסה לפי השומה גבוהה מזו שלפיה שילמו לכם, ההפרש משולם אוטומטית עם הצמדה למדד; אם היא נמוכה, נוצר חוב שמוחזר עם הפרשי הצמדה. ההתחשבנות הזו נעשית יחד עם הפרשי דמי הביטוח של אותה שנה.
בשנים של המלחמה החוק שינה את הכלל לטובת העצמאים: לשירות שהתחיל מ-1 בפברואר 2023 עד 31 בדצמבר 2025, התגמול נקבע לפי ההכנסה הגבוהה מבין השומה הסופית לבין ההכנסה שעליה שולמו מקדמות (לשנת 2024 לפי מה שדווח עד 31 באוקטובר 2024; לשנת 2025 גם לפי השומה של 2025 או ההכנסה של 2024). משירות ב-2026 חוזר הכלל הרגיל: מקדמות, ואחר כך תיקון לפי השומה.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיפים 270 (הגדרת "הכנסה"), 272, 273(א)מילואים, חישוב השכר היומימילואים, הפרשים לעובד עצמאימשרתים במילואים, עצמאי; ביצוע התשלום
הפיצוי של 25%: על מה הוא מחושב ואיפה הוא נעצר
מעבר לתגמול, עצמאי שמדווח בביטוח לאומי כעצמאי ושילם את דמי הביטוח באופן סדיר מקבל פיצוי של 25% מהתגמול, מחושב לפי ההכנסה כעצמאי בלבד בשלושת החודשים שלפני השירות. הפיצוי נועד לעצמאים, שהעסק שלהם ממשיך לשאת הוצאות גם כשהם לא שם. מי שגם שכיר מקבל את הפיצוי רק לפי החלק העצמאי של ההכנסה.
שני כללים קובעים את הגובה בפועל. בחודשים בלי הכנסה מהעסק, או כשההכנסה נמוכה מהתגמול המינימלי, הפיצוי מחושב לפי התגמול המינימלי, 328.76 ₪ ליום (2026). ובכיוון השני, התגמול והפיצוי יחד לא יעלו על התגמול המקסימלי, 1,730.33 ₪ ליום. התוצאה: מי שהתגמול שלו כבר בתקרה לא מקבל פיצוי בכלל, ומי שקרוב לתקרה מקבל רק את מה שנשאר עד אליה.
מהפיצוי מנוכה מס במקור, והוא מחושב מחדש כשמגיעה השומה, כמו התגמול. מתגמול של עצמאי ביטוח לאומי לא מנכה במקור דמי ביטוח לאומי ובריאות; הם מחושבים בהתחשבנות הסופית לפי השומה.
תגמול ופיצוי ליום לפי ההכנסה מהעסק (2026, עצמאי שעומד בתנאי הפיצוי)
4,000 ₪
- תגמול ליום
- 328.76 ₪ (מינימום)
- פיצוי ליום
- 82.19 ₪ (לפי המינימום)
- יחד ליום
- 410.95 ₪
15,000 ₪
- תגמול ליום
- 500 ₪
- פיצוי ליום
- 125 ₪
- יחד ליום
- 625 ₪
45,000 ₪
- תגמול ליום
- 1,500 ₪
- פיצוי ליום
- 230.33 ₪ (עד התקרה)
- יחד ליום
- 1,730.33 ₪
60,000 ₪
- תגמול ליום
- 1,730.33 ₪ (תקרה)
- פיצוי ליום
- 0 ₪
- יחד ליום
- 1,730.33 ₪
מילואים, אופן חישוב הפיצוימילואים, מינימום ומקסימום התגמול לתשלוםמילואים, ניכוי דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות
למה אף שקל לא מגיע לקרן הפנסיה, ומה זה עושה לביטוח
סעיף 283(א) לחוק, שמחייב להמשיך להפקיד לקופה בזמן המילואים, מדבר על "מעביד ועובדיו". אין בו חובה על עצמאי, וביטוח לאומי לא מעביר מהתגמול של עצמאי שום סכום לקופה. אצל שכיר המעסיק ממשיך להפקיד; אצל עצמאי, אם ההוראה לקבע או ההעברה החודשית נעצרו, לקרן לא נכנס כלום.
