נבדק ב-4.11.2026 · לפי חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995, פרק י"ב: תגמולים למשרתים במילואים
מילואים וקרן השתלמות: ההפקדות, משיכה לפני הזמן והמס
התשובה הקצרה
מעסיק שהפקיד לכם לקרן השתלמות לפני המילואים חייב להמשיך להפקיד גם בעד ימי השירות, לפי השכר הרגיל. בפקודת מס הכנסה, בנוסח המעודכן לספטמבר 2026, אין הוראה שמתירה למשרתי מילואים למשוך מקרן השתלמות או מקופת גמל לפני הזמן בלי מס, והכללים הרגילים חלים: 6 שנים, או 3 שנים להשתלמות. מי שצריך כסף עכשיו יכול למשוך ולשלם מס, או לשאול את הקרן על הלוואה.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרהפקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)(א)
איך זה עובד
למה ההפקדה לקרן ההשתלמות ממשיכה, ומה בחוק לא כתוב במפורש
סעיף 283(א) לחוק הביטוח הלאומי מחייב מעסיק ועובד "שנהגו לשלם" לקופת תגמולים, לקופת פנסיה "או לקופה או לקרן כיוצא באלה" להמשיך לשלם בעד תקופת המילואים, כאילו העובד המשיך לעבוד. המילים "קרן השתלמות" לא מופיעות בסעיף. כל-זכות מפרשת אותו כך שהוא כולל במפורש גם קרן השתלמות, וכך גם הפיצוי החדש למעסיקים, שמכסה הפרשות "לקופה או לקרן כיוצא באלה".
בפועל המשמעות פשוטה: אם המעסיק הפקיד לכם לקרן השתלמות לפני המילואים, ההפקדה ממשיכה באותו שיעור ולפי השכר הרגיל, והחלק שלכם מנוכה מהשכר כרגיל. החוק לא יוצר קרן השתלמות למי שלא הייתה לו, ולא משנה את השיעורים שבהסכם העבודה שלכם.
מעסיק פרטי מקבל מביטוח לאומי, על מילואים מ-1 באפריל 2026, שיפוי של 20% מההכנסה היומית של העובד כפול ימי המילואים, על ההפרשות ודמי הביטוח ששילם. מעסיק ציבורי לא מקבל שיפוי, אבל חייב להפקיד בדיוק כמו פרטי.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)-(ב)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרה; מי זכאי?
מתי הקרן נזילה בלי מס, ואיך סופרים את השנים
לפי סעיף 9(16א) לפקודה, שכיר מושך מקרן השתלמות בלי מס אחרי 6 שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון, לכל מטרה. אחרי 3 שנים אפשר למשוך בלי מס כסף שמשמש להשתלמות, וגם מי שהגיע לגיל הפרישה. הפטור חל על הסכומים ועל הרווחים שמקורם ב"הפקדה מוטבת", כלומר בהפקדות עד התקרה.
"מועד התשלום הראשון" הוא המוקדם מבין סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, לבין סוף החודש שבעדו שולמה (אבל לא לפני תחילת שנת המס שבה שולמה). מי שהתחיל לעבוד בינואר וההפקדה הראשונה נכנסה בפברואר, סופר מסוף ינואר.
משיכה סוגרת את החשבון להפקדות נוספות, וההפקדות הבאות פותחות חשבון חדש שהשעון שלו מתחיל מאפס. יש חריג אחד: משיכה לשם השתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, כשלא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפניה, לא נחשבת משיכה לעניין סגירת החשבון. ואם בעל החשבון נפטר, הזכאים מושכים בפטור בלי קשר לוותק.
מה המס אם מושכים עכשיו, לפני הזמן
אצל שכיר, הפקדות המעסיק לקרן ההשתלמות לא נחשבו הכנסה כשהופקדו, עד התקרה. משיכה לפני הזמן הופכת אותן להכנסת עבודה בשנת המשיכה, כאילו קיבלתם משכורת נוספת. הרווחים ממוסים בשיעור לפי סעיף 121, ולמי שעוד לא הגיע לגיל 60 זה לפחות 31%. הכסף שהפקדתם מהמשכורת שלכם חוזר בלי מס, כי שילמתם עליו מס כשהרווחתם אותו.
המשמעות לבעל משכורת רגילה: משיכה של עשרות אלפי שקלים מהפקדות המעסיק עלולה לדחוף אותו למדרגת מס גבוהה באותה שנה. שנת מילואים, שבה ההכנסה כוללת גם תגמול וגם משכורת, לא מקלה על זה.
מה כן קיים למשרתי מילואים במס
ההטבה הקבועה היא נקודות זיכוי ללוחמים, בסעיף 39ב לפקודה, שנוסף בתיקון מס' 283 (פורסם 23.11.2025) ונכנס לתוקף ב-1 בינואר 2026. מי ששירת שירות מילואים כלוחם מקבל נקודות זיכוי בשנת המס שאחרי השירות. בשנות המס 2026 ו-2027 חלה הוראת שעה: חצי נקודה על 30 עד 39 ימים, שלושה רבעים על 40 עד 49, נקודה על 50, ועוד רבע לכל 5 ימים, עד 4 נקודות. משנת המס 2028 הסף יורד: שלושה רבעים כבר על 20 ימים, ורבע לכל 5 ימים, עד 4 נקודות מ-85 ימים.
נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש (2026), כלומר 2,904 ₪ לשנה. משמעות ההטבה את המס שאתם חייבים בו, ולכל היותר עד אפס; לפי כל-זכות אפשר לנצל אותן גם נגד הכנסות אחרות, כמו ריבית או רווחי הון, ולבקש החזר עד 6 שנים אחורה. מקבלים אותן עם אישור מצה"ל וטופס 101 למעסיק.
שני דברים נוספים: "תגמול מילואים מיוחד" ו"תגמול מילואים נוסף" לפי סעיף 18 לחוק שירות המילואים אינם הכנסה לעניין הפקודה ולא נרשמים בדוח. ועצמאי שהוא או בן זוגו שירתו בין 7 באוקטובר ל-31 בדצמבר 2023 יכול היה לבקש שהפקדות 2024 לקרן השתלמות לעצמאים או לקופה לקצבה ייחשבו כאילו שולמו ב-2023 (סעיף 53א).
נקודות זיכוי ללוחמי מילואים לפי ימי שירות בשנה הקודמת (מבחר שורות)
20-24
- שנות המס 2026-2027
- 0
- משנת המס 2028
- 0.75
30-34
- שנות המס 2026-2027
- 0.50
- משנת המס 2028
- 1.25
40-44
- שנות המס 2026-2027
- 0.75
- משנת המס 2028
- 1.75
50-54
- שנות המס 2026-2027
- 1.00
- משנת המס 2028
- 2.25
70-74
- שנות המס 2026-2027
- 2.00
- משנת המס 2028
- 3.25
85-89
- שנות המס 2026-2027
- 2.75
- משנת המס 2028
- 4.00
110 ומעלה
- שנות המס 2026-2027
- 4.00
- משנת המס 2028
- 4.00
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 39ב, 53א (הנוסח שבתוקף לשנות המס 2026-2027)סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 1-7נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי…, תהליך מימוש הזכות; משמעות ההטבהלוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12דע זכויותיך וחובותיך, סעיף יד. תגמולי ומענקי מילואים
"משיכה מוקדמת בגלל המלחמה": מה הוצע בכנסת, ולמי
מאז 2024 הונחו בכנסת הצעות חוק שהיו מוסיפות לסעיף 9 לפקודה פסקה חדשה, 9(16ד), שתתיר משיכה מקרן השתלמות בפטור לפני 6 שנים בגלל המלחמה. אבל ההצעות שמצאנו עוסקות במפונים, לא במשרתי מילואים: פ/4548/25 (אפריל 2024) הציעה לאפשר לעובד או לעצמאי שפונה מביתו לפי החלטת ממשלה למשוך עד 30,000 ₪ בחודש בפטור, ופ/5036/25 (נובמבר 2024) הציעה עד 50,000 ₪ בחודש, לאותם מפונים. הצעה שנותנת מסלול כזה למשרתי מילואים לא מצאנו.