בקרן מקיפה השכר המבוטח של עצמאי הוא ההפקדה החודשית חלקי 16% (אלא אם הוכיח שיעור אחר, ולא פחות מ-12.5%). מי שמפקיד 2,400 ₪ בחודש מבוטח כמי שמרוויח 15,000 ₪. מי שהפסיק להפקיד מבוטח עוד חמישה חודשים מלאים לפי השכר הקובע שהיה לו, ודמי הביטוח יורדים מהחיסכון. לפני שהחמישה נגמרים אפשר לבקש הסדר ביטוח עד 24 חודשים.
משיכה או העברה של כסף מהקרן אחרי שהפסקתם להיות עמיתים פעילים מסיימת את הכיסוי. ומי שהכיסוי שלו נגמר וחוזר להפקיד, נכנס לאכשרה של 60 חודשים למצב רפואי שהתחיל לפני החידוש. לעצמאי שנפגע בשירות אחרי שהכיסוי פג, זה ההבדל בין קצבת נכות מהקרן לבין אפס, לפחות בחמש השנים הראשונות אחרי החידוש.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)מילואים, תשלומים לקופות תגמולים וקרנות פנסיהתקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב); סעיפים 34(א), 36, 37
חובת ההפקדה של עצמאים בשנה של מילואים
לפי חוק ההתייעלות הכלכלית שנחקק בסוף 2016, עצמאי חייב להפקיד לקופה לקצבה אחוז מההכנסה החייבת שלו בכל שנת מס: 4.45% מהחלק שעד מחצית השכר הממוצע במשק לשנה, ו-12.55% מהחלק שמעל זה ועד השכר הממוצע. ב-2026, לפי שכר ממוצע של 13,769 ₪, המדרגות הן 82,614 ₪ ו-165,228 ₪ לשנה, וההפקדה המרבית שהחוק מחייב היא 14,044 ₪ (3,676.32 + 10,368.06).
שנה עם מילואים לא פוטרת מהחובה, ואין בחוק הוראה מיוחדת למשרתי מילואים. ההפקדה צריכה להיכנס עד סוף שנת המס. החובה לא חלה על מי שבסוף שנת המס עוד לא מלאו לו 21, על מי שהגיע לגיל הפרישה המוקדמת, ובשנה שבה עוד לא עברו שישה חודשים מהרישום הראשון כעוסק.
שאלה פתוחה: האם תגמול המילואים עצמו נכלל ב"הכנסה החייבת בהפקדה". החוק מונה הכנסה מעסק או ממשלח יד, ורשות המסים מורה לרשום את התגמול בשדה נפרד מהכנסת העסק. הנחיה מפורשת לגבי חובת הפנסיה לא מצאנו, ולכן כאן לא נקבע תשובה.
חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 2, הגדרת "הכנסה חייבת בהפקדה"; סעיפים 3(א), 3(ג), 4שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2דע זכויותיך וחובותיך, תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי, סעיף 2(א)
מס ודוח שנתי: התגמול, המענקים ונקודות הזיכוי
סכומים שעצמאי קיבל מביטוח לאומי בשל מילואים הם הכנסה חייבת במס, ורושמים אותם בדוח השנתי בשדה 250/270, לא בשדה הכנסות העסק. ביטוח לאומי מנכה מהם מס לפי לוח הניכויים לעובדים יומיים. תגמול שהתקבל בשנה אחת על תקופה שחלקה בשנה אחרת אפשר לייחס לתקופת הזכאות, ואז מגישים דוח גם לשנה שאליה יוחס.
מענקים מקרן הסיוע של צה"ל שמשולמים בשל אובדן הכנסה נחשבים לפי רשות המסים הכנסה מעסק, ומדווחים כמו פיצוי על נזק עקיף. במתווה השני, למשל, זכאי בעל עסק ששירת לפחות 21 ימים רצופים בצו 8 מיוני 2024 לבקש מענק לפי ירידה במחזור. לעומתם, "תגמול מילואים מיוחד" ו"תגמול מילואים נוסף" לפי סעיף 18 לחוק שירות המילואים אינם הכנסה לעניין הפקודה ולא נכללים בדוח (מהתגמול הנוסף מנוכה במקור מס מיוחד של 25%).
לוחם במילואים מקבל גם נקודות זיכוי במס בשנה שאחרי השירות, לפי סעיף 39ב שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2026: בשנות המס 2026 ו-2027 מ-30 ימי שירות בשנה הקודמת, ומשנת המס 2028 כבר מ-20 ימים, עד 4 נקודות. עצמאי מצרף את אישור צה"ל לדוח השנתי.
דע זכויותיך וחובותיך, תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי, סעיף 2(א); פריסת דמי לידה ותגמולי מילואים; מענקים המשולמים על ידי קרן הסיוע של צה"ל; יד. תגמולי ומענקי מילואיםמילואים, סעיף מס הכנסההוראת ביצוע לטיפול במענקים…, סעיף 1.3, 2.1.1סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 2-6פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 39ב(א) (הנוסח שבתוקף לשנות המס 2026-2027)
מה שלא כולם יודעים
מעל 1,730.33 ₪ ליום אין פיצוי של 25% בכלל
התגמול והפיצוי יחד לא עוברים את התגמול המקסימלי. עצמאי שההכנסה היומית שלו לפי המקדמות היא 2,000 ₪ מקבל תגמול בתקרה, 1,730.33 ₪, ופיצוי של 0 ₪. מי שההכנסה היומית שלו 1,500 ₪ מקבל פיצוי של 230.33 ₪ ליום, ולא 375 ₪.
מילואים, אופן חישוב הפיצוימילואים, מינימום ומקסימום התגמול לתשלום
מי שהוריד מקדמות כדי לשלם פחות לביטוח לאומי, מקבל בהתחלה תגמול נמוך
התגמול הראשון מחושב לפי ההכנסה שעליה משולמות המקדמות, לא לפי ההכנסה האמיתית. ההפרש מגיע רק אחרי השומה הסופית, לפעמים שנה ויותר אחרי השירות, עם הצמדה למדד.
גם עצמאי שלא עונה להגדרה של ביטוח לאומי מקבל תגמול
מי שעובד כעצמאי אבל לא עונה להגדרה של עובד עצמאי בביטוח לאומי מקבל אוטומטית את התגמול המינימלי, 328.76 ₪ ליום (2026). את הפיצוי של 25% הוא לא מקבל, כי הפיצוי מותנה ברישום כעצמאי ובתשלום סדיר של דמי הביטוח.
משרתים במילואים, עצמאי שאינו עונה להגדרה בביטוח הלאומימילואים, פיצוי לעובד עצמאי
הפסקת הפקדה לא מורידה מיד את הכיסוי, אבל משיכה כן
חמישה חודשים בלי הפקדה משאירים את הכיסוי לפי השכר הקובע הקודם, עם דמי ביטוח מהחיסכון. משיכה ממרכיב התגמולים או העברת הקרן בתקופה הזו מסיימות את הכיסוי מהחודש שאחרי, ופותחות אכשרה של 60 חודשים על הסכום שנמשך.
מענק מקרן הסיוע הוא הכנסה מעסק, אבל "תגמול מילואים מיוחד" אינו הכנסה
שני תשלומים שנשמעים דומים מקבלים יחס הפוך במס: מענק הסיוע על אובדן הכנסה מדווח כמו פיצוי על נזק עקיף ונכנס להכנסת העסק, ותגמול המילואים המיוחד או הנוסף לפי סעיף 18 לחוק שירות המילואים לא נכלל בדוח בכלל (מהנוסף מנוכה במקור מס מיוחד של 25%).
דע זכויותיך וחובותיך, מענקים המשולמים על ידי קרן הסיוע של צה"ל; יד. תגמולי ומענקי מילואים
דוגמאות במספרים
כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.
יואב, 36, עצמאי שמשלם מקדמות לפי הכנסה של 15,000 ₪ בחודש ומפקיד 2,400 ₪ בחודש לקרן, שירת 30 ימי מילואים במרץ 2026
יואב הוא הנדסאי עצמאי. בזמן השירות הוא הפסיק את ההעברה החודשית לקרן הפנסיה כדי לשמור מזומן לעסק. הוא שאל כמה יקבל מביטוח לאומי, אם משהו מזה מגיע לקרן, ומה קורה לביטוח שלו.
- ההכנסה לפי המקדמות, דצמבר עד פברואר
- 45,000 ₪
- תגמול ליום
- 45,000 ÷ 90 = 500 ₪
- ימים לתשלום
- 30 = 28 + יתרה של 2 × 1.4, כלומר 30.8
- תגמול מביטוח לאומי
- 30.8 × 500 = 15,400 ₪
- פיצוי לעצמאי, 25%
- 3,850 ₪
- סך הכול לפני מס
- 19,250 ₪
- כמה מזה מופקד לפנסיה
- 0 ₪, ההפקדה עליו
- השכר המבוטח שלו בקרן
- 2,400 ÷ 16% = 15,000 ₪
- אם לא הפקיד במרץ ובאפריל
- מבוטח לפי השכר הקובע האחרון, עד חמישה חודשים
אצל עצמאי התגמול והפיצוי מגיעים לבד, אבל הפנסיה והביטוח בקרן תלויים רק בו.