וגם ההצעות למפונים הן הצעות, לא חוק. בנוסח המעודכן של פקודת מס הכנסה (נכון ל-27.9.2026) אין פסקה 9(16ד), ואין שום הוראה שמתירה למשרתי מילואים, או למפונים, למשוך מקרן השתלמות או מקופת גמל לפני הזמן בלי מס. ידיעה על "משיכה מוקדמת בגלל המלחמה" מתייחסת לרוב להצעה כזו; מה שקובע הוא אם חוק פורסם ברשומות.
הצעת חוק לתיקון פקודת מס…, סעיף 1 ודברי ההסבר (שם מוזכרת גם פ/4548/25)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)-(16ג)
מה שלא כולם יודעים
משנת 2028 אותם ימי מילואים שווים יותר נקודות
72 ימים כלוחם ב-2025 נותנים 2 נקודות זיכוי ב-2026. אותם 72 ימים ב-2027 ייתנו 3.25 נקודות ב-2028, כי הטבלה הקבועה מתחילה מ-20 ימים. ומי ששירת 25 ימים ב-2025 לא מקבל דבר ב-2026, אבל על 25 ימים ב-2027 יקבל נקודה שלמה.
נקודות הזיכוי עובדות רק כשיש מס לשלם
נקודות זיכוי מורידות את המס עד אפס ולא מעבר לו. מי שהמס שלו מתקזז כבר עם נקודות אחרות לא ירוויח מהנקודות של המילואים, אלא אם יש לו הכנסה חייבת אחרת, כמו ריבית או רווחי הון.
אפשר למשוך שליש לקורס בלי לסגור את הקרן
משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא סוגרת את החשבון להפקדות. אם עברו 3 שנים מהתשלום הראשון, היא גם פטורה ממס, כי היא משמשת להשתלמות.
"תגמול מילואים מיוחד" לא נכנס לדוח בכלל
רשות המסים כותבת שתגמול מילואים מיוחד, ותגמול מילואים נוסף שמשולם עם ניכוי מס מיוחד של 25%, לפי סעיף 18 לחוק שירות המילואים, אינם הכנסה לעניין הפקודה, ואין לכלול אותם בדוח השנתי.
דוגמאות במספרים
כמה מצבים שונים, כל אחד עם החשבון שלו.
רון, 33, שכיר עם משכורת של 15,000 ₪, שירת חודשיים במילואים בקיץ 2026. התשלום הראשון לקרן ההשתלמות שלו היה במרץ 2022
רון חזר מחודשיים של מילואים עם הוצאות שהצטברו בבית. הוא שמע שמשרתי מילואים יכולים למשוך את קרן ההשתלמות בלי מס, ושאל אם זה נכון ומה יקרה אם ימשוך עכשיו.
- הפקדה חודשית לקרן (7.5% מעסיק, 2.5% עובד)
- 1,125 + 375 = 1,500 ₪
- הפקדות בחודשיים של המילואים
- 3,000 ₪, כמו בכל חודשיים
- משיכה בלי מס לכל מטרה
- מסוף מרץ 2028 (6 שנים)
- משיכה בלי מס להשתלמות
- אפשרית כבר מסוף מרץ 2025 (3 שנים)
- משיכה לכל מטרה בנובמבר 2026
- הפקדות המעסיק כמשכורת, הרווחים ב-31% לפחות
- פטור מיוחד בגלל המילואים
- אין
השעון של קרן ההשתלמות לא עוצר ולא מואץ בגלל מילואים: מה שקובע הוא תאריך התשלום הראשון.