המספרים להמחשה. אצלכם התגמול תלוי במקדמות שדיווחתם לביטוח לאומי ובשומה הסופית, ובמספר ימי השירות; הכיסוי בקרן תלוי בהפקדות ובתקנון של הקרן שלכם. החישוב נעשה מחדש כשמגיעה השומה.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיפים 271(א), 272, 273(א)מילואים, אופן חישוב הפיצויתקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרות "שכר מבוטח" ו"שכר קובע"; סעיף 36(א)
מיכל, 41, מעצבת עצמאית עם הכנסה נמוכה, שירתה 21 ימים באפריל 2026
מיכל רשומה כעצמאית בביטוח לאומי ומשלמת דמי ביטוח באופן סדיר, אבל ההכנסה שלה לפי המקדמות היא 4,000 ₪ בחודש. היא חשבה שלפי הכנסה כזו תקבל כמעט כלום.
- ההכנסה לפי המקדמות, ינואר עד מרץ
- 12,000 ₪
- חלקי 90
- 133.33 ₪ ליום
- תגמול ליום אחרי המינימום (2026)
- 328.76 ₪
- ימים לתשלום
- 21, שלושה שבועות מלאים, בלי תוספת
- תגמול
- 21 × 328.76 = 6,903.96 ₪
- פיצוי לעצמאית, 25% לפי המינימום
- 1,725.99 ₪
- סך הכול לפני מס
- 8,629.95 ₪
- כמה מזה מופקד לפנסיה
- 0 ₪
כשההכנסה מהעסק נמוכה, המינימום של ביטוח לאומי קובע גם את התגמול וגם את הפיצוי.
המספרים להמחשה. הפיצוי מותנה ברישום כעצמאית ובתשלום סדיר של דמי הביטוח; הסכום הסופי נקבע אחרי השומה.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיפים 271(א), 272(ב)מילואים, אופן חישוב הפיצוימילואים, מינימום ומקסימום התגמול לתשלום
רן, 44, יועץ עצמאי עם הכנסה של 45,000 ₪ בחודש, שירת 14 ימים בפברואר 2026
רן שמע מחברים שעצמאים מקבלים 25% מעל התגמול, וחישב שיקבל 375 ₪ ליום פיצוי. כשהכסף נכנס, הסכום היה נמוך בהרבה, והוא רצה להבין למה.
- ההכנסה לפי המקדמות, נובמבר עד ינואר
- 135,000 ₪
- תגמול ליום
- 135,000 ÷ 90 = 1,500 ₪
- 25% מהתגמול
- 375 ₪ ליום
- מה נשאר עד התקרה של 1,730.33 ₪
- 230.33 ₪ ליום
- תגמול ל-14 ימים
- 21,000 ₪
- פיצוי ל-14 ימים
- 14 × 230.33 = 3,224.62 ₪
- אילו ההכנסה הייתה 60,000 ₪ בחודש
- תגמול 1,730.33 ₪ ליום ופיצוי 0 ₪
ככל שההכנסה של העצמאי גבוהה יותר, הפיצוי של 25% נשחק, ומעל התקרה הוא נעלם.
המספרים להמחשה. התקרה היא 1,730.33 ₪ ליום ב-2026, והחישוב מתעדכן לפי השומה הסופית.
מילואים, אופן חישוב הפיצוימילואים, מינימום ומקסימום התגמול לתשלום
יואב, שנה אחרי: השומה של 2026 יצאה גבוהה מהמקדמות
בשנת 2027 מס הכנסה קבע ליואב שומה סופית לשנת 2026 לפי הכנסה של 18,000 ₪ בחודש, ולא 15,000 ₪ כמו במקדמות. ביטוח לאומי חישב מחדש את התגמול על 30 ימי המילואים. יואב שאל כמה יקבל ומה עם הפנסיה של אותה שנה.
- תגמול ליום לפי השומה
- 54,000 ÷ 90 = 600 ₪
- תגמול מחדש
- 30.8 × 600 = 18,480 ₪
- הפרש תגמול
- 18,480 - 15,400 = 3,080 ₪, עם הצמדה למדד
- הפרש פיצוי, 25%
- 770 ₪
- חובת ההפקדה לפנסיה ל-2026, אם ההכנסה החייבת מהעסק 216,000 ₪
- 3,676.32 + 10,368.06 = 14,044.38 ₪
שומה גבוהה מעלה את התגמול לאחור, אבל לא מוחקת את חובת ההפקדה של אותה שנה, שהייתה צריכה להיכנס עד 31 בדצמבר.
להמחשה. ההפרשים מחושבים יחד עם הפרשי דמי הביטוח לפי השומה. חובת ההפקדה מחושבת כאן על ההכנסה מהעסק בלבד; האם תגמול המילואים נכלל בה, לא מצאנו הנחיה רשמית.
מילואים, הפרשים לעובד עצמאיחוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיפים 2, 3(א), 3(ג)שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2
מה עושים עכשיו
מוודאים שהתגמול מגיע לבד בתחילת כל חודש
עצמאי לא צריך מעסיק כדי לקבל תגמול: ביטוח לאומי משלם אותו אוטומטית בתחילת כל חודש, על ימי השירות של החודש הקודם. בשלב הראשון התגמול ליום הוא ההכנסה שלפיה שילמתם מקדמות בשלושת החודשים שלפני השירות, חלקי 90. כשמגיעה השומה הסופית ממס הכנסה החישוב נעשה מחדש: אם מגיע לכם יותר, ההפרש משולם עם הצמדה, ואם קיבלתם יותר מדי, תתבקשו להחזיר.
משרתים במילואים, עצמאי; ביצוע התשלוםמילואים, חישוב השכר היומי, עובד עצמאימילואים, הפרשים לעובד עצמאי
בודקים שקיבלתם גם את הפיצוי של 25%
מעבר לתגמול, עצמאי שמדווח בביטוח לאומי כעצמאי ושילם את דמי הביטוח באופן סדיר מקבל פיצוי של 25% מהתגמול שמחושב לפי ההכנסה מהעסק בלבד. בחודשים בלי הכנסה מהעסק, או כשההכנסה נמוכה מהתגמול המינימלי, הפיצוי מחושב לפי המינימום. התגמול והפיצוי יחד לא עוברים את התגמול המקסימלי, 1,730.33 ₪ ליום (2026), ומהפיצוי מנוכה מס במקור.
מילואים, אופן חישוב הפיצוימשרתים במילואים, עצמאי שהוא גם שכיר
מחליטים מה לעשות עם ההפקדה החודשית לקרן
ביטוח לאומי לא מעביר מהתגמול הפקדה לקרן, והחובה בחוק להמשיך להפקיד בזמן המילואים חלה על מעסיק ועובד, אז ההפקדה בחודשי השירות תלויה רק בכם. אצל עצמאי בקרן מקיפה, השכר המבוטח הוא ההפקדה החודשית חלקי 16%. אם הפסקתם להפקיד, הכיסוי לנכות ולשאירים נשמר חמישה חודשים מלאים לפי השכר הקובע וההיקף שהיו לכם לפני ההפסקה, ודמי הביטוח יורדים מהחיסכון.
עצמאי שלא הפקיד כמה חודשים: האם הוא מבוטח ←מילואים, תשלומים לקופות תגמולים וקרנות פנסיהתקנון כלל פנסיה מקיפה, סעיף 1, הגדרת "שכר מבוטח" (ב); סעיף 36(א)-(ב)חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)
שירות ארוך? מבקשים הסדר ביטוח לפני שעוברים חמשת החודשים
עד סוף חמשת החודשים אפשר להורות לקרן לגבות את דמי הביטוח מהחיסכון, או להפקיד אותם ישירות, וכך לשמור על אותו כיסוי עד 24 חודשים מההפסקה. מי שהפקיד ברציפות פחות מ-24 חודשים מקבל הארכה באורך תקופת ההפקדות האחרונה. משיכה או העברה של כסף מהקרן בתקופה הזו מסיימות את הכיסוי.
סוגרים את חובת ההפקדה של השנה עד 31 בדצמבר
החובה של עצמאי נמדדת על ההכנסה החייבת מהעסק או ממשלח היד: 4.45% עד 82,614 ₪ ו-12.55% מהחלק שמעל זה ועד 165,228 ₪ (2026). שנה עם מילואים לא פוטרת ממנה, וההפקדה צריכה להיכנס עד סוף שנת המס.