המספרים להמחשה. אצלכם ההפקדה תלויה בשכר ובשיעורים שבהסכם שלכם, והמועדים בתאריך התשלום הראשון שבדוח. המס על משיכה מוקדמת תלוי בשאר ההכנסות שלכם באותה שנה.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 9(16א)(א), (ג), 121
איתן, 31, לוחם במילואים: 72 ימים ב-2025
איתן שירת 72 ימים כלוחם ב-2025, והוא שכיר שמשלם מס הכנסה גבוה מסכום הזיכוי. הוא מסר למעסיק טופס 101 עם אישור צה"ל ושאל כמה זה שווה לו, ומה היה קורה אילו אותם ימים היו ב-2027.
- נקודות זיכוי בשנת המס 2026 (70-74 ימים)
- 2.00
- שווי נקודה (2026)
- 242 ₪ לחודש, 2,904 ₪ לשנה
- חיסכון במס ב-2026
- 2 × 2,904 = 5,808 ₪
- אותם 72 ימים ב-2027: נקודות בשנת המס 2028
- 3.25
- בשווי נקודה של 2026
- 3.25 × 2,904 = 9,438 ₪
- השפעה על קרן ההשתלמות
- אין; זו הטבה במס, לא משיכה
ההטבה העיקרית של משרתי המילואים במס היא נקודות זיכוי, והטבלה של 2028 נדיבה יותר מזו של 2026-2027.
להמחשה. שווי נקודת הזיכוי מתעדכן בכל שנה; החיסכון מלא רק אם המס של איתן באותה שנה גבוה מסכום הזיכוי.
סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 3-4לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי…, משמעות ההטבה
שירה, 35, משכה לקורס בלי לסגור את הקרן
שירה חזרה ממילואים והחליטה ללמוד קורס מקצועי בישראל. בקרן ההשתלמות שלה 60,000 ₪, והתשלום הראשון היה במרץ 2022. היא חששה שמשיכה תסגור את הקרן ותחייב אותה במס.
- זמן מהתשלום הראשון בנובמבר 2026
- 4 שנים ו-8 חודשים
- שליש מהיתרה
- 60,000 ÷ 3 = 20,000 ₪
- משיכה של 20,000 ₪ לקורס
- בלי מס (עברו 3 שנים, להשתלמות)
- האם החשבון נסגר להפקדות
- לא, אם לא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים הקודמים
- אילו משכה 20,000 ₪ לכל מטרה
- הפקדות המעסיק כהכנסה, והחשבון נסגר
גם בלי מסלול מיוחד למשרתי מילואים, החוק הרגיל נותן דרך למשוך חלק לפני 6 שנים, אם הכסף הולך ללימודים.
להמחשה. הקרן תבקש אסמכתאות שהכסף משמש להשתלמות; הפטור חל על הסכומים מהפקדה מוטבת.
מה עושים עכשיו
בודקים בתלוש שההפקדה לקרן ההשתלמות נמשכה בחודשי השירות
החובה להמשיך להפקיד בעד תקופת המילואים חלה על קופת תגמולים, קופת פנסיה, או קופה או קרן כיוצא באלה שהמעסיק והעובד נהגו לשלם אליה, וכל-זכות מונה ביניהן גם קרן השתלמות. ההפקדה נעשית בשיעור הרגיל, לפי השכר הרגיל שהיה משולם לכם, והחלק שלכם מנוכה מהשכר כרגיל.
מילואים ופנסיה: ההפקדות בזמן השירות ←חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרה; תהליך מימוש הזכות
יודעים שאין מסלול מיוחד למשרתי מילואים
בפקודת מס הכנסה, בנוסח המעודכן לספטמבר 2026, ההוראות שעוסקות במס ובהפקדות של משרתי מילואים הן נקודות זיכוי ללוחמים והקלה לעצמאים ששירתו בסוף 2023. אין בה פטור למשיכה מוקדמת מקרן השתלמות או מקופת גמל בגלל מילואים, ולכן הכללים הרגילים חלים.
מוצאים בדוח את מועד התשלום הראשון
משיכה לכל מטרה בלי מס אפשרית אחרי 6 שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון. אחרי 3 שנים אפשר למשוך בלי מס כסף שמשמש להשתלמות, וגם מי שהגיע לגיל הפרישה. מועד התשלום הראשון הוא סוף החודש שבו שולמה ההפקדה הראשונה, או סוף החודש שבעדו שולמה אם זה מוקדם יותר.