חובת ההפקדה של עצמאים: החישוב המלא ←חוק ההתייעלות הכלכלית ,…, סעיף 2, הגדרת "הכנסה חייבת בהפקדה"; סעיף 3(א), (ג)שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2…, לפי סעיף 2, 13,769 ₪
בדוח השנתי רושמים את התגמול בנפרד מההכנסה מהעסק
סכומים שעצמאי קיבל מביטוח לאומי בשל מילואים חייבים במס ונרשמים בשדה 250/270, ולא בשדה ההכנסה מהעסק (150/170). מענק שקיבלתם מקרן הסיוע למשרתי המילואים בשל אובדן הכנסה נחשב לפי רשות המסים הכנסה מעסק, ומדווח כמו פיצוי נזק עקיף.
מה בודקים
הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.
אם אתם רשומים כעצמאים בביטוח לאומי
עצמאי שלא עונה להגדרה של עצמאי בביטוח לאומי מקבל את התגמול המינימלי, 328.76 ₪ ליום (2026), אוטומטית ובלי תביעה. הפיצוי של 25% מותנה בכך שאתם מדווחים כעצמאים ומשלמים דמי ביטוח באופן סדיר.
משרתים במילואים, עצמאי שאינו עונה להגדרה בביטוח הלאומימילואים, פיצוי לעובד עצמאי
אם אתם גם שכירים
התגמול מחושב גם לפי השכר וגם לפי ההכנסה מהעסק, עד התגמול המקסימלי. אם השכר בכל אחד משלושת החודשים שלפני השירות היה נמוך מ-9,863 ₪ (2026), מחכים שהמעסיק יגיש תביעה, ורק אחר כך מגישים תביעה אישית להשלמה לפי ההכנסה מהעסק. על החלק של השכר, המעסיק ממשיך להפקיד לקרן כרגיל.
משרתים במילואים, עצמאי שהוא גם שכירחוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיפים 274(ב), 283(א)
כמה הפקדתם לקרן בחודשים שלפני השירות
השכר הקובע לנכות ולשאירים הוא הגבוה מבין ממוצע השכר המבוטח ב-12 החודשים האחרונים, ב-3 החודשים האחרונים, או ב-12 החודשים שלפניהם, עד פי 3 מהשכר הממוצע במשק. בחודש שלא הופקד בו כלום אבל אתם עדיין מבוטחים, נלקח השכר הקובע האחרון שחושב לכם.
מה תהיה השומה הסופית של השנה
התגמול הראשון מחושב לפי המקדמות. אם בשומה הסופית ההכנסה גבוהה יותר, תקבלו הפרשים עם הצמדה למדד, ואם נמוכה יותר, תידרשו להחזיר. גם הפיצוי של 25% מחושב מחדש.
בני כמה אתם בסוף שנת המס
חובת ההפקדה לפנסיה לא חלה על מי שבסוף שנת המס עוד לא מלאו לו 21, או שהגיע לגיל הפרישה המוקדמת, וגם לא בשנה שבה עוד לא עברו שישה חודשים מהרישום הראשון כעוסק במע"מ.
טעויות שאנשים עושים
עוצרים את ההפקדה לקרן ומושכים ממנה כסף כדי לגשר על החודשים
הפסקת הפקדה משאירה כיסוי לחמישה חודשים, אבל משיכה ממרכיב התגמולים בתקופה הזו מסיימת את הכיסוי ופותחת אכשרה של 60 חודשים על הסכום שנמשך. מי שנפגע אחרי זה עלול לגלות שאין לו קצבת נכות מהקרן.
רושמים את התגמול כהכנסה מהעסק
רשות המסים מורה לרשום את מה שעצמאי קיבל מביטוח לאומי בשל מילואים בשדה 250/270, בנפרד מהכנסות העסק. אצל בעל עסק זעיר, למשל, ההכנסות האלה לא נכנסות לחישוב התקרה של עסק זעיר ולא מנכים מהן 30% הוצאות.
דע זכויותיך וחובותיך, תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי, סעיף 2(א); עסק זעיר
מניחים ששנת מילואים פוטרת מחובת ההפקדה של עצמאים
אין בחוק פטור כזה. מי שלא השלים את ההפקדה עד 31 בדצמבר נמצא בפיגור בחובה של אותה שנה, גם אם שירת חודשים ארוכים.
לא מתעדכנים בביטוח לאומי כעצמאים, ומפסידים את הפיצוי
הפיצוי של 25% ניתן רק למי שמדווח בביטוח לאומי כעצמאי ומשלם דמי ביטוח באופן סדיר. עצמאי שלא עונה להגדרה מקבל תגמול מינימלי בלבד.