קרן השתלמות: מתי נזילה, התקרה והמס ←מה המס על משיכה לפני הזמן
אצל שכיר, הפקדות המעסיק שנמשכות לפני הזמן נחשבות משכורת בשנת המשיכה, והרווחים ממוסים בשיעור של לפחות 31% עד גיל 60. ההפקדות שלכם עצמכם חוזרות בלי מס. אחרי משיכה החשבון נסגר להפקדות, וההפקדות הבאות פותחות חשבון חדש.
משיכה לפני 6 שנים: כמה מס ←שואלים את החברה המנהלת על הלוואה כנגד הקרן
הלוואה היא לא משיכה. התנאים שלה, הריבית והתקופה נקבעים בחברה המנהלת, ולכן שואלים אותה ישירות.
הלוואה כנגד חיסכון: התנאים ←
מה בודקים
הדברים שמשנים את התשובה אצלכם.
אם המעסיק הפקיד לכם לקרן השתלמות לפני השירות
החוק מחייב להמשיך הפקדה שהייתה. מי שלא הייתה לו קרן השתלמות דרך העבודה לפני המילואים, החוק הזה לא יוצר לו אחת.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, סעיף מי זכאי?
כמה זמן עבר מהתשלום הראשון לחשבון
זה מה שקובע אם המשיכה פטורה: 6 שנים לכל מטרה, 3 שנים להשתלמות או למי שהגיע לגיל הפרישה. משיכה סוגרת את החשבון להפקדות נוספות.
אם אתם עצמאים
לעצמאי אף אחד לא מפקיד לקרן ההשתלמות בזמן המילואים, וביטוח לאומי לא מעביר מתגמול המילואים הפקדה לקופה. ההפקדות, והניכוי שלהן מההכנסה, תלויים בכם.
אם שירתם כלוחמים
מי ששירת כלוחם במילואים מקבל נקודות זיכוי במס בשנת המס שאחריה. בשנות המס 2026 ו-2027: חצי נקודה על 30 עד 39 ימים, שלושה רבעים על 40 עד 49, ונקודה על 50 ימים ומעלה, ועוד רבע נקודה לכל 5 ימים נוספים, עד 4 נקודות. משנת המס 2028 הסף יורד ל-20 ימים (שלושה רבעים נקודה). נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש (2026). זה מס, לא משיכה מהקרן.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 39ב(א) (הנוסח שבתוקף לשנות המס 2026-2027)סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 2-4לוח עזר לחישוב מס הכנסה…, עמ' 12
אם יש לכם גם קופת גמל
גם לקופת גמל לתגמולים או לקופת גמל להשקעה אין כלל מיוחד למשרתי מילואים. משיכה מהן נעשית לפי הכללים הרגילים של כל מוצר.
טעויות שאנשים עושים
מושכים בגלל ידיעה על "משיכה מוקדמת בגלל המלחמה"
ההצעות שהונחו בכנסת למשיכה מוקדמת בפטור עסקו במפונים מבתיהם, לא במשרתי מילואים, ואף אחת מהן לא נעשתה חוק: הפקודה, בנוסח המעודכן ל-27.9.2026, לא כוללת הוראה כזו. מי שמושך על סמך ידיעה כזו משלם מס על הפקדות המעסיק ועל הרווחים, וסוגר את החשבון.
הצעת חוק לתיקון פקודת מס…, סעיף 1פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 9(16א)
לא בודקים שהמעסיק המשיך להפקיד לקרן ההשתלמות
הרבה עובדים בודקים את שורת הפנסיה בתלוש ושוכחים את קרן ההשתלמות. החובה להמשיך חלה על כל קופה או קרן שנהגו להפקיד אליה, והחודשים החסרים לא נכנסים לבד.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרה
לא מגישים טופס 101 עם אישור צה"ל
נקודות הזיכוי ניתנות רק לפי אישור צה"ל על שירות כלוחם ומספר הימים. מי שלא מסר אותו למעסיק משלם יותר מס במהלך השנה, ונשאר לו רק לבקש החזר.
סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 6-7נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי…, תהליך מימוש הזכות
מושכים הכול לקורס, ומגלים שהקרן נסגרה
החריג שמשאיר את החשבון פתוח חל רק על עד שליש מהיתרה, להשתלמות בישראל, פעם ב-12 חודשים. משיכה גדולה יותר סוגרת את החשבון להפקדות.
מתי זה אחרת
- עצמאי שהוא או בן זוגו שירתו במילואים בין 7 באוקטובר ל-31 בדצמבר 2023, ושילם ב-2024 לקרן השתלמות לעצמאים או לקופה לקצבה, יכול היה לבקש שההפקדות ייחשבו כאילו שולמו ב-2023, ולעניין קרן ההשתלמות מועד התשלום הראשון נחשב 1 בינואר 2024. ההוראה מוגבלת לתקופה ההיא.
- מעסיק ציבורי, כמו משרד ממשלה, ממשיך להפקיד בדיוק כמו מעסיק פרטי. ההבדל הוא שהוא לא מקבל מביטוח לאומי פיצוי על ההפרשות.
- פטירה: הזכאים מושכים את הכסף מקרן ההשתלמות בפטור ממס, בלי קשר לוותק החשבון.
בדיקה בלי התחייבות
רוצים שנבדוק את זה בשבילכם?
נבדוק איתכם מתי הקרן שלכם נזילה בלי מס, ומה המשמעות של משיכה עכשיו לעומת המתנה. השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם ביום העבודה הקרוב.
חוזר אליכם: איתי דניאל זכריה
סוכן פנסיוני בעל רישיון, מס' L-00138351
האתר מופעל על ידי ז.א שיווק ומכירות דיגיטליים בע"מ
עוד שאלות שאנשים שואלים
מותר למשרתי מילואים למשוך קרן השתלמות לפני 6 שנים בלי מס?
לא. בפקודת מס הכנסה בנוסח המעודכן לספטמבר 2026 אין הוראה כזו, והכללים הרגילים חלים: 6 שנים לכל מטרה, או 3 שנים להשתלמות או למי שהגיע לגיל הפרישה.
המעסיק ממשיך להפקיד לקרן ההשתלמות כשאני במילואים?
כן, אם הוא נהג להפקיד לפני השירות. החובה בחוק חלה על קופה או קרן שנהגו לשלם אליה, וכל-זכות מונה ביניהן קרן השתלמות. ההפקדה בשיעור הרגיל ולפי השכר הרגיל.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(א)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרה
כמה מס משלמים אם מושכים עכשיו?
הפקדות המעסיק מצטרפות למשכורת של שנת המשיכה, הרווחים ממוסים בשיעור של לפחות 31% עד גיל 60, וההפקדות שלכם חוזרות בלי מס. החישוב המלא מופיע בעמוד על משיכה לפני הזמן.
יש הטבת מס למשרתי מילואים?
כן, נקודות זיכוי ללוחמים, בשנת המס שאחרי השירות: ב-2026 ו-2027 מ-30 ימי שירות, ומשנת המס 2028 מ-20 ימים, עד 4 נקודות. זה מקטין את המס על ההכנסה, ולא קשור למשיכה מהקרן.
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיף 39ב(א) (הנוסח שבתוקף לשנות המס 2026-2027)סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, סעיפים 2-4
אם אמשוך חלק מהקרן, היא ממשיכה לקבל הפקדות?
לא. אחרי משיכה החשבון נסגר לתשלומים נוספים, וההפקדות הבאות נכנסות לחשבון חדש שהספירה שלו מתחילה מחדש. משיכה להשתלמות בישראל של עד שליש מהיתרה, פעם ב-12 חודשים, לא נחשבת משיכה לעניין זה.
אני עצמאי במילואים. מישהו מפקיד לי לקרן ההשתלמות?