מילואים, פיצוי לעובד עצמאימשרתים במילואים, עצמאי שאינו עונה להגדרה בביטוח הלאומי
מתי זה אחרת
- האם תגמול המילואים נכלל ב"הכנסה החייבת בהפקדה" שעליה נמדדת חובת הפנסיה של עצמאים: החוק סופר רק הכנסה לפי סעיפים 2(1) או 2(8) לפקודה, ורשות המסים מורה לרשום את התגמול בשדה נפרד מההכנסה מהעסק. הנחיה רשמית מפורשת לגבי חובת הפנסיה לא מצאנו, ולכן את זה בודקים עם רואה החשבון או עם פקיד השומה.
- מי שהוא או בן זוגו שירתו במילואים בין 7 באוקטובר ל-31 בדצמבר 2023 יכול היה לבקש שהפקדות ששילם כעצמאי בשנת 2024 לקרן השתלמות או לקופה לקצבה ייחשבו כאילו שולמו ב-2023. ההוראה הזו מוגבלת לתקופה ההיא.
- בעלי עסקים ששירתו במלחמה יכולים להיות זכאים למענק מקרן הסיוע של צה"ל ומרשות המסים, לפי מתווים שנקבעו לתקופות שירות מסוימות (למשל המתווה השני, לשירות מ-1 ביוני 2024). המענק לא מופקד לפנסיה. אם יש מתווה לתקופת השירות שלכם בודקים באתר רשות המסים ובאתר משרתי המילואים.
- נפצעתם או חליתם בזמן השירות: הקרן משלמת קצבת נכות לפי הכיסוי שהיה לכם, ומשרד הביטחון בודק הכרה לפי חוק הנכים. אם שני הגופים משלמים, יש ביניהם קיזוז.
בדיקה בלי התחייבות
רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?
נבדוק איתכם בדוח הקרן מה מצב הביטוח אחרי חודשי השירות, אם הכיסוי עוד בתוקף או צריך הסדר ביטוח, וכמה עוד צריך להפקיד השנה כדי לעמוד בחובה של עצמאים. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
עוד שאלות שאנשים שואלים
ביטוח לאומי מפקיד לי לפנסיה כשאני במילואים?
לא. ביטוח לאומי לא מעביר מתגמול המילואים של עצמאי הפקדה לקופה, וההפקדה לקרן נשארת עליכם. אצל שכירים, לעומת זאת, המעסיק ממשיך להפקיד.
כמה מקבל עצמאי במילואים ליום?
ההכנסה שלפיה שילמתם מקדמות בשלושת החודשים שלפני השירות, חלקי 90, לא פחות מ-328.76 ₪ ולא יותר מ-1,730.33 ₪ ליום (2026), ועוד פיצוי של 25% מהתגמול לפי ההכנסה מהעסק. התגמול והפיצוי יחד לא עוברים את המקסימום.
מתי הכסף נכנס?
בתחילת כל חודש, על ימי השירות של החודש הקודם, בלי להגיש תביעה. על שירות בינואר מקבלים בתחילת פברואר.
לא הפקדתי לקרן בחודשי המילואים. אני עדיין מבוטח?
כן, חמישה חודשים מלאים מהפעם האחרונה שהופקד בשבילכם, לפי השכר הקובע וההיקף שהיו לכם קודם. אם תבקשו לפני שהם נגמרים, אפשר להאריך עד 24 חודשים מההפסקה.
חובת ההפקדה לפנסיה של עצמאים חלה גם על שנה שבה הייתי הרבה במילואים?
כן. החובה נמדדת על ההכנסה החייבת מהעסק באותה שנה, ומפקידים עד 31 בדצמבר.
התגמול והפיצוי חייבים במס?
כן. ביטוח לאומי מנכה מס הכנסה מהתגמול, ומהפיצוי של 25% מנוכה מס במקור. בדוח השנתי עצמאי רושם את מה שקיבל מביטוח לאומי בשל מילואים בשדה 250/270.
מילואים, סעיף מס הכנסהמילואים, אופן חישוב הפיצוידע זכויותיך וחובותיך, תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי, סעיף 2(א)
קיבלתי מכתב שאני צריך להחזיר חלק מהתגמול. למה?
התגמול הראשון מחושב לפי המקדמות. אם בשומה הסופית ההכנסה יצאה נמוכה יותר, נוצר הפרש שמוחזר עם הצמדה, ואם יצאה גבוהה יותר, ההפרש משולם לכם.