לא. ביטוח לאומי לא מעביר מתגמול המילואים של עצמאי הפקדה לקופה, וההפקדה לקרן השתלמות לעצמאים תלויה בכם.
המעסיק מקבל פיצוי גם על ההפקדה לקרן ההשתלמות?
השיפוי של 20% מההכנסה היומית כפול ימי המילואים ניתן על תשלומים לקופה "או לקרן כיוצא באלה" ועל דמי הביטוח, ולפי כל-זכות כולל קרן השתלמות. הוא כסף של המעסיק, לא שלכם, ומעסיק ציבורי לא מקבל אותו.
חוק הביטוח הלאומי [נוסח…, סעיף 283(ב)הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן…, בקצרה
אפשר למשוך מקרן ההשתלמות לקורס בלי לסגור אותה?
כן, עד שליש מהיתרה, להשתלמות בישראל, ואם לא הייתה משיכה כזו ב-12 החודשים שלפני. אם עברו 3 שנים מהתשלום הראשון, המשיכה להשתלמות גם פטורה ממס.
קיבלתי "תגמול מילואים מיוחד". צריך לדווח עליו?
לא. לפי רשות המסים תגמול מילואים מיוחד, ותגמול מילואים נוסף שמשולם עם ניכוי מס מיוחד של 25%, לפי סעיף 18 לחוק שירות המילואים, אינם הכנסה לעניין הפקודה ולא נכללים בדוח השנתי.
שאלות קשורות
על מה זה מבוסס
כל עובדה בעמוד מסומנת במקור שלה. הנוסח המחייב הוא של המסמך עצמו, ומה שכתוב בו גובר על ההסבר כאן.
- חוק ותקנותנבו · חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995, פרק י"ב: תגמולים למשרתים במילואים · נוסח מעודכן בנבו, כולל תיקון מס' 265 (ס"ח 3523, 29.4.2026, תחילה 16.6.2026; סעיף 4 לתיקון: תחולה)סעיף 283 · נבדק ב-4.11.2026
- הסבר ציבוריכל-זכות · הפרשות לביטוח פנסיוני ולקרן השתלמות לעובדים במילואים · גרסת הדף כפי שנטענה ב-4.11.2026 (עודכן 24.6.2026)סעיפים בקצרה, מי זכאי?, תהליך מימוש הזכות · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהמוסד לביטוח לאומי · מילואים - ניכויים מתשלום התגמול · עמוד האתר כפי שהוצג ב-4.11.2026סעיף תשלומים לקופות תגמולים וקרנות פנסיה · נבדק ב-4.11.2026
- חוק ותקנותנבו · פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] · נוסח עדכני נכון ל-27.9.2026סעיפים 3(ה), 9(16א), 39ב, 53א, 121 · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2026 ואילך · מעודכן לאפריל 2026סעיף עמ' 12 · נבדק ב-4.11.2026
- חוזר רשות שוק ההוןרשות המסים · סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה - נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם (הנחיה לציבור המעסיקים, 2025-001368) · 16 בדצמבר 2025, סמנכ"לית בכירה שומה וביקורת (עותק המסמך באתר משרד החינוך)סעיפים 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 · נבדק ב-4.11.2026
- הסבר ציבוריכל-זכות · נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים · גרסת הדף כפי שנטענה ב-3.11.2026 (עודכן 7.1.2026)סעיפים תהליך מימוש הזכות, משמעות ההטבה · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמירשות המסים · דע זכויותיך וחובותיך - הסברים למילוי טופס 1301 (דין וחשבון של יחיד) לשנת 2025 · מדריך לשנת המס 2025סעיף יד. תגמולי ומענקי מילואים · נבדק ב-4.11.2026
- מקור רשמיהכנסת · הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (משיכת כספי קרן השתלמות) (הוראת שעה - חרבות ברזל), התשפ"ה-2024 (פ/5036/25) · הונחה על שולחן הכנסת 18.11.2024סעיפים סעיף 1, דברי הסבר · נבדק ב-4.11.2026