אני גם שכיר וגם עצמאי. איך מחושב התגמול?
התגמול מחושב גם לפי השכר וגם לפי ההכנסה מהעסק, עד התגמול המקסימלי. אם השכר בכל אחד משלושת החודשים שלפני השירות היה נמוך מ-9,863 ₪ (2026), מחכים שהמעסיק יגיש תביעה ואז מגישים תביעה אישית להשלמה. הפיצוי של 25% מחושב רק לפי ההכנסה כעצמאי, והמעסיק ממשיך להפקיד לקרן על החלק של השכר.
משרתים במילואים, עצמאי שהוא גם שכירמילואים, אופן חישוב הפיצויחוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיפים 274(ב), 283(א)
מגיעות לי נקודות זיכוי במס על המילואים?
אם שירתתם כלוחמים, כן: בשנות המס 2026 ו-2027 מ-30 ימי שירות בשנה הקודמת (חצי נקודה), ועד 4 נקודות מ-110 ימים. משנת המס 2028 הסף יורד ל-20 ימים. עצמאי מצרף את אישור צה"ל לדוח השנתי.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 39ב(א)סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 2-4, 6נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי…, תהליך מימוש הזכות
שאלות קשורות
על מה זה מבוסס
כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.
- חוק ותקנותנבו · חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995, פרק י"ב: תגמולים למשרתים במילואים · נוסח מעודכן בנבו, כולל תיקון מס' 265 (ס"ח 3523, 29.4.2026, תחילה 16.6.2026; סעיף 4 לתיקון: תחולה)סעיפים 270, 271, 272, 273, 274, 283 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מילואים - תשלום התגמול לפי סוגי זכאים · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026סעיף עובד עצמאי · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · משרתים במילואים - הזכויות מהביטוח הלאומי (עדכונים בעקבות מלחמת חרבות ברזל) · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026, סכומים החל ב-01.01.2026סעיפים עצמאי, עצמאי שאינו עונה להגדרה בביטוח הלאומי, עצמאי שהוא גם שכיר, ביצוע התשלום · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מילואים - סכום התגמול · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026, סכומים החל ב-01.01.2026סעיפים חישוב השכר היומי, מינימום ומקסימום התגמול לתשלום · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מילואים - פיצוי לעובד עצמאי · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026סעיפים פיצוי לעובד עצמאי, אופן חישוב הפיצוי, הפרשים לעובד עצמאי · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מילואים - ניכויים מתשלום התגמול · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026סעיפים ניכוי דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות, מס הכנסה, תשלומים לקופות תגמולים וקרנות פנסיה · נבדק ב-4.11.2026
- חוק ותקנותנבו · חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016, פרק ב': חיסכון וסיוע לעצמאים · נוסח בנבוסעיפים 2, 3, 4 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · שכר ממוצע לפי סעיפים 1 ו-2 לחוק הביטוח הלאומי · החל מ-1.1.2026סעיף לפי סעיף 2 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך - הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · מדריך לשנת המס 2025סעיפים תקבולים מהמוסד לביטוח לאומי, מענקים המשולמים על ידי קרן הסיוע של צה"ל, יד. תגמולי ומענקי מילואים, עסק זעיר · נבדק ב-4.11.2026
- חוזר רשות שוק ההוןרשות המסים · סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה - נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם (הנחיה לציבור המעסיקים, 2025-001368) · 16 בדצמבר 2025, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת (עותק המסמך באתר משרד החינוך)סעיפים 2, 3, 4, 5, 6 · נבדק ב-4.11.2026
- הסבר ציבוריכל-זכות · נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים · גרסת הדף כפי שנטענה ב-3.11.2026 (עודכן 7.1.2026)סעיף תהליך מימוש הזכות · נבדק ב-4.11.2026
- חוק ותקנותנבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026סעיפים 39ב, 53א · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים - קרן הפיצויים, בשיתוף קרן הסיוע של צה"ל · הוראת ביצוע לטיפול במענקים למשרתי המילואים (מתווה שני) · התשפ"ה, ינואר 2025סעיפים 1.3, 1.7, 2.1.1 · נבדק ב-4.11.2026
- תקנוןכלל · תקנון כלל פנסיה מקיפה - מהדורת מאי 2026 · מהדורת מאי 2026סעיפים 1, 34, 36, 37 · נבדק ב-4.11.2